Файл: Цель и задачи налогового учета ( ПАО «Оренбургнефть» ).pdf

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть».

---

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть».

---

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность налогового учета, его цели, задачи; рассмотреть взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета; исследовать группировку доходов и расходов в налоговом учете; рассмотреть порядок признания доходов и расходов в налоговом учете; исследовать постановку налогового учета на примере ПАО «Оренбургнефть»; определить пути развития налогового учета в России. Предметом исследования является система налогового учета. Объект исследования – ПАО «Оренбургнефть».

Рисунок 1. Группировка доходов и расходов для

целей налогообложения

Состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг), а также порядок их деления на прямые и косвенные напрямую зависят от производственно-финансовой деятельности организации (рис. 2).

---

2.2. Порядок признания доходов и расходов в налоговом учете

Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения предполагает закрепление в учетной политике налогоплательщика и использование кассового метода отражения доходов-расходов или метода начислений. По кассовому методу расходами признаются затраты после их фактической оплаты, а датой получения дохода является день поступления средств на банковский счет или кассу организации (а также день получения другой компенсации за товары, работы, услуга). Однако, применение кассового
метода допускается лишь организациями, у которых средняя квартальная выручка по данным предыдущих 4-х кварталов не превышает 1 млн. руб. (без учета НДС).

В практике налогового учета наибольшее распространение получил метод начислений, согласно которому расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, не зависимо от времени фактической выплаты денежных средств (табл. 2), а доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, без учета факта поступления денежных средств (табл. 1).

Рисунок 2. Прямые и косвенные расходы

Таблица 1

Дата признания основных доходов налогоплательщика

при методе начислений

ВИД ДОХОДА	ДАТА ПРИЗНАНИЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
1	2
ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, ценных бумаг	Дата перехода права собственности при реализации товаров или дата подписания акта о выполненных работах, оказанных услугах или дата передачи имущественных прав. Дата прекращения обязательства зачетом при реализации ценных бумаг (закрытие позиции).

Продолжение таблицы 1

1	2
Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам	Доход признается частями в течение всего периода, к которому он относится. Порядок распределения дохода организация разрабатывает самостоятельно с учетом принципа равномерности доходов и расходов и закрепляет в учетной политике (например, доходы от долгосрочных услуг распределяются пропорционально расходам)
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ
Доход от сдачи имущества в аренду или предоставления прав на интеллектуальную собственность	Одна из дат: дата проведения расчетов в соответствии с условиями договора; дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов (например, счетов-фактур); последний день отчетного (налогового) периода
Неустойка, штраф, пеня, полученные организацией от контрагентов за нарушение условий договоров	Дата признания должником при добровольном возмещении или дата вступления в силу решения суда при возмещении через суд
Стоимость имущества, работ, услуг, полученных безвозмездно	Дата подписания акта приема-передачи имущества, если получены вещественные активы или дата поступления денежных средств, если получены деньги или дата подписания акта приемки-сдачи работ, если оказаны услуги или выполнены работы
Доходы прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде	Дата выявления дохода (получения или обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода)
Положительная курсовая разница от переоценки валюты и валютной задолженности	Наиболее ранняя из дат: дата совершения операции в иностранной валюте (например, ее перечисления поставщику, погашения задолженности в иностранной валюте); последнее число текущего месяца
Проценты, причитающиеся по договорам займа и долговым ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период	Последний день каждого месяца отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода - дата прекращения действия договора (погашения долгового обязательства)

---

Признание прямых расходов при методе начислений имеет свою специфику. Абзацем 2 пункта 2 статьи 318 Налогового Кодекса РФ^[33] предусмотрено, что прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ. Иными словами, к расходам текущего периода можно отнести только ту часть прямых расходов, которая приходится на реализованную в этом отчетном периоде продукцию. Исключением являются случаи, когда деятельность организации связана с оказанием услуг. Такие организации вправе всю сумму прямых затрат отчетного (налогового) периода относить на уменьшение доходов от производства и реализации данного периода, однако это право необходимо закрепить в учетной политике организации.

Таблица 2

Дата признания основных расходов налогоплательщика при методе начислений

ВИД РАСХОДА	ДАТА ПРИЗНАНИЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
1	2
РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ
МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ
Расходы на приобретение сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, используемых при производстве товаров (работ, услуг)	Дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги). При этом покупную стоимость сырья и материалов можно списать на расходы только в части, отпущенной в производство и использованной в нем на конец месяца.
Расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды	Дата передачи в эксплуатацию
Расходы на работы, услуги производственного характера, выполненные сторонними подрядчиками	Дата подписания акта приемки-передачи работ, услуг
РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА
Расходы на оплату труда	Ежемесячно, в последний день месяца
Расходы на формирование резерва на оплату предстоящих отпусков и резерва на выплату вознаграждений за выслугу лет	Дата начисления расходов на формирование резерва (ежемесячно)
АМОРТИЗАЦИЯ
Суммы амортизационных отчислений	Ежемесячно, в последний день месяца
ПРОЧИЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ
Расходы на ремонт основных средств	Период, в котором они были осуществлены, кроме случая, когда расходы производятся за счет резерва под предстоящий ремонт основных средств
Расходы на формирование резерва под предстоящий ремонт основных средств	Дата начисления расходов на формирование резерва (равными долями в последний день отчетного (налогового) периода)
Расходы в виде сумм налогов и сборов, за исключением ст.270 НК	Дата начисления налогов и сборов

---