Файл: Методологические основы и определения налогооблагаемой базы по имущественным налогам юридических лиц.doc
Добавлен: 18.03.2024
Просмотров: 17
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Содержание
Введение…………………………………………………………………………3
-
Методологические основы и определения налогооблагаемой базы по имущественным налогам юридических лиц..........…………...……………..6
1.1. Налог на имущество с юридических лиц…………………………….……..6
1.2. Транспортный налог с юридических лиц…………….……………………15
1.3. Земельный налог с юридических лиц……………………………………...19
2. Расчет среднегодовой стоимости имущества и налога на имущество организаций по ООО «КМЗ»……………………………………………………23
2.1. Краткая характеристика предприятия ……………………………………..23
2.2. Определение налогооблагаемой базы и порядок расчета налога на имущество на ООО «КМЗ»……………………………………………………..26
3. Рекомендации по снижению налоговой нагрузки на предприятие…….….28
Заключение……………………………………………………………………..32
Список использованной литературы ………………………………………...34
Введение
В настоящее время, большие предприятия вынуждены открывать вакансии во внутренние налоговые отделы, для проведения расчётов по различным сборам и платежам в бюджетные и внебюджетные фонды. Политическая среда, сложившаяся за последнее десятилетие в РФ дала возможность предприятиям самостоятельно развиваться, однако в экономическом плане большинство нынешних крупных предприятий-производителей отечественного товара имеют значительную сумму задолженности перед государством.
Максимально-выгодная уплата налога на имущество предприятий для самого плательщика, несомненно, скажется на стабильности предприятия, именно это определяет актуальность выбранной мной темы.
Объектом налогообложения при установлении налога на имущество предприятий является стоимость основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, находящихся на балансе предприятия в стоимостном выражении. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.
Налогом на имущество предприятий не облагаются имущество бюджетных учреждений и организаций, адвокатов; предприятий по производству и хранению сельскохозяйственной продукции; жилищно-коммунального и другого городского хозяйства и т.д.
Ставки налога на имущество предприятий определяются в зависимости от видов их деятельности. Однако предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 1% от налогооблагаемой базы. Не разрешается устанавливать ставку налога для отдельных предприятий.
Исчисляемая сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет (республики, края, области) в первоочередном порядке с отнесением на финансовые результаты деятельности предприятия.
В целом в нынешней налоговой системе России центр тяжести перенесен на налогообложение труда и текущих доходов. Думается, однако, что стоимость наколенного богатства не должна определяться при игнорировании его полезности, именно ее, а не учетную стоимость следует рассматривать в качестве объекта налогообложения.
После уплаты предприятиями всех налогов и сборов, образуемых из прибыли в его распоряжении остается так называемая распределяемая (остаточная) прибыль, которую предприятия используют по своему усмотрению.
Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотренным законодательством при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на суммы:
-
направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения при условии полного использования предприятиями сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату; -
в размере 30% от капитальных вложений на природоохранительные мероприятия; -
затрат (по нормативам местных органов власти) на содержание находящихся на балансе предприятий объектов здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищные фонды, а также затрат на эти цели при долевом участии; -
взносов на благотворительные цели, в различные фонды социально-культурные и оздоровительные, на восстановление объектов культурного и природного наследия, переквалификацию военнослужащих и другие с учетом установленных ограничений по отношению к облагаемой налогом прибыли.
Рассмотрим поподробнее, что представляет собой каждый из этих налогов.
Цель данной работы: рассмотреть имущественные налоги с юридических лиц.
Задачи:
-
Изучить нормативно – правовую базу (Налоговый Кодекс РФ) -
Рассмотреть порядок исчисления и уплаты налога на имущество юридических лиц. -
Привести практический пример -
Изучить формы отчетности по данному налогу
-
Методологические основы и определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество
1.1. Налог на имущество с юридических лиц
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и сборам и является общеобязательным платежом.
Определение элементов налогообложения по налогу на имущество организаций и методика исчисления налога регламентируются Законом РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" и Инструкцией Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" и внесенными в нее в законодательном порядке изменениями.
