Файл: Акцизные марки виды, назначение, порядок приобретения и использования при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.docx
Добавлен: 17.03.2024
Просмотров: 106
Скачиваний: 4
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Тема: «Акцизные марки: виды, назначение, порядок приобретения и использования при ввозе товаров на территорию Российской Федерации»
Содержание
Введение …………………………………………………………………... 3
Глава 1. Теоретические основы применения акцизов при ввозе товаров на территорию Российской Федерации……………………………. 6
1.1. Сущность акциза и подакцизных товаров………………………………….. 6 1.2. Виды и назначение акцизных марок ……………………………………….14
1.3. Правила маркировки подакцизных товаров акцизными марками…………………………………………………………………………..17
Глава 2. Практические аспекты применения акцизных марок при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации….…21
2.1. Анализ динамики ввоза подакцизных товаров на территорию РФ в 2018–2020 гг…………………………………………………………………………….21
2.2. Проблемы применения акцизных марок при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и пути их решения………………………………………….….27
Заключение………………………………………………………… …………..33
Библиографический список……………………………………………...……38
Введение
Акцизы - важная составляющая, как экономики страны, так и ее социальной сферы, поэтому в настоящее время актуальна проблема усовершенствования системы акцизного налогообложения. Государство при формировании налоговой политики в первую очередь преследует фискальную цель, т. е. осуществление стабильных поступлений в государственный бюджет. Однако, как показывает опыт, акциз, составляя значимую часть цены, влияет на процессы производства и потребления подакцизных товаров, тем самым является определенным регулятором экономических и социальных процессов.
Акцизы представляют собой один из наиболее эффективных и универсальных инструментов, которые направлены непосредственно на достижение фискальных целей и на регулирование экономических процессов в стране.
В настоящее время актуальной проблемой выступает необходимость совершенствования контроля за применением акцизов при ввозе товаров, поскольку современная система применения акцизов при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ имеет свои недостатки, в частности, связанные с техническим оснащением таможенных постов, что замедляет процесс таможенного контроля, а также с высокими ставками акциза, что приводит к обороту контрафактной продукции.
Также актуальным вопросом выступает контроль подакцизных товаров и гармонизация налогового законодательства государств-членов в условиях функционирования Евразийского экономического союза. Значимость исследований обуславливается сложностью процесса передачи государствами-членами полномочий в налоговой сфере наднациональным регуляторам, поскольку сохранение контроля над налоговой политикой — это одно из условий сохранения фискального суверенитета.
Суммы косвенных налогов включаются в цену товара, что оказывает влияние на структуру потребления и регулирует спрос.
Целью дипломной работы является исследование особенностей применения акцизов при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и разработка предложений по совершенствованию системы применения акцизов при ввозе подакцизной продукции.
В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
- определить сущность акциза и подакцизных товаров;
- рассмотреть виды и назначение акцизных марок;
- изучить правила маркировки подакцизных товаров акцизными марками;
- проанализировать динамику ввоза подакцизных товаров на территорию РФ в 2018–2020 гг.;
- рассмотреть технологию маркировки подакцизных товаров акцизными марками;
- выявить проблемы применения акцизных марок при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и пути их решения.
Объектом курсовой работы являются подакцизные товары, ввозимые на территорию Российской Федерации.
Предметом курсовой работы являются экономические и организационные отношения, возникающие в процессе применения акцизных марок при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
Нормативно-правовую основу данного исследования составили Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, Налоговый кодекс Российской Федерации, а также федеральные законы и подзаконные нормативные правовые акты по теме исследования.
Теоретическая значимость данного исследования заключается в том, что основные теоретические положения и выводы, которые содержатся в работе, могут быть использованы для дальнейшего изучения вопросов, связанных с ввозом подакцизных товаров на территорию Российской Федерации.
Теоретической основой выпускной квалификационной работы послужили труды таких ученых, как: О.М. Ибрагимова, А.В. Ишханов, Е.А. Кондратьева, О.В. Рыбальченко, У.Н. Солодовникова, О.П. Толкачева, И.А. Цидилина и другие.
Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, заключения и библиографического списка.
Глава 1. Теоретические основы применения акцизных марок при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации
-
Сущность акциза и подакцизных товаров
Для того чтобы наиболее полно раскрыть сущность акциза, необходимо проанализировать этимологию данного термина. Данный налог выступает одной из старейших форм налогообложения, и существуют разные взгляды как на природу происхождения этого налога, так и на значение самого слова.
