Файл: Методические указания к изучению дисциплины и выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения направления подготовки бакалавров 38. 03. 01 Экономика.pdf

12 3. Рассчитать план коммерческих расходов, используя следующие данные:
1. Запланированные продажи: в январе 2500, в феврале 1800, в марте 2300 тыс. руб.;
2. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж составляют:
- по доставке собственным транспортом – 1 % ежемесячно;
- премиальным выплатам – 0,5 % ежемесячно;
- прочим переменным расходам – 0,1 % ежемесячно.
3. Постоянные коммерческие расходы равны:
- оклады торговых агентов – 10, 10,2 и 10,4 тыс. руб. ежемесячно;
- командировочные расходы – 15, 15.3 и 15,6 тыс. руб. ежемесячно;
- прочие постоянные расходы – 5, 5.1 и 5.2 тыс. руб. ежемесячно.
Расчет свести в табл. 6.

13
Таблица 6
План коммерческих расходов
Наименование январь февраль март
Квартал
(план)
Запланированные продажи, тыс. руб.
Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж, %:
- доставка собственным транспортом
- премиальные
- прочие переменные расходы
Планируемые переменные коммерческие расходы, всего, тыс. руб.
Планируемые постоянные коммерческие расходы, всего, в т.ч.:
- заработная плата торговых агентов
- командировочные расходы
- прочие постоянные расходы
Общие планируемые коммерческие расходы, тыс. руб.

14
УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ №2
В контрольной работе некоторые исходные данные студент определяет самостоятельно: если множитель или слагаемое представляет собой «1,Х», то знак «Х» представляет собой последнюю цифру номера зачетной книжки студента.
СОСТАВЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ БЮДЖЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
ПРИ ФИНАНСОВОМ ПЛАНИРОВАНИИ
Бюджет – это сбалансированная смета доходов и расходов, составленная в денежном выражении на определенный период.
Система бюджетирования на предприятии является важным элементом антикризисного управления и обеспечивает устойчивую производственно-хозяйственную деятельность предприятия.
Основными элементами системы бюджетирования являются доходы, расходы и финансовый результат. Внедрение системы бюджетирования на предприятии позволяет организовать контроль за поступлением и расходованием средств предприятия, а также создать условия для выработки эффективной финансовой стратегии, основным критерием которой является превышение доходов над расходами.
При составлении общего бюджета принимаются следующие допущения: o в качестве бюджетного периода принимается год с делением на кварталы; o предприятие производит и реализует один вид продукта; o предприятие не является плательщиком налога на добавленную стоимость; o налоги, относимые на себестоимость, учитываются в составе показателей, исходя из которых они определяются; o прибыль прогнозируется как итог по году, а затем равномерно распределяется по кварталам.
Система бюджетов составляется ежеквартально, исходя из данных маркетинговой службы о прогнозных объемах реализации.
Исходными данными для составления бюджета предприятия являются:
1. Прогноз объема продаж и цен, представленный в табл. 7.

15
Таблица 7
Показатель
I квартал II квартал III квартал IV квартал
Прогнозный объем реализации, шт.
10000∙1,Х 25000∙1,Х 35000∙1,Х 15000∙1,Х
Прогнозная реализация единицы продукции, руб.
30 30 30 30 2. Структура оплаты продукции покупателями. Доля оплаты продукции покупателями в текущем квартале составляет 70% объема выручки от реализации продукции, 30% оплачивают в следующем квартале.
3. Запасы годовой продукции. На начало прогнозного периода остаток готовой продукции на складе составлял 2000 шт. Планируемый остаток запасов готовой продукции на конец квартала составляет 10% от объема продаж будущего квартала. Планируемые запасы готовой продукции на конец прогнозного года составляют 3000 шт.
4. Сырье и материалы. Объем материалов на начало прогнозного периода составляет 8000 кг. Количество материалов для производства единицы продукции составляет 6 кг при цене 50 коп. за
1 кг. Плановый остаток сырья на конец каждого квартала составляет 10
% от потребности будущего квартала. Оценка необходимого запаса материалов на конец года составляет 7000 кг. Доля оплаты поставщикам за приобретенные в конкретном квартале материалы составляет 60% от стоимости приобретенного сырья. На остальные
40% предоставляется отсрочка со сроком погашения в следующем квартале.
5. Затраты труда. Удельные затраты труда на производство составляют 0,6 ч. Стоимость 1 ч вместе с начислениями составляет 7 руб.
6. Общепроизводственные затраты. Общепроизводственные затраты состоят из переменной и постоянной частей. Переменная часть общепроизводственных затрат определяется исходя из норматива 3 руб. на 1 ч работы основного персонала. Постоянная часть – 50+Х тыс.руб. за квартал. Из них на амортизацию приходится 10000 руб. за квартал.
7. Коммерческие и административные расходы. Коммерческие и административные расходы состоят из переменной и постоянной частей. Переменная часть определяется из расчета 21,Х руб. на

