Файл: Учебное пособие Москва 2017.pdf

515 качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе является дата начала действия патента.
Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента.
Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения и имеющего одновременно несколько патентов осуществляется по истечении срока действия всех патентов.
Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение патентной системы налогообложения и перешедшего на общий режим налогообложения или прекратившего предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня получения налоговым органом заявления, представленного в налоговый орган, или сообщения налогового органа, принявшего такое заявление, об утрате налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения.
Датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Объектом налогообложения (ст. 346.47 НК РФ) признается потенциально возможный к получению годовой доход

516 индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта
РФ.
Налоговая база (ст. 346.48 НК РФ) определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.
Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.
По каждому полученному патенту ведется отдельная книга учета доходов. При этом дата получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме;
2) передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам;
3) получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
4) погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения дохода у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи

517 налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.
В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.
Если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.49 НК
РФ).
Если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым
периодом признается срок, на который выдан патент.
Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, то до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст.
346.50 НК РФ).
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

518
Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Контрольные вопросы.
1. Кто имеет право перейти на патентную систему налогообложения?
2. На какой срок выдается патент?
3. В каких случаях теряется право на использование патентной системы налогообложения?
4. Следует ли подавать налоговую декларацию при патентной системе налогообложения?
5. Какие виды деятельности можно перевести на патентную систему налогообложения?
6. Обязательно ли использование контрольно-кассовой техники при применении патентной системы налогообложения?
7. Где ведется учет доходов при патентной системе налогообложения?

519 8.
Назовите налоговый период при патентной системе налогообложения.
9. Какой размер налоговой ставки при патентной системы налогообложения?
10. Как определяется налоговая база при патентной системе налогообложения.
Заключение.
При изучении данного учебного пособия следует иметь в виду, что налоговое законодательство в РФ чрезвычайно подвижно, ежегодно в него вносятся многочисленные изменения. Вместе с тем, авторы надеются, что изучение представленного материала поможет читателю освоить теорию и практику налогообложения, а также особенности исчисления налоговых баз и других элементов налога.
ТЕРМИНОЛОГИЧЕСКИЙ СЛОВАРЬ
Адвалорные пошлины (от лат. advalorem – сообразно цене, по стоимости) – вид таможенных пошлин, взимающихся в процентном отношении к таможенной стоимости товара.
Акциз (от лат. accidere - обрезать) – вид косвенного налога, взимаемого в цене товара.
Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

520
Арест имущества – способ обеспечения обязанности по уплате налога, действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
Арбитр – незаинтересованный посредник, призванный разрешить спор двух сторон.
Арбитражный суд – постоянно действующий официальный государственный третейский суд, разбирающий хозяйственные споры, между организациями и выносящий по ним решения.
Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Ввоз – режим пропуска импортных товаров в страну через таможенную границу.
Ввозные пошлины – таможенные пошлины, взимаемые государством с лиц, ввозящих в страну товары из-за рубежа. Включаются в цену и удорожают импортные товары, защищают национальное производство товаров.
Взимание – принудительное изъятие, взыскание, обязательная уплата денег, например взимание налогов.
Взимание налога «у источника» - изъятие налога до получения владельцем дохода.
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Встречная налоговая проверка – проверка при необходимости получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора) контрагентов проверяемого налогоплательщика с целью истребования документов, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика.
Вывозные пошлины – вид таможенных пошлин, применяемых обычно как временная мера для регулирования торгового и платежного балансов страны.
Выездная налоговая проверка – проверка соблюдения налогового законодательства по месту нахождения налогоплательщика на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа.
Государственная
пошлина
– денежные суммы, взимаемые уполномоченными государственными органами, учреждениями за совершение процедур, действий в интересах организаций, граждан на выдачу документов.
Двойное налогообложение – 1) обложение дважды одного и того же дохода;
2) обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах.

521
Декларация (от лат.- deklaration – заявление, объявление) – предусмотренные законом и правилами экономического поведения объявление, уведомление, сообщение государственным органам требуемых ими данных о доходах или количестве провозимого товара, необходимых для установления величины налогов, пошлин.
Декларационный способ уплаты налога - изъятие части дохода после его получения, предусматривающий подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации - официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени.
Залог - один из способов обеспечения исполнения должником обязанности по уплате налога, который предусматривает исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества на основании договора, между налоговым органом и залогодателем в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Изменение срока уплаты налога и сбора - это перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
Инспекция налоговая – государственный орган, контролирующий соблюдение налогового законодательства.
Кадастровый метод налогообложения предполагает использование кадастра, с помощью которого определяется средняя доходность объекта обложения.
Камеральная налоговая проверка – проверка соблюдения налогового законодательства по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в
Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

522
Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков. Наиболее распространенные косвенные налоги: акцизы, налог на добавленную стоимость.
Льготы по налогам и сборам - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Местные налоги – налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая политика - это система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть финансовой политики государства.
Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных НК РФ.
Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налогово-бюджетный федерализм - это система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления, которая обеспечивается распределением налоговых полномочий и ответственности между центральными и территориальными государственными структурами по регулированию налоговых доходов между центром и регионами и формированию доходной части бюджета любого уровня.
Налоговое правонарушение - совершенное налогоплательщиком, налоговым агентом и иным лицом противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ установлена ответственность.