В настоящее время термин «акциз» не закреплен ни в одном действующем нормативном правовом акте Евразийского экономического союза (далее ЕАЭС) или Российской Федерации. Однако до 5 августа 2000 г. действовал Федеральный закон «Об акцизах»1, который установил, что акциз – косвенный налог, включаемый в цену товара.
В царскую Россию термин «акциз» пришел из французского языка в начале XVIII века в значении налога на товары массового потребления - соль, табак, вино. Однако данное слово стали применять и для обозначения института - учреждения, которое занималось сбором такого налога. Отсюда и разговорное выражение тех времен - "служить в акцизе". Применительно к самой этимологии слова "акциз", по мнению одних,
оно происходит от латинского "accido" – обрезаю, "accisum" – насечка, зарубка, нарезка. Именно с помощью насечек отслеживалась уплата налогов в Древнем Риме. Выражение "incision" (cisa) в Средние века, так же как и "tallia", обозначало поземельную пошлину, уплата которой контролировалась с помощью нарезок на бирке. По мнению других, истоки слова "акциз" исходят от латинского термина "assidere" (от ad- рядом + sedēre- сидеть, помогать в офисе судьи, устанавливать, налагать, в том числе налог, подать, сбор) или английского "accidere" - отсекать (отсюда слово "accise" и позднее, согласно английскому произношению, - "excise").
Как уже было упомянуто выше, четкого определения слова "акциз" в действующих правовых актах нет, но тем не менее существует немалое количество толковых словарей, которые дают свою дефиницию данному термину (таблица1).
Таблица 1
Сравнение определений термина "акциз" из разных источников
| Источник | Дефиниция |
| В. Даль, Толковый словарь живого великорусского языка, 1863 г. | Налог на предметы внутреннего потребления; || плата в казну или откупщику, городу, общине с промысла или с товара; || приносы, поклоны, гостинцы, благодарности, поборы, срывы, взятки |
| Д.Н. Ушаков, Большой толковый словарь современного русского языка, 1935 г. |
|
| С.И. Ожегов, Толковый словарь русского языка, 1949 г. |
такого налога |
| Т.Ф. Ефремова, Новый словарь русского языка. Толково-словообразовательный, 2000 г. |
Российском государстве до 1917 г.) |
| В. Н. Додонов, Большой юридический словарь, 2001 г. | Вид косвенных (включаемых в цену или тариф) налогов на товары, преимущественно массового потребления, услуги частных предприятий; оплачиваются покупателями (потребителями) |
Как видно из таблицы 1, акциз – это старейшая форма косвенного налогообложения. Бесспорно, акциз налагается на товары массового потребления, однако практически во всех дефинициях присутствует слово услуги, что в корне не соответствуют сегодняшнему определению данного термина.
Таким образом, неоднозначность происхождения акциза позволяет говорить о многогранной природе данного экономического явления. При этом следует отметить, что предназначение акциза, по прошествии времени, менялось, как менялись и товары - объекты обложения.
При ввозе товаров акциз представляет собой один из видов таможенных платежей, который взимается непосредственно таможенными органами2. Правовое регулирование порядка применения акцизов осуществляется Таможенным Кодексом Евразийского экономического Союза, а также законодательством Российской Федерации.
Акциз - федеральный косвенный налог, обязательство по уплате которого лежит на лицах, занимающихся производством и реализацией подакцизной продукции, однако фактическая уплата налога производится непосредственно конечным потребителем3.
Налогоплательщиками акциза выступают юридические лица при осуществлении ими коммерческих операций с подакцизными товарами, а также при перемещении таких товаров через таможенную границу ЕАЭС.
Акцизу в отличие от налога на добавленную стоимость (НДС) присуща ограниченная область применения. Он покрывает небольшой перечень товаров как отечественного, так и импортного производства и не затрагивает сферу работ и услуг. Налогообложение акцизом носит индивидуальный характер, то есть осуществляется по отношению к каждому отдельному виду подакцизных товаров.
Акциз обладают следующими особенностями:
-
взимается только в отношении определенных товаров, перечень которых установлен законодательно; -
объектом налогообложения являются только обороты по реализации конкретного подакцизного товара, а не выполненные работы и оказанные услуги; -
для исчисления налоговой базы в основном используется не таможенная стоимость, а натуральное выражение товаров, поскольку практически все действующие ставки акцизов являются специфическими (твердыми); -
взимается преимущественно в производственной сфере, а также при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию ЕАЭС.