16
единицу реализуемой продукции. Постоянная часть коммерческих и административных расходов представлена в табл. 8.
Таблица 8
Показатель, руб.
I квартал II квартал III квартал
IV квартал
Реклама
30000 30000 30000 30000
Зарплата административно- управленческого персонала
30000 30000 30000 30000
Страховка
2000 36000
Налог на недвижимость
18000 8. Инвестиционная деятельность. Предприятие планирует закупку оборудования на сумму 20000 руб. в I квартале и 10000 руб. во
II квартале.
9. Дивиденды. Сумма дивидендов, планируемая к выплате, составляет 500001,Х руб. в год при равномерном распределении выплат по кварталам.
10. Налог на прибыль. Ставка налога на прибыль составляет
20%. Величина налога на прибыль разделена на четыре части и учитывается по кварталам.
11. Баланс. Начальный агрегированный баланс предприятия по вариантам (соответствует последней цифре зачетной книжки студента) представлен в табл. 9.
Таблица 9
Статьи баланса
Вариант, руб.
0 1
2 3
4 5
6 7
8 9
Основные
средства, в том
числе:
447000 447000 447000 447000 447000 447000 447000 447000 447000 447000
 земельные участки и объекты природопользо вания
70000 70000 70000 70000 70000 70000 70000 70000 70000 70000
 задания, машины и оборудование
650000 650000 650000 650000 650000 650000 650000 650000 650000 650000
 накопленная амортизация
-273000 -273000 -273000 -273000 -273000
-273000
-273000
-273000
-273000
-273000
 задания, машины и оборудование с учетом амортизации
377000 377000 377000 377000 377000 377000 377000 377000 377000 377000

17
Оборотные
активы, в том
числе:
156651 156317 156039 155803 155600 155424 155270 155134 155013 154905
 запасы сырья и материалы
4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000
 запасы готовой продукции
22651 22317 22039 21803 21600 21424 21270 21134 21013 20905
 дебиторская задолженность
80000 80000 80000 80000 80000 80000 80000 80000 80000 80000
Статьи баланса
Вариант, руб.
0 1
2 3
4 5
6 7
8 9
Итого активов 603651 603317 603039 602803 602600 602424 602270 602134 602013 601905
Капитал
и
резервы, в том
числе:
 уставный капитал
182000 182000 182000 182000 182000 182000 182000 182000 182000 182000
 нераспредел енная прибыль
396651 396617 396039 395803 395600 395424 395270 395134 395013 394905
Краткосрочны
е
обязательства,
в том числе:
25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000
 кредиторска я задолженность поставщикам и подрядчикам
25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000
Итого пассивы 603651 603317 603039 602803 602600 602424 602270 602134 602013 601905
1. Бюджет продаж
Бюджет продаж с графиком получения денежных средств от дебиторов составлялся на основании прогноза продаж, цен на готовую продукцию. Бюджет продаж и график поступления денежных средств предприятия представлен в табл. 10.
При составлении графика поступления денежных средств учитывается поступление выручки от продаж в размере 70%, а оставшаяся часть поступает в следующем периоде.
В I квартале планируемая сумма получения дебиторской задолженности берется из баланса предприятия на начало периода. В соответствии с прогнозом в прогнозном году предприятие не получит
30% выручки в IV квартале. Данная сумма будет зафиксирована в прогнозном балансе на конец года как дебиторская задолженность.

