Если будет обнаружено несоответствие или отсутствие логической связи между показателями налоговой и (или) бухгалтерской отчетности, у компании запросят пояснения о порядке формирования отдельных сумм доходов и расходов, а также операций, финансовые результаты которых учтены при расчете налоговой базы. Если у инспектора появятся основания предполагать, что налоговая база занижена, он затребует первичные документы.
Налоговая инспекция обязательно потребует пояснений, если в налоговой декларации будут заявлены:

- льготы и пониженные ставки;

- убыток от финансово-хозяйственной деятельности, в том числе по отдельным операциям, финансовый результат которых определяют по особым правилам;
Из перечисленного главным критерием для назначения выездной проверки является наличие убытка. Поэтому стоит планировать свою деятельность так, чтобы всегда иметь прибыль - небольшую, но стабильную.
В пояснительной записке к годовому отчету нужно разъяснить порядок применения льгот по налогу. Расшифровать отдельные прибыли и убытки, указав на то, как рассчитывали налог в этих случаях.

Затем налоговики проводят экономический анализ показателей декларации по налогу на прибыль. По его результатам окончательно отбирают фирмы для выездной налоговой проверки.
Основные показатели - это обороты по реализации, сумма доходов и расходов. На этом этапе проверки налоговики сопоставляют показатели, отраженные в декларации по налогу на прибыль, с данными бухгалтерской отчетности в динамике, например, за последние три года. Так они отслеживают тенденции в формировании доходов и расходов, влияющих на налог на прибыль.
Если расходы (как прямые, так и косвенные) возрастают, а выручка остается прежней или возрастает незначительно, есть повод для выездной проверки. Кроме того, у компании запросят первичные документы, подтверждающие приведенные в декларации суммы.

На основе анализа доходной и расходной частей декларации по налогу на прибыль инспектор сопоставляет налоговые базы по различным налогам.
Кроме того, интерес проверяющих вызовет существенное отличие показателей декларации вашей организации по сравнению с показателями компаний, ведущих аналогичную деятельность. Их сопоставляют как по внутренним данным инспекции, так и на основании просьб других налоговых инспекций о представлении информации.

---

И если компания, работая в высокодоходной сфере, является убыточной или малоприбыльной, вероятность выездной проверки возрастает. Поэтому если это отличие показателей можно объяснить какими-либо объективными причинами, то отразите свои аргументы в пояснительной записке к годовой отчетности.

Общее правило сдачи декларации налогоплательщиками закреплено в п. 1 ст. 289 НК РФ: декларация подается по истечении каждого отчетного и налогового периода.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль (пп. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

• 
  не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
  
• 
  не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  

Если отчетный срок выпадает на выходной, крайней датой считается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Тема 3. Составление отчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды в установленные законодательством сроки.
Отчетность по страховым взносам представляется страхователями в налоговую инспекцию и Фонд социального страхования, сроки сдачи при этом различаются.

Функции страхователей по обязательному социальному страхованию возложены на работодателей, заключающих трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера с физическими лицами и выплачивающих им вознаграждения. Начисляя вознаграждения, страхователи должны исчислить с них и страховые взносы, уплатить эти взносы, а затем отчитаться по ним перед контролирующими органами.

Организации обязаны представлять формы отчетности по страховым взносам независимо от того, выплачивались доходы физическим лицам или нет. То есть в случае отсутствия выплат сдаются нулевые отчеты.

Различают взносы:

• 
  на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
  
• 
  обязательное пенсионное страхование (ОПС);
  
• 
  обязательное медицинское страхование (ОМС);
  
• 
  страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НС и ПЗ).
  

Первые три вида администрирует налоговая служба, четвертый — ФСС. Но для всех видов отчетными периодами выступают: квартал, полугодие, 9 месяцев. Расчетным периодом является год. После завершения каждого из указанных периодов инспекторам должны быть представлены отчеты о том, с какой базы исчислены взносы и в каком размере, а также какие выплаты не подпали под обложение.

---

По взносам от несчастных случаев и профзаболеваний отчет подается в Фонд социального страхования. Действующая форма 4-ФСС (приложение 5) утверждена приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 и в последний раз редактировалась в 2017 году (приказ № 275 от 07.06.2017).

