ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 17.03.2024
Просмотров: 160
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Изменение суммы прибыли за счет:
1. объема реализации продукции:
ΔП(V) = 917.606-928 = -10.394 тыс.руб.
2. структуры товарной продукции
ΔП(уд.в.) = 570.535-917.606 = -347.071 тыс.руб.
3. средних цен реализации:
ΔП(ц)=1911.964-570.535 = 1341.429 тыс.руб.
3. себестоимости:
ΔП(с.с.) = 639-1911.964 = -1272.964 тыс.руб.
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как суммирование полученных результатов:
ΔП=-10.394-347.071+1341.429-1272.964=-289 тыс.руб.
Трехфакторная модель.
Отклонение суммы прибыли от реализации продукции вследствие изменения:
а) средних цен реализации ΔП(p)=∑(q1p1-q1z1)-∑(q1p0-q1z1)
ΔП(p)=(12520-11881)-(11178.571-11881)=1341.429 тыс.руб.
б) себестоимости единицы продукции ΔП(z)=∑( q1p0-q1z1)-∑(q1p0-q1z0)
ΔП(z)=(11178.571-11881)-(11178.571-10608.036)=-1272.964 тыс.руб.
в) количества реализованной продукции ΔП(q)=∑(q1p0-q1z0)-∑(q0p0-q0z0)
ΔП(q)=(11178.571-10608.036)-(11305-10377)=-357.465 тыс.руб.
Взаимосвязь ΔП=ΔП(p)+ΔП(z)+ΔП(q)=1341.429-1272.964-357.465=-289 тыс.руб.
Индексный анализ прибыли.
Индексная модель.
=
Общий индекс изменения прибыли:
а) влияние на прибыль себестоимости;
=
б) влияние на прибыль цены;
=
в) влияние на прибыль объема реализации.
=
Итого: I=0.3342*3.3512*0.6148=0.6886
Факторный анализ рентабельности продаж.
Общее изменение рентабельности:
=
в том числе:
а) из-за изменения цен:
=
б) из-за изменения себестоимости:
=
в) из-за изменения структуры продукции:
=
Взаимосвязь Δr=Δr(p)+Δr(z)+Δr(q)=-10.71+10.71-3.56=-3.56%
6. Расчет и анализ показателей рентабельности.
Результаты финансовой деятельности предприятия выражаются в абсолютных показателях(прибыль) и в относительных (рентабельность).
Рентабельность продукции измеряется отношением прибыли к затратам или к ресурсам предприятия(организации).
Рентабельность продаж измеряется отношением показателя прибыли к объему продаж.
Таблица 6.1 – Показатели прибыли организации.
| Показатели | 2020 | 2021 | Изменения | Темпы роста |
| 1. Выручка, V | 11305 | 12520 | 1215 | 110.75 |
| 2. Расходы по обычным видам деятельности | 10377 | 11881 | 1504 | 114.49 |
| 3. Прибыль (убыток) от продаж (п.1-п.2) | 928 | 639 | -289 | 68.86 |
| 4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате | -271 | -270 | 1 | 99.63 |
| 5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (п.3+п.4) | 657 | 369 | -288 | 56.16 |
| 6. Проценты к уплате | 0 | 0 | 0 | - |
| 7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее | -118 | -135 | -17 | 114.41 |
| 8. Чистая прибыль (убыток) (п.5-п.6+п.7) | 539 | 234 | -305 | 43.41 |
| 9. Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса | 0 | 0 | 0 | - |
В отчетном году у предприятия имеется прибыль от продаж в размере 639 тыс.руб.
Выручка предприятия за анализируемый период выросла на 10.75%.
Прибыль от основной деятельности предприятия снизилась на 31.14%, что является негативным фактором. При этом прибыль до уплаты налогов снизилась на 43.84%.
Прибыль от основной деятельности предприятия снизилась на 31.14%, что является негативным фактором. При этом прибыль до уплаты налогов снизилась на 43.84%.
Сравнив темп роста выручки и себестоимости можно судить об эффективной или неэффективной деятельности предприятия за период.
110.75<114.49, следовательно, деятельность предприятия можно оценить как неэффективную.
Считается, что организация работала в отчетном периоде эффективно, если TpV
где TpV - темп роста выручки, TpЧП - темп роста чистой прибыли.