18
Таблица 10
Бюджет продаж
2. Бюджет производства
Следующим этапом составления общего бюджета является составление бюджета производства.
Бюджет производства составляется на основе бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе на начало и конец прогнозного периода.
План производства продукции необходимо представить в табл.11
Таблица 11
План производства продукции
Показатель
I квартал II квартал III квартал IV квартал Год
Прогнозируемый объем продаж, шт.
Прогнозная цена реализации, руб.
Выручка от реализации продукции, руб.
График поступления денежных средств
Дебиторская задолженность на начало периода, руб.
Показатель
I квартал II квартал III квартал IV квартал Год
Приток денежных средств от продаж I кв., руб.
Приток денежных средств от продаж II кв., руб.
Приток денежных средств от продаж III кв., руб.
Приток денежных средств от продаж IV кв., руб.
Итого поступление денежных средств, руб.

19
Показатель
I квартал II квартал III квартал IV квартал Год
Прогнозируемый объем продаж, шт.
Запас готовой продукции на конец квартала, шт.
Требуемый объем продукции, шт.
Запасы готовой продукции на начало периода, шт.
Объем производства, шт.
3. Бюджет затрат на основные материалы и график выплат
Бюджет затрат на основные материалы состоит из двух частей:
1) расчет объемов сырья, необходимого для производства запланированных объемов продукции (табл. 12.);
2) график расчетов с поставщиками (табл. 13).
Бюджет затрат на основные материалы базируется на производственном плане. Используя норматив потребления сырья на единицу продукции, оценивается планируемый объем сырья для производства объема продукции данного квартала. Для обеспечения бесперебойной поставки сырья в производство планируется запас сырья на конец квартала, составляющий 10% от общей потребности в сырье следующего квартала. Планируемый объем запасов на конец года рассчитывается индивидуально (в соответствии с исходными данными).
Графика выплат рассчитывается аналогично расчету поступления денежных средств. В 1 квартале планируется погашение кредиторской задолженности поставщикам за сырье, которая имела место на начало прогноза и отражена в начальном балансе. В IV квартале возникает кредиторская задолженности в размере 40% от стоимости сырья, планируемого к закупке в IV квартале, и эта сумма будет зафиксирована в прогнозном балансе на конец года по статье
«Задолженность поставщикам и подрядчикам».

20
Таблица 12
Бюджет затрат на основные материалы
Таблица 7
График денежных выплат
4. Бюджет затрат на оплату труда основного персонала
Бюджет затрат на оплату труда основного персонала составляется на основе принятой на предприятии системы оплаты
Показатель
I квартал II квартал III квартал IV квартал Год
Прогнозируемый объем производства, шт.
Удельный объем сырья, кг
Требуемый объем сырья за период, кг
Запасы сырья на конец периода, кг
Общая потребность в сырье, кг
Запасы сырья на начало периода, кг.
Закупка материалов, кг.
Стоимость закупки материалов, руб.
Показатель, руб.
I квартал II квартал III квартал IV квартал Год
Задолженность поставщикам и подрядчикам на начало года
Оплата за материалы I квартала
Оплата за материалы II квартала
Оплата за материалы III квартала
Оплата за материалы IV квартала
Платежи всего

21
труда (табл.14). При использовании сдельно-повременной оплаты труда используется норматив затрат прямого труда на единицу готовой продукции (удельные затраты труда), который в соответствии с исходными данными составляет 0,6 ч, и норматив оплаты, составляющий вместе с начислениями 7 руб. В результате планируется бюджет времени и оплаты труда.
Таблица 14
Бюджет затрат на оплату основного персонала
Показатель
I квартал II квартал III квартал IV квартал Год
Прогнозируемый объем производства, шт.
Затраты труда основного персонала, ч на ед. изделия
Общие затраты труда основного персонала, час
Стоимость 1 ч (руб.)
Оплата основного персонала, руб.
5. Бюджет общепроизводственных затрат
Базовым показателем для расчета переменной части общепроизводственных затрат является объем затрат труда основного персонала. Норматив установлен в результате предварительного анализа (исходные данные). Это дает возможность рассчитать показатели бюджета общепроизводственных переменных затрат.
Суммарные переменные общепроизводственные затраты планируются исходя из затрат прямого труда и норматива переменных общепроизводственных затрат
(табл.
15).
Постоянные общепроизводственные затраты определяются в соответствии с исходными данными. При планировании общепроизводственных затрат из общей их суммы вычитают амортизационные начисления, не являющиеся денежными видами издержек (за амортизацию предприятие никому не платит).