Плательщики налога на имущество:
- организации (включая банки и кредитные учреждения), в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством РФ;
- организации с иностранными инвестициями, иностранные компании, фирмы, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенные на территории РФ, ее континентальном шельфе и исключительной экономической зоне. Организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, уплачивают налог на имущество в региональный бюджет по месту нахождения данного территориального подразделения в соответствии с принятой там налоговой ставкой [6,118].
Для целей налогообложения принимается среднегодовая стоимость имущества организации. Данная величина рассчитывается по следующим формулам:
- за первый квартал (0,5С на 01.01 + 0,5С на 01.04) / 4;
- за полугодие (0,5С на 01.01 + С на 01.04 + 0,5С на 01.07) / 4;
- за девять месяцев (0,5С на 01.01 + С на 01.04 + С на 01.07 + 0,5С на 01.10) / 4;
- за год (0,5С на 01.01 + С на 01.04 + С на 01.07 + С на 01.10 + 0,5 Ск.г)/ 4,
где С - стоимость налогооблагаемого имущества;
Ск.г - стоимость налогооблагаемого имущества на конец года.
Сумма налога исчисляется плательщиком самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года.
Если организация учреждена на какую-нибудь дату внутри отчетного периода, то усредняемая стоимость имущества оценивается:
1) с первого числа первого месяца квартала учреждения, если она учреждена в первой половине квартала (до 15-го числа второго месяца квартала включительно);
2) с первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом учреждения
, если она учреждена во второй половине квартала.
Предельная ставка налога на имущество организаций составляет 2%. Конкретные ставки налога устанавливаются законодательными органами власти субъектов РФ. Если соответствующие решения о размере ставки не приняты, то применяется предельная ставка.
При исчислении налога на имущество следует учесть предоставляемые по нему льготы. Не облагается налогом:
- имущество бюджетных организаций, органов законодательной, представительской и исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального назначения (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования);
- имущество коллегии адвокатов и их структурных подразделений;
- имущество организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции (если выручка от этого вида деятельности составляет не менее 70% общего объема выручки); [7].
- имущество, используемое исключительно для нужд образования;
- имущество религиозных организаций;
- имущество организаций народных художественных промыслов;
- имущество общественных организаций инвалидов, а также организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% общей численности работающих;
- имущество научно - исследовательских организаций и государственных научных центров;
- имущество организаций, исполняющих уголовные наказания;
- объекты жилья, социально - культурной сферы, охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны;
- имущество, используемое для создания сезонных запасов [6,120].
Сумма налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года, исходя из определяемой за отчетный период фактической средней стоимости имущества с зачетом уплаченного ранее налога.
Налог распределяется поровну между региональными и местными бюджетами, на территории которых расположены организации - плательщики налога. Порядок распределения сумм налога между районными и городскими бюджетами определяется органами местного самоуправления согласно положениям Закона РФ от 15 апреля 1993 г. N 4807-1 "Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов".
Налог на имущество уплачивается в бюджет в пятидневный срок со дня представления квартальной отчетности, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за год.
Действие налога на имущество организаций будет прекращено при введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость.
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчётный период определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода.
Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (01.04, 01.07, 01.10), половины стоимости на первое число следующего за отчётным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчётного периода.
Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания [6,121].
По ранее действовавшему порядку (ЗРФ от 13.12.91 №20 “О налоге на имущество предприятий”) филиалы и другие аналогичные обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного бухгалтерского баланса и расчётного (текущего) счёта, не являлись плательщиками налога на имущество предприятий. Со стоимости имущества таких структурных подразделений налог уплачивался их головными предприятиями, и он зачислялся в бюджеты не по месту расположения этих подразделений, а по месту нахождения головных предприятий, являющихся юридическими лицами, что вызывало недовольство со стороны тех органов государственной власти и управления, на территории которых находились и осуществляли свою деятельность структурные подразделения.
В связи с принятием Федеральным законом от 8.01.98г. №1-ФЗ “О внесении дополнения в статью 7 Закона Российской Федерации “О налоге на имущество предприятий””, вступившим в силу со дня его опубликования, установлено, что предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчётного (текущего) счёта, зачисляют налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту