Файл: Павлодарский высший экономический колледж Казпотребсоюза Кабинет бухгалтерского учета и аудита.docx
Добавлен: 19.03.2024
Просмотров: 33
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
недостачи, умышленного уничтожения или умышленной порчи материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных работодателем работнику.
Если виновные лица установлены, то сумма недостачи отражается в учете проводкам: Дт 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников/субсчет Расчеты по возмещению материального ущерба» (если виновное лицо является работником компании) или Дт 1270 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность/ субсчет Расчеты по возмещению материального ущерба» (если виновное лицо стороннее) Кт 1270. Данная проводка в учете делается только на основании обвинительного приговора суда, вступившего в законную силу.
На основании п. 2 ст. 11 Уголовно-процессуального кодекса РК никто не может быть признан виновным в совершении преступления иначе как по приговору суда и в соответствии с законом.
В данном примере суд принял решение о взыскании с виновного суммы причиненного компании ущерба. Стоимость похищенного имущества оценивается по рыночной цене. Обычно рыночная стоимость выше балансовой стоимости активов, поэтому, получая от виновного лица сумму возмещенного ущерба, компания получает и дополнительный доход. Разница между балансовой стоимостью имущества и его рыночной ценой в учете отражается проводкой Дт 1250 или 1270 Кт 3520 или 4420 «Доходы будущих периодов, в зависимости от сроков погашения.
По мере погашения ущерба виновником, который определяется судом, проводки, Дт 1010, 1030 Кт 1250 или 1270.
По мере погашения ущерба виновником, разница между балансовой стоимостью имущества и его рыночной ценой признается доходом дт 3520 или 4420 Кт 6290 6290 «Прочие доходы».
Для полного списания с баланса компании и признанной дебиторской задолженности нужно, в данном примере, присуждение судебными органами возмещения похищенного имущества, в случае установления виновного в краже лица.
ВЫВОД:
Таким образом, если в ТОО (ОУР, плательщик НДС) украли товар на сумму 1,8 млн тенге, виновное лицо было установлено и задержано правоохранительными органами, до начала суда виновное лицо внесло в кассу 0,75 млн тенге по ПКО без пробития чека ККМ, Дт 1010 Кт 1274, судебное заседание прошло, виновного осудили условно, с возмещением материального вреда, по соглашению сторон - частями, не должно ТОО выбивать чек ККМ при этом по ст. 165, 166 НК РК, так как это не реализация товаров, работ, услуг. В учете кражу и возмещение материального ущерба отражаете, как это описано в ответе.
Ситуация
Надо ли переделывать приказы на командировку при изменении условий командировки?
ТОО отправило работников в командировку. Был издан приказ и выданы подотчетные суммы. В приказе были указаны несколько городов по Казахстану и определено количество дней, в течение которых работник должен был там находиться. Но по окончании командировки в связи с производственной необходимостью и по предъявлении документов, подтверждающих фактические расходы, работник находился большее количество дней в одном городе и меньшее - в другом. Необходимо ли в данной ситуации переделывать приказы? Или достаточно принимать на расходы по факту понесенные затраты? Ведь не всегда можно на 100% предусмотреть все расходы, издавая приказ и отправляя сотрудника в командировку.
Ответ:
Согласно ст. 244 НК РК вычету по КПН подлежат следующие расходы по компенсациям при служебных командировках:
расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих данные расходы. К расходам, предусмотренным настоящим подпунктом, не относятся расходы по проезду в пределах одного населенного пункта;
расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих данные расходы;
суточные в размере, установленном по решению налогоплательщика, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, включая дни временной нетрудоспособности командированного работника;
расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении разрешений на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих такие расходы.
Местом командировки является место назначения, указанное в приказе или письменном распоряжении работодателя о направлении работника в командировку, в котором работником выполняются трудовые обязанности, осуществляется его обучение, повышение квалификации или переподготовка;
Время нахождения в командировке определяется на основании:
приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;
количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд, включая даты выбытия и прибытия. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика.
ВЫВОД:
Таким образом, если ТОО отправило работников в командировку, был издан приказ и выданы подотчетные суммы, в приказе было указанно несколько городов по РК и прописано, сколько дней в каждом городе он должен был там находиться, в связи с производственной необходимостью время нахождения его в каждом из указанных городов не соответствует приказу, то нужно в данной ситуации привести приказы по командировки в соответствии с фактическим нахождением работника в командировке, иначе риск невычета по КПН данных расходов.
