Файл: Принципы эффективного контроля деятельности предприятия (ООО «Стройкомплект» ).pdf

5. Экономичность.

Данный принцип заключается в том, что затраты на контроль меньше, чем выгоды, которые он приносит. В противном случае проводить контроль просто нецелесообразно.

6. Непрерывность.

Для достижения этой цели может подойти автоматизированная система учета рабочего времени сотрудников. Она позволяет вести непрерывный контроль без участия человеческого фактора. Руководитель может в любое время получить правдивую информацию в полном объеме, даже не сообщая о проверке^[9].

Надо заметить, что использование контроля в качестве наказания негативно влияет на работу компании. В этом случае сотрудники всяческим образом будут скрывать истинные результаты работы, опасаясь взысканий и других наказаний. Это приведет к тому, что эффективность работы персонала и компании в целом значительно снизится.

Контроль должен быть стратегически ориентирован на достижение приоритетных целей компаний с меньшими затратами и усилиями.

Важно понять, что контроль не является самоцелью. Это лишь инструмент в достижении поставленных задач.

Выводы по главе 1.

Контроль предназначен для подведения итогов реализации управленческого цикла. С помощью функции контроля производится оценка качества и эффективности выполнения других функций менеджмента, а также управленческих решений.

Система управленческого контроля выполняет важнейшую функцию – обеспечивает обратную связь между плановыми и реальными показателями деятельности организации. Плановые показатели при этом призваны отражать ожидания менеджмента.

Реализация функции управленческого контроля осуществляется на базе ряда принципов.

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «СТРОЙКОМПЛЕКТ»

2.1. Система контроля, применяемая в организации.

ООО «Стройкомплект» зарегистрирована 21 декабря 2009 г. регистратором Инспекция федеральной налоговой службы.

Целью создания организации является получение максимальной прибыли в процессе оптовой и розничной реализации изделий из металла.

---

Основным видом деятельности является «Торговля оптовая металлами и металлическими рудами», зарегистрировано еще 12 дополнительных видов деятельности, некоторые из которых: «Торговля розничная металлическими и неметаллическими конструкциями в специализированных магазинах»; «Производство прочих готовых металлических изделий».

Организации Общество с ограниченной ответственностью «Стройкомплект» присвоены ИНН 3128074837, ОГРН 1093128004430, ОКПО 62639238.

Размер уставного капитала организации - 10 000 руб. Организацию учредили два физических лица и имеют по 50% доли.

Численность сотрудников организации – 45 человек.

Применение финансовой отчетности как интегрированной системы позволяет организации эффективно управлять экономической деятельностью, удовлетворять требования потребителей, выполнять работы и предоставлять услуги.

Представим организационную структуру бухгалтерии организации (рис.3).

Главный бухгалтер

Бухгалтер по взаиморасчетам

Бухгалтер-кассир

Бухгалтер ревизор

Бухгалтер по затратам

Рисунок 3 – Организационная структура бухгалтерии ООО «Стройкомплект»^[10]

Как видно из рисунка 3, в организации ООО «Стройкомплект» работает структурное подразделение «Бухгалтерия», который выполняет все бухгалтерские функции. Так как организация относится к предприятиям малого бизнеса, главный бухгалтер успешно справляется с возложенными на него функциями.

По результатам отчетного периода организация ООО «Стройкомплект» готовит бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Финансовая отчетность представляет собой набор показателей бухгалтерского учета, которые отражаются в форме конкретных таблиц и характеризуют движение активов, обязательств и финансового положения организации за отчетный период.

На предприятии ООО «Стройкомплект» используется программа 1С: УНФ (Управление нашей фирмой).

ООО «Стройкомплект» присуща особенность организации и ведения бухгалтерского учета в наибольшем влиянии на него выбранного налогового режима. Малое предприятие должно выбрать такую форму учета которая больше подходит ему, в зависимости от того, кто будет пользоваться отчетностью, какие объемы хозяйственных операций он выполняет, от того сколько человек персонала числится в предприятии и т.д. Поэтому ООО «Стройкомплект» находится на УСН.

В исследуемом периоде предприятия ООО «Стройкомплект» были выявлены случаи одновременного излишка и недостачи одного из наименований изделий — т. е. пересортицы. Таким образом, данная проблема предприятия является систематической. Для устранения данной проблемы следует повысить контроль учета поступления, хранения и продажи товаров, а также осуществить проверку движения товаров. Именно поэтому руководитель предприятия выбрал проведение инициативного аудита по процедуре проверки товаров (металлических изделий).

---

Внутренний контроль в организации осуществляется посредствам проведения инвентаризации. Далее инвентаризационные ведомости хранятся в бухгалтерии. На основании полученных результатов инвентаризации, главный бухгалтер проводит списание и оприходование товаров.

В процессе инвентаризации были обнаружены факты несоответствия системы внутреннего контроля, масштабу и характеру его деятельности в том числе: отсутствует отдел внутреннего аудита, следовательно, недостаточен контроль за финансовыми и материальными ресурсами; отсутствует ревизионная комиссия, однако функции по проверке наличия финансовых и материальных ресурсов возложены на инвентаризационную комиссию, которая утверждается ежегодно руководителем предприятия. Выявленные нарушения отрицательно влияют на обеспечение сохранности активов, точность учетных и отчетных данных.

