Файл: 1 Теоретические аспекты формирования дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.docx
Добавлен: 19.03.2024
Просмотров: 36
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
В 2019 году вертикальный анализ показал, что ОС на 20% достаточно для производства. В структуре оборотных средств запасов на 13% достаточно для изготовления готовой продукции, ДС не достаточно, что плохо для предприятия. НП достаточно, что говорит о эффективной деятельности предприятия, в структуре обязательств ничего не изменилось, продолжает в такой динамике двигаться на следующие года.
Вертикальны анализ активов показал, что в отчётном году произошли некоторые изменения. Рост внеоборотных активов произошел в НМА и составил 19%, что свидетельствует о приобретение объектов НМА. В структуре оборотных активов сдвиги наблюдаются по строкам ДЗ на -24% и ДС на 40%. Дебиторская задолженность уменьшается это значит, что деньги, которые мы занимали, возвращаются. Денежные средства по сравнению с базовым годом сильно увеличились, что говорит о хорошей производительности труда. Уменьшение оборотных средств в запасах говорит о хорошей оборачиваемости производства готовой продукции.
Нераспределённая прибыль в отчётном году 99,88%, говорит об увеличении эффективности деятельности предприятия. Кредиторская задолженность в отчётном году без изменений, что говорит о сбалансированности предприятия.
2.2 Особенности бухгалтерского учёта дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО «Кыштымский лес»
Нормативные документы, регулирующие и регламентирующие бухгалтерский учет вообще и учет оборотных средств в частности в настоящее время, можно представить в виде четырех уровней в таблице 3.
ООО «Кыштымский лес» работает с наличностью, и применяет онлайн-ККТ. Установленным старой редакцией закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в ред. от 08.03.2015).
Предприятие ведёт учёт кассовых и безналичных расчётов. Пользуется следующими унифицированными формами первичной учетной документации по учету кассовых операций:
-
приходный кассовый ордер (форма № КО-1); -
расходный кассовый ордер (форма № КО-2); -
журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3); -
кассовая книга (форма № КО-4); -
книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
ООО «Кыштымский лес» пользуется законодательной инструкцией плана счетов, которая Утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н «Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учёта финансово - хозяйственной деятельности организаций» 5.
У любого предприятия должен быть свой план счетов. ООО «Кыштымский лес» тоже как предприятие разработал свой план счетов в упрощённом виде показано. Согласно п.3 ст.6 Федерального закона от 30.12.2021г. N402-ФЗ "О бухгалтерском учете" при принятии учетной политики организация должна утвердить рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.
Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности отражается на следующих счетах: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Учет дебиторской задолженности, которая возникает с момента выполнения работы до момента оплаты услуг заказчиком, ведется в ООО «Кыштымский лес» на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с использованием следующих субсчетов:
62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)»;
Для расчетов с покупателями и заказчиками оформляются такие документы как: счет, акт и счет-фактура.
ООО «Кыштымский лес» заключило договор с покупателем на поставку товарно-материальных ценностей. Договором предусмотрено, что покупатель оплачивает товарно-материальных
ценностей после отгрузки, представлены в таблице 16 по счету 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками.
Таблица 16 - Бухгалтерские проводки по счету 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками ООО «Кыштымский лес»
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 62.1 | 90.1 | Отражена выручка от продажи ТМЦ | Товарная накладная |
| 90.2 | 41 | Списана себестоимость ТМЦ | Калькуляция себестоимости |
| 90.3 | 68 НДС | Начислен НДС 18% | Товарная накладная |
| 51 | 62 | От покупателя поступила оплата за отгруженный товар | Банковская выписка |
| 90.9 | 99 | Отражена прибыль от поставки ТМЦ | Товарная накладная, калькуляция себестоимости |
В соответствии с заключенными договорами ООО «Кыштымский лес» может получать авансы. Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов используется субсчет 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)».
Суммы, полученные авансом отражаются на счете 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)» обособленно в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного аванса по установленной ставке.
С полученных авансов начисляется налог на добавленную стоимость. Далее при передаче покупателю товаров, работ или услуг налог на добавленную стоимость начисляется еще раз, уже с выручки. Начисленная сумма налога на добавленную стоимость с аванса полученного восстанавливается, затем делается проводка по зачету аванса.
ООО «Кыштымский лес» получил авансовый платеж от покупателя на отгрузку товаров. Через неделю ООО «УК Комфорт» отгрузил еще часть товаров (в том числе
налог на добавленную стоимость).
Таблица 17 - Бухгалтерские проводки по счету 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)» ООО «УК Комфорт»
| Содержание операции | Кредит | Дебет |
| Поступил аванс на расчетный счет | 62.02 | 51 |
| Начислен НДС с аванса | 68 НДС | 62.02 |
| Реализация товаров | 90.1 | 62 |
| Восстановлен НДС | 68 НДС | 90,3 |
| Восстановлен НДС | 62.2 Авансы | 68 НДС |
| Закрытие аванса | 62 | 62.2 Авансы |
Общий счет для расчетов с поставщиками и подрядчиками является счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета:
60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»;
Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, акты о выполнении работ и услуг).
Расчеты производятся в наличной и безналичной форме платежными поручениями.
60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным (в рублях)».
К бухгалтерским проводкам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» относятся проводки, приведенные в таблице 18.
Таблица 18 - Типовые бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |
| 1. Отражена стоимость оказанной услуги | 44.3 | 60.1 |
| 2. Начислен НДС с оказанной услуги | 19.4 | 60.1 |
| 3.Погашена задолженность перед поставщиками | 60.1 | 51.1 |
Дебиторская задолженность формируется в том числе и на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на субсчете:
60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным (в рублях)».
Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного счета в банке. Эти операции оформляются бухгалтерской проводкой: Д 60.2 - К 51.1.
Перечисленные авансы поставщиками и подрядчиками учитываются по дебету этого счета, пока не будет выполнен полностью и документально оформлен объем предусмотренных договором услуг. За оказание услуг, подтвержденных документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов.
При невыполнении договора об оказании услуг неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской проводкой: Д 51.1 - К 60.1.
Бухгалтерский учет ООО «Кыштымский лес» с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Подотчетные лица – работники предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных расходов и на затраты по случаю командировок. Выдача производится при наличии кассы и без кассы, выдается чек из кассы банка.
Выдача новых авансов может быть только при полном отчете по предыдущему авансу. Передача аванса другому лицу не допускается.
Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Сотруднику ООО «Кыштымский лес» Иванову И.И. выделены средства в подотчет в безналичной форме (на карту банка) для приобретения канцтоваров. Фактически Иванов И.И. израсходовал определенную сумму. На фактические расходы был составлен авансовый отчет и к отчету были приложены документы-основания (товарный чек). Перерасход средств по авансовому отчету. Денежные средства были зачислены Иванову И.И. на банковскую карту. В ООО «Кыштымский лес» сформированы проводки по счету 71 в таблице 19 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 19 - Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ООО «М»
| Дт | Кт | Описание | Документ — основание |
| 71 | 51 | На банковскую карту Иванова И.И. переведены средства на хоз.нужды | Платежное поручение |
| 10 | 71 | Поступили канцтовары, приобретенные Ивановым И.И. по чеку без НДС | Авансовый отчет, товарный чек |
| 71 | 51 | На банковскую карточку Иванова И.И. зачислена сумма перерасхода | Платежное поручение |