22
Таблица 15
Бюджет общепроизводственных затрат
Показатель
I квартал II квартал III квартал IV квартал Год
Общие затраты труда основного персонала, ч
Норматив переменных общепроизводственных затрат, руб./ч.
Переменные общепроизводственные затраты, руб.
Постоянные общепроизводственные затраты, руб.
Общепроизводственные затраты, всего руб.
Амортизация, руб.
Оплата общепроизводственных затрат, руб.
6. Определение себестоимости продукции
Статьи «Основные материалы» и «Затраты прямого труда» определяются из исходных данных.
Для оценки общепроизводственных затрат на единицу продукции сумму общепроизводственных затрат за год следует разделить на общую сумму трудозатрат. Удельные затраты труда определяются в соответствии с исходными данными.
Величина запасов готовой продукции на конец последнего квартала (она же на конец года) прогнозируется индивидуально и обосновывается при составлении исходных данных, учитывается в прогнозном балансе предприятия на конец прогнозного года в статье
“Запасы готовой продукции” (по себестоимости).
Результаты расчета удельной себестоимости приведены в табл. 16.

23
Таблица 16
Себестоимость единицы продукции
Статьи затрат
Количество Затраты, руб. Всего, руб.
Основные материалы в натуральном выражении
Затраты прямого труда, ч
Общепроизводственные затраты, руб.
Себестоимость единицы продукции
-
-
7. Бюджет коммерческих и административных затрат
Данный вид бюджета планируется аналогично бюджету общепроизводственных затрат. Для планирования переменной части затрат в качестве базового показателя используется объем продаж.
Постоянные затраты берутся из исходных данных (табл. 17).
Таблица 17
Бюджет коммерческих и административных затрат
Показатель
I квартал II квартал III квартал IV квартал Год
Прогнозный объем продаж, шт.
Удельные административные затраты, руб.
Переменные коммерческие и административные затраты, руб.
Постоянные коммерческие и административные затраты, руб., в том числе:
 реклама, руб.
 зарплата персонала, руб.
 страховка, руб.
 налог на недвижимость, руб.
Общие коммерческие и административные затраты, руб.

24
8. Отчет о прибылях и убытках
Эта форма финансовой отчетности, составленная до начала прогнозного периода, отражает результаты планируемой деятельности.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках приведен в табл. 18.
Себестоимость реализованной продукции получена умножением общего объема продаж на удельную себестоимость
Поскольку предприятие в своей производственной деятельности не использовало кредитов, величина процентов равна нулю.
Потребность в дополнительном финансировании должна обнаружиться при составлении отчета о денежных средствах. Поэтому отчет о прибылях и убытках является предварительным, так как в процессе составления бюджета денежных средств может обнаружиться потребность в дополнительном финансировании, тогда с учетом выплаты процентов по кредиту величина чистой прибыли уменьшится.
Таблица 18
Отчет о прибылях и убытках
Показатель
Сумма, руб.
Выручка от реализации продукции
Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль
Коммерческие и административные затраты
Прибыль до выплаты процентов по кредиту и налога на прибыль
Процент за кредит
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль (20%)
Чистая прибыль
9. Бюджет денежных средств
Бюджет денежных средств приведен в табл. 19. Схема уплаты налога на прибыль упрощена: величина налога на прибыль разделена на четыре части и учитывается по кварталам. Инвестиционный бюджет представлен данными о затратах на покупку оборудования.