[kgl]
[gl]Тема 4[:]
МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ПОСТАВЩИКАМИ
Центральным по своему значению среди счетов, отражающих дебиторскую задолженность, является счет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». Возникновением дебиторской задолженности считается момент предъявления покупателям товаров (работ, услуг) счета-фактуры и признания (акцепта) покупателями своей задолженности. Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателям счету-фактуре. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по задолженности покупателей, срок оплаты которых не наступил, и задолженности, не оплаченной в срок.
По дебету счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» отражаются суммы предъявленных счетов к оплате за товары, работы и услуги с выделением суммы налога на добавленную стоимость, включенных в счет на основании налоговых счетов-фактур. По кредиту счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» отражается суммы платежей, поступивших от покупателей за товары, работы и услуги на счета в банке или наличными, а также уменьшение задолженности покупателей на суммы полученных от них авансов под поставку товарно-материальных ценностей, оказания услуг и выполнение работ, и суммы по взаимозачету задолженности, если оно имело место по договору.
Аналитический учет по счетам к получению должен обеспечивать получение информации по задолженности покупателей, срок оплаты которых не наступил, и задолженности, не оплаченной в срок.
Возникновение дебиторской задолженности считается момент предъявления покупателям товаров, услуг, работ счетов-фактур и признания (акцепт) покупателям своей задолженности. Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателям счету-фактуре.
На счете 1420 «Налог на добавленную стоимость» отражается информация о суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным организацией товарно-материальным ценностям.
По дебету счета 1420 «Налог на добавленную стоимость» отражаются суммы налога по акцептованным счетам за приобретенные товарно-материальные запасы, выполненные работы и оказанные услуги. По кредиту счета 1420 «Налог на добавленную стоимость» отражается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая зачету, в корреспонденции с дебетом счета 3130 «Налог на добавленную стоимость».
Информация о налоге на добавленную стоимость к возмещению накапливается в сводной ведомости, которая открывается на каждый месяц. По окончании отчетного периода производится зачет по НДС.
Таблица Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность"
№ п/п Содержание операции Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 Реализация продукции и оказание услуг покупателям и заказчикам, дочерним, ассоциируемым и совместным организациям, филиалам и структурным подразделениям:
- на договорную стоимость
- на сумму НДС 1210, 1220, 1230, 1240 1210, 1220, 1230, 1240
6010 3130
2 Увеличение краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений в результате изменения рыночного курса обмена валют 1210, 1220, 1230, 1240 6250
3 Оплата за дочерние, ассоциируемые и совместные организации, филиалы и структурные подразделения 1220, 1230, 1240 1010, 1020, 1030, 1050
4 Выделение текущей части долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений 1210, 1220, 1230, 1240 2110,2120, 2130, 2140
5 Поступление платежей от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию и оказанные услуги, а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции в недвижимость, финансовые инвестиции и другие активы 1010, 1030, 1040, 1050, 1060 1210
6 Поступление платежей от дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений 1010, 1030, 1040, 1050, 1060 1220,
1230,
1240
7 Перечислены задолженности покупателями и заказчиками, дочерними, ассоциированными и совместными организациями, филиалами и подразделениями, но деньги к концу месяца не поступили на текущий счет (денежные средства в пути) 1030 1210, 1220, 1230, 1240
8 Зачет краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений в пределах и за счет их краткосрочной кредиторской задолженности за приобретенные активы и потребленные услуги при наличии акта сверки 3310, 3320, 3330, 3340 1210,
1220, 1230,
1240
9 Зачет ранее полученного краткосрочного аванса от покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений в счет задолженностей за поставленные ТМЗ и услуги 3510 1210, 1220,
1230,
1240
10 Аннулирование дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений по возвращенной продукции и отказу от услуг:
- на договорную стоимость
- на сумму НДС
- на сумму предоставленных скидок
6020
3130
1210, 1220, 1230, 1240
1210, 1220, 1230, 1240 1210, 1220, 1230, 1240
6030
11 Предоставление скидок с цены и продаж покупателям и заказчикам, дочерним, ассоциируемым и совместным организациям, филиалам и структурным подразделениям:
- на договорную стоимость
- на сумму НДС
6030
3130 1210, 1220, 1230, 1240 1210, 1220, 1230, 1240
12 Уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений в результате изменения рыночного курса обмена валют 7430 1210, 1220, 1230, 1240
Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в пос¬ледующих отчетных периодах, то это признается как доход отчетного периода от неосновной деятельности. При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету соответствующих счетов по учету денег и кредиту группы счетов 6280.
Обязательство – обязанность лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, например, передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и др., либо воздержаться от определенного действия. При этом кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязательств.
Обязательство – существующая задолженность субъекта, возни¬кающая из событий прошлых периодов, регулирование которой приве¬дет к оттоку от субъекта ресурсов, содержащих экономическую вы¬году. Необходимо различать существующее и будущее обязательство (намерение).