В отчете приводится:

• 
  На титульном листе – информация о страхователе: его наименование, ИНН, регистрационный номер в ФСС, контактные данные, информация об отчетном периоде - номер отчетного периода и год. Титульный лист заверяется уполномоченным лицом и печатью (при наличии таковой).
  
• 
  В таблице 1 - база для исчисления взносов; суммы, не подлежащие обложению; тарифная ставка, которая устанавливается в зависимости от вида осуществляемой деятельности в начале каждого года по итогам прошлого.
  
• 
  В таблице 2 - расчеты по взносам, включающие остаток задолженности за фондом либо перед ним; суммы начислений по взносам за отчетный период, в том числе за последние три месяца отчетного периода; перечисленные взносы с реквизитами платежных поручений; суммы расходов, возмещенных фондом и не принятых к зачету. На основании всех этих данных выводится остаток задолженности перед фондом или за ним.
  
• 
  В таблице 5 - данные о проведенной специальной оценке условий труда и медицинских осмотрах.
  

Перечисленные части отчета передаются в обязательном порядке даже при отсутствии данных для заполнения. Все пустые графы в этом случае прочеркиваются.

Таблицы 1.1 (о расчетах взносов с выплат работникам, переданных на аутсорсинг), 3 (по расходам, связанным с несчастными случаями на производстве), 4 (о численности пострадавших) включают в расчет только при наступлении отмеченных в них событий - передача персонала или несчастные случаи.

Единый расчет состоит из титульного листа, трех разделов и приложений к ним.

Титульный лист заполняется информацией о самом страхователе, налоговом органе, отчетном периоде. Представляется всегда, даже если расчет нулевой.

• 
  В разделе 1 приводятся сводные данные об обязательствах отчитывающегося лица — общие суммы начислений по каждому виду взносов и в разбивке помесячно за последние три месяца отчетного периода.
  К данному разделу открывается 9 приложений, где приводится расчет по взносам на ОПС, ОМС, на дополнительное соцобеспечение отдельных категорий застрахованных лиц, расчеты соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов; выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета. Каждое приложение включается в состав отчета, если имеются данные для его заполнения, при отсутствии таковых представляется только сам раздел 1.
  
• 
  Раздел 2 - это сводные данные об обязательствах глав КФХ. В приложении 1 приводится расчет таких обязательств. Подлежит сдаче соответствующими видами страхователей.
  
• 
  Раздел 3 с персонифицированными сведениями о застрахованных лицах состоит из двух подразделов: 3.2.1 - заполняется и сдается всеми страхователями, 3.2.2 - только теми, кто осуществляет выплаты, облагаемые взносами по дополнительным тарифам.
  

---

Единый расчет по взносам (приложение 6) в налоговую инспекцию страхователи представляют в срок до 30-го числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом.

Чтобы не допустить корректировки отчета по страховым взносам и не получить требования от инспекторов бухгалтеру необходимо знать контрольные соотношения:

1. 
   Сумма пенсионных взносов, начисленная сотруднику за последние 3 месяца должна равняться сумме взносов за сотрудника по каждому месяцу в отдельности.
   
2. 
   Расчет суммы взносов (база по взносам умножается на тариф, соответствующий коду категории застрахованного лица) сравнивается с суммой взносов, которая указана в расчете. Значения должны быть равными. 
   
3. 
   Код периода с титульного листа должен совпадать с кодом по строке 020 раздела 3. В разделе 3 номера месяцев расчетного периода должны соответствовать друг другу.
   
4. 
   Общая сумма пенсионных взносов с начала расчетного периода должна быть равна сумме пенсионных взносов по каждому сотруднику в отдельности.
   
5. 
   Налоговики сумму выплат посчитают как разницу между строкой 140 подраздела 3.2 раздела 3 и строкой 160 подраздела 3.2 раздела 3 по каждому показателю строки 120 подраздела 3.2 раздела 3, поделенную на количество месяцев выплат. Показатель должен быть больше или равен МРОТ.
   