В процессе аудита, вызванные на предприятие аудиторы провели расчет единого показателя существенности (Табл. 1)

Таблица 1

Расчет единого показателя уровня существенности ООО «Стройкомплект» за 2019 год^[11]

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс.руб.)	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.)
Выручка от продажи	191 185	2	3823,7
Общие затраты	189 190	2	3783,8
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	1 995	5	99,75
Собственный капитал	24015	10	2401,5
Валюта баланса	59196	2	1183,92
Итого	х	х	11292,67

Из вышеприведенной таблицы видно, что для нахождения уровня существенности основные суммы составляют показатели выручки и общих затрат. Далее рассчитаем среднюю величину уровня существенности:

11292,67:5= 2258,5 тыс. руб.

Для нахождения уровня существенности найдено среднее арифметическое последней колонки, которое составило 2258,5 тыс. руб. Далее сравним полученное значение с максимальным и минимальным значением последней колонки (максимальное значение представлено выручкой от продаж (3823,7 тыс. руб.) минимальное значение представлено прибылью от финансово-хозяйственной деятельности (99,75 тыс. руб.). В результате сравнения эти два показателя для расчета уровня существенности учитываться не будут, в связи с тем, что отклонения от среднего арифметического больше 20%. Далее найдем среднее арифметическое трех оставшихся показателей, которое составило 2456,41 тыс. руб., в результате чего планируемый уровень существенности равен 2400 тыс. руб. Аудиторский риск примем равный уровню существенности в размере 5% в соответствии с законодательством.

---

Для хранения и реализации материальных ценностей и товаров (металлических изделий) в организациях оптовой торговли используют склады. У организации ООО «Стройкомплект» отсутствуют собственные склады. В ООО «Стройкомплект» сделаны следующие корреспонденции (табл. 2)

Таблица 2

Учет поступления товаров (металлических изделий) в ООО «Стройкомплект»^[12]

Операция	Д	К	Сумма
Отражена передача товаров на склад ЗАО АПК «Старооскольский»	41	41.1	500000
Отражены услуги по хранению в качестве расходов на продажу	44	60	206000
Учтен НДС, предъявленный к оплате хранителем	19	60	37080
Принят к вычету НДС	68	19	37080
Оплачены услуги хранения	60	51	243080

Согласно учетной политике ООО «Стройкомплект» товары на счете 41 «Товары» учитываются по договорной цене.

Нарушений в учете операция по поступлению товаров не выявлено.

Для отражения операций по приобретению товаров на счетах бухгалтерского учета в ООО «Стройкомплект» делаются следующие корреспонденции (табл. 3).

Таблица 3

Учет приобретения товаров (металлических изделий) в ООО «Стройкомплект»^[13]

Операция	Д	К	Сумма
Оприходование товаров	41	60	13702,5
Оплата счетов поставщиков	60	51	12000

Данные суммы отражаются в Главной книге по счету 41 «Товары» и счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Данные, указанные в товарной накладной, совпадают с данными «Карточки счета 62». Сумма по накладной отражается также в оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.

Проведем аудит аналитического учета движения товаров.

Для расчетов с покупателями в ООО «Стройкомплект» применяется счет 62. Для отражения операций по реализации товаров на счетах бухгалтерского учета в ООО «Стройкомплект» делаются следующие корреспонденции (табл. 4).

---

Таблица 4

Аналитический учет расчетов с покупателями ООО «Стройкомплект»^[14]

Операция	Д	К	Сумма
Отражена выручка от реализации товаров	62	90	123322,5
Отражена себестоимость проданных товаров	90	41	13702,5
Отражен НДС	90	68	18811,9
Отражен финансовый результат по данной операции	90	99	90808,1

При проведении аудита приобретения и реализации товаров проводится контроль бухгалтерской отчетности предприятия за первый квартал и статистической отчетности за февраль 2019 года. Данные по товарным операциям, которые можно просмотреть в бухгалтерской отчетности ООО «Стройкомплект», представлены на рисунке 2.4.

Данные по товарным операциям в бухгалтерской отчетности ООО «Стройкомплект»

Бухгалтерский баланс

Отчет о финансовых результатах

стр. 2110

стр. 2120

стр. 1210

Рисунок 4 - Данные по товарным операциям в бухгалтерской отчетности ООО «Стройкомплект»^[15]

При визуальном осмотре отчетности ООО «Стройкомплект» нарушений выявлено не было. Обязательные реквизиты документов заполнены, а также присутствуют подписи главного бухгалтера и директора организации. Товары в бухгалтерском балансе отражаются в строке 1210. Строка 1210 представляет собой сумму сальдо конечное по счету 10 «Материалы» и счету 41 «Товары». Аудитором сделан вывод о том, что по строке 1210 данные отражены верно. Следовательно, при аудите товарных операций в бухгалтерском балансе ошибок допущено не было. Для того чтобы проверить на достоверность отчет о финансовых результатах, необходимо проверить корреспонденции счетов по реализации за первый квартал 2019 года (табл. 5)

Таблица 5

Корреспонденция счетов по реализации металлических изделий ООО «Стройкомплект»^[16]

Операция	Д	К	Сумма
Отражена выручка от реализации товаров	62	90.1	148 680
Списана себестоимость проданных товаров	90.2	41	31000
Отражен НДС с выручки	90.3	68	22680

---