TpV(2021)=110.75%
TpЧП(2021)=43.41%
Чистая прибыль возросла не так значительно, как выручка.
Рентабельность продаж (валовая маржа)
R=Прибыль от реализации/Выручка
R(2020)=928/11305=8.21%
R(2021)=639/12520=5.1%
Рентабельность продаж по EBIT
REBIT=EBIT/V
REBIT(2020)=657/11305=5.81%
REBIT(2021)=369/12520=2.95%
Рентабельность продаж по чистой прибыли (коммерческая маржа)
Rч=Чистая прибыль/V
Rч(2020)=539/11305=4.77%
Rч(2021)=234/12520=1.87%
Рентабельность затрат
Rс=П/(Себестоимость+Расходы на продажу)
Rс(2020)=928/10377=8.94%
Rс(2021)=639/11881=5.38%
Коэффициент покрытия процентов к уплате
ICR=EBIT/Проценты к уплате
ICR(2020)=657/0= -
ICR(2021)=369/0= -
Таблица 6.3 - Анализ рентабельности
| Показатели | 2020 | 2021 | Изменения |
| 1. Рентабельность продаж (валовая маржа), % | 8.21 | 5.1 | -3.11 |
| 2. Рентабельность продаж по EBIT, % | 5.81 | 2.95 | -2.86 |
| 3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки), % | 4.77 | 1.87 | -2.9 |
| 4. Рентабельность затрат, % | 8.94 | 5.38 | -3.56 |
| 5. Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более. | - | - | 0 |
Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 5.1% от полученной выручки.
Соотношение чистой прибыли и выручки от продаж, то есть показатель рентабельности продаж по чистой прибыли, отражает ту часть поступлений, которая остается в распоряжении предприятия с каждого рубля реализованной продукции. В данном случае это 1.87%.
1 ... 8 9 10 11 12 13 14 15 ... 18
1.5.1. Анализ эффективности использования чистых активов.
Оценим эффективность использования чистых активов.
Таблица 12 - Анализ эффективности использования чистых активов
| Показатели | 2020 | 2021 | Изменения |
| 1. Среднегодовая стоимость чистых активов, Ча | 479.5 | 865.5 | 386 |
| 2. Выручка от продаж, V | 11305 | 12520 | 1215 |
| 3. Чистая прибыль (убыток), П | 539 | 234 | -305 |
| 4. Оборачиваемость чистых активов, (п.2/п.1) | 23.5766 | 14.4656 | -9.111 |
| 5. Продолжительность оборота чистых активов, дни (360/п.4) | 15.27 | 24.89 | 9.62 |
| 6. Рентабельность чистых активов, RONA, % (п.3/п.1) | 112.41 | 27.04 | -85.37 |
Рентабельность чистых активов показывает рациональность управления структурой капитала, способность организации к наращиванию капитала через отдачу каждого рубля, вложенного собственниками. За отчетный год каждый рубль, вложенный собственниками, принес прибыль в размере 27.04 руб.
Данные таблицы позволяют увидеть, что в отчетном периоде происходит ускорение оборачиваемости чистых активов на 9.62 дня, что вызвано более значительным ростом среднегодовой стоимости чистых активов (на 80.5%) по сравнению с повышением выручки от продаж продукции (на 10.75%). В то же время рентабельность чистых активов снизилась с 112.41% до 27.04%. Несмотря на отрицательную динамику данного показателя, его значение достаточно высокое.
6.1. Анализ эффективности по темпам роста.
Таблица - Анализ эффективности по темпам роста, %
| Показатели | 2021 |
| 1. Выручка | 110.75 |
| 2. Чистая прибыль (убыток) | 43.41 |
| 3. Активы | 133.49 |
| 4. Запасы | 0 |
| 5. Дебиторская задолженность | 24.63 |
| 6. Краткосрочные обязательства | 135.34 |
Рост краткосрочных обязательств составил 135.34%, а рост выручки 110.75%. Следовательно, необходимо проанализировать эффективность использования данных заемных источников и оптимизировать их использование.
Рост активов составил 133.49%, а рост выручки 110.75%. Это означает, что активы опережают в своем росте выручку, что свидетельствует о замедлении оборачиваемости средств организации.