Таким образом, при составлении отчетов РСВ-1 и 4-ФСС бухгалтеру необходимо провести проверку в отношении каждого сданного расчета. Так как при допущенных ошибках в отчетах, инспекторами может быть вынесено решение о доначислении страхователю недоимки, пеней и штрафов.
Тема 4. Составление форм статистической отчетности, входящих в состав бухгалтерской отчетности.
Юридические лица и ИП должны представлять статистическую отчетность в госорганы. Данная обязанность регламентирована на законодательном уровне, а потому обязательна для исполнения. Существуют различные виды и формы статистической отчетности, непредставление которых влечет за собой применение административной ответственности к хозяйствующим субъектам.

Статистическая отчетность подразделяется в зависимости от периодичности ее представления на срочную, месячную, квартальную, полугодовую и годовую. Для их заполнения используется информация, содержащаяся в документах компании, т.е. они являются документальным подтверждением достоверности отраженных данных в отчетах.

---

Форм статистического наблюдения достаточно много, но какие именно нужно представлять для исследования - зависит от деятельности хозяйствующего субъекта, его организационно-правовой формы, принадлежности к малому предпринимательству и т.д. Наиболее распространенными формами отчетности являются сведения:

• 
  о деятельности предприятия (1-предприятие);
  
• 
  о финансовом состоянии организации (П-3);
  
• 
  о количестве, зарплате и движении сотрудников компании (П-4);
  
• 
  о неполной занятости и движении сотрудников (П-4 (НЗ));
  
• 
  о количестве и зарплате сотрудников (1-Т) - для компаний, не представляющих ежемесячную форму П-4;
  
• 
  о дополнительном профобразовании сотрудников компании (1-кадры);
  
• 
  об основных показателях деятельности малого предприятия (ПМ).
  

Форма № П-1 предназначена для отражения сведений о производстве и отгрузке товаров и услуг. Форму № П-1 сдают организации, за исключением, например, субъектов МСП, у которых в течение 2-х предыдущих лет средняя численность работников не превышала 15 человек (включая работающих по совместительству и по ГПД) и годовой оборот не превышал 800 млн руб. (п. 1 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 24.07.2020 № 411).

По строке 01 раздела 1 формы № П-1 отражается объем всех отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг.

Форму федерального статистического наблюдения № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» предоставляют все организации, кроме, например, тех, у которых в течение 2-х предыдущих лет средняя численность работников не превысила 15 человек, включая работающих по совместительству и гражданским договорам, и в течение 2-х предыдущих лет годовой оборот организации не стал более 800 млн рублей.

Форму № П-3 должны представлять некоммерческие организации при оказании услуг и производстве товаров, предназначенных для реализации другим организациям и физическим лицам. Форму № П-3 следует заполнять в целом по организации, включая все обособленные подразделения, входящие в ее состав, в том числе, которые ведут свою деятельность за рубежом.

Форму № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» заполняют организации, которые не являются субъектами МСП и некоммерческие организации. Не нужно заполнять форму, в том числе, организациям, если средняя численность их работников в течение 2-х предыдущих лет не превысила 15 человек, включая работающих по совместительству и гражданским договорам, и годовой оборот которых в течение 2-х предыдущих лет не превысил 800 млн рублей. Надо приводить данные в форме № П-4 в случае, если организация переехала. Организации, изменившие место фактического осуществления деятельности с изменением субъекта РФ, сведения по показателям за период с начала года приводят с момента начала работы в другом субъекте. Дополнен перечень лиц, которые целыми единицами учитываются в списочной численности работников организации. В списочной численности работников следует учитывать беременных женщин, которые освобождены от работы до предоставления другой работы, исключающей воздействие неблагоприятных производственных факторов. Уточнен порядок учета средней численности работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, если дата заключения договора не совпадает с датой начала работ, оказания услуг Периодом действия договора в таком случае считается период выполнения задач, являющихся предметом договора.

---

Смотрите также файлы

• Тест Ткани животного организма.docx

• С. При котором вода подается по системе водопровода.docx

• Проверочная работа Тип Членистоногие. Классы Ракообразные и Паукообразные.docx

• Iii блім. Парасат пайымы Саба таырыбы.docx

• Тригонометрические функции и их свойства.docx