Файл: 1 Теоретические аспекты формирования дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.docx
Добавлен: 19.03.2024
Просмотров: 39
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты следующие субсчета:
73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам.
На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работникам организации в результате недостач, хищения денежных средств и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражаются суммы займа, предоставленного работнику организации, суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражаются записи сумм внесенных платежей, а также сумм удержаний из сумм по оплате труда. Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации. Корреспонденция счетов при расчетах с персоналом по прочим операциям представлена в таблице 24.
Таблица 24 – Бухгалтерские проводки по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |
| 1. Выдана сумма займа работнику | 73-1 | 50(51) |
| 2. Начислены проценты по займу | 73-1 | 91-1 |
| Продолжение таблицы 24 | | |
| 3. Возвращены работником займ и проценты по займу | 50(51) | 73-1 |
| 4. Списана за счет виновного лица сумма потерь от брака | 73-2 | 28 |
| 5. Списана сумма ущерба на виновного работника | 73-2 | 94 |
| 6. Оплачен материальный ущерб работником | 50(51) | 73-2 |
| 7. Списана с работника сумма материального ущерба | 94 | 73-2 |
Таким образом, дебиторская задолженность при ведении финансово-хозяйственной деятельности, регулируется следующими нормативными документами: Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете, Гражданским Кодексом РФ, Налоговым Кодексом РФ, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и т.д.
Дебиторская задолженность организации подтверждается первичными документами: договором, товарными накладными и актами работ (услуг), актами инвентаризации дебиторской задолженности.
Основанием для оформления записи по кредиторской задолженности в учетных регистрах являются первичные документы: акты выполненных работ, товарные накладные, договоры, табели учета рабочего времени, приказы, платежные документы, бухгалтерские справки, судебные решения и т.д.
Согласно Учетной политике ООО «УК Комфорт» с применяется упрощенная система налогообложения (УСН), что освобождает управляющую компанию от уплаты:
- налога уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
- налога на имущество организаций (кроме налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» бухгалтерского учета это счет, который применяют для отражения операций по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам.
Бухгалтерский учет дебиторской задолженности предусмотренным действующим планом счетов организации ведется на следующих счетах:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» данный счет отражает проведение оплаты по договорам в установленные в них сроки. Это может быть как предоплата, которая отражается в составе авансов, оплаченных, так осуществление оплаты за поставленные товары;
71 «Расчеты с подотчетными лицами», на данном счете производится учет сумм, которые были выданы под отчет на выполнение производственных или административных расходов;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на данном счете происходит учет расчетов с дебиторами и кредиторами, которые не могут быть отнесены к счетам с 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по 75 «расчеты с учредителями»;
Для учета кредиторской задолженности действующим планом счетов предусматриваются счета:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», данный счет показывает поступление материальных ценностей от компаний поставщиков, стоимость произведенных подрядчиками предусмотренных договорами работ, стоимость оказанных услуг. При этом стоимость поступивших по договорам товаров, работ, услуг может включать в себя суммы входящего НДС, которые должны быть оплачены поставщикам.
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», на данном счете учитывает суммы денежных средств, которые были перечислены покупателями товара либо заказчиками работ за полученные ТМЦ. Здесь же указываются суммы, которые были получены в качестве предоплаты за будущие работы либо отгрузки товаров;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на данном счете отражает погашение задолженности и т.д.
2.3 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО «Кыштымский лес»