6. Анализ эффективности деятельности организации.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Они более полно, чем прибыль характеризуют деятельность предприятия, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с затратами или ресурсами. В таблице приведены исходные данные и расчет показателей рентабельности. Все показатели могут рассчитываться на основе прибыли от реализации и чистой прибыли.
Рентабельность активов
ROA=П/Активы
ROA(2020)=539/1466.5=36.75%
ROA(2021)=234/2001=11.69%
Рентабельность собственного капитала
RK=Чистая прибыль/Капитал
RK(2020)=539/479.5=112.41%
RK(2021)=234/865.5=27.04%
Рентабельность продаж по чистой прибыли (коммерческая маржа)
Rч=Чистая прибыль/V
Rч(2020)=539/11305=4.77%
Rч(2021)=234/12520=1.87%
Рентабельность производственной деятельности (экономическая)
RПД=Чистая прибыль/Себестоимость
RПД(2020)=539/10377=5.19%
RПД(2021)=234/11881=1.97%
Рентабельность производственных фондов
Rf=П/(OC+Z)
Rf(2020)=928/19=4884.21%
Rf(2021)=639/9.5=6726.32%
Таблица 6.1 – Расчет и динамика показателей рентабельности
| Показатели | 2020 | 2021 | Изменения | Темпы роста |
| 1. Выручка, V | 11305 | 12520 | 1215 | 110.75 |
| 2. Себестоимость реализованной продукции | 10377 | 11881 | 1504 | 114.49 |
| 3. Прибыль (убыток) от продаж (п.1-п.2) | 928 | 639 | -289 | 68.86 |
| 4. Прибыль до налогообложения | 657 | 369 | -288 | 56.16 |
| 5. Чистая прибыль | 0 | 0 | 0 | - |
| 6. Средняя стоимость производственных активов | 19 | 9.5 | -9.5 | 50 |
| 7. Собственный капитал | 479.5 | 865.5 | 386 | 180.5 |
| 8. Среднегодовая стоимость ОПФ | 0 | 0 | 0 | - |
| 9. Среднегодовая стоимость оборотных производственных фондов | 1466.5 | 2001 | 534.5 | 136.45 |
| 10.1 Рентабельность активов, % | 36.75 | 11.69 | -25.06 | 31.81 |
| 10.2 Рентабельность собственного капитала, % | 112.41 | 27.04 | -85.37 | 24.05 |
| 10.3 Рентабельность продаж, % | 4.77 | 1.87 | -2.9 | 39.2 |
| 10.4 Рентабельность производственной деятельности (экономическая), % | 5.19 | 1.97 | -3.22 | 37.96 |
| 10.5 Рентабельность производственного капитала, % | 4884.21 | 6726.32 | 1842.11 | 137.72 |
Выполним расчет и сравнительную оценку показателей рентабельности, характеризующих эффективность использования ресурсов предприятия.
Таблица 6.1 – Показатели прибыли организации
| Показатели | 2020 | 2021 | Изменения | Темпы роста |
| 1. Выручка, V | 11305 | 12520 | 1215 | 110.75 |
| 2. Расходы по обычным видам деятельности | 10377 | 11881 | 1504 | 114.49 |
| 3. Прибыль (убыток) от продаж (п.1-п.2) | 928 | 639 | -289 | 68.86 |
| 4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате | -271 | -270 | 1 | 99.63 |
| 5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (п.3+п.4) | 657 | 369 | -288 | 56.16 |
| 6. Проценты к уплате | 0 | 0 | 0 | - |
| 7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее | -118 | -135 | -17 | 114.41 |
| 8. Чистая прибыль (убыток) (п.5-п.6+п.7) | 539 | 234 | -305 | 43.41 |
| 9. Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса | 0 | 0 | 0 | - |
В отчетном году у предприятия имеется прибыль от продаж в размере 639 тыс.руб.
Выручка предприятия за анализируемый период выросла на 10.75%.
Прибыль от основной деятельности предприятия снизилась на 31.14%, что является негативным фактором. При этом прибыль до уплаты налогов снизилась на 43.84%.
Прибыль от основной деятельности предприятия снизилась на 31.14%, что является негативным фактором. При этом прибыль до уплаты налогов снизилась на 43.84%.
Сравнив темп роста выручки и себестоимости можно судить об эффективной или неэффективной деятельности предприятия за период.
110.75<114.49, следовательно, деятельность предприятия можно оценить как неэффективную.