Файл: 1 Теоретические аспекты формирования дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.docx
Добавлен: 19.03.2024
Просмотров: 35
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Дебетовое сальдо этого счета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации. Дебетовый оборот означает выданные под отчет суммы, либо возмещение перерасхода. Кредитовый оборот показывает величину сумм, использованных в соответствии с авансовыми отчетами, а также не использованных и сданных в кассу сумм.
Расчеты с разными дебиторами отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» счет является активно-пассивным, то есть на план отчетной даты он может иметь как дебетовое, так и кредитное сальдо. Если имеется сальдо-дебет, то оно означает, что размер обязательств повысился. Если же получилось сальдо по кредиту, то обязательства были погашены. В этой ситуации счет является активным и это начальное сальдо по оборотам дебета и кредита определяют также его конечное сальдо.
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» спецсчету могут применяться следующие субсчета:
- 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Для расчетов по страхованию личностного и имущественного характера. Он учитывает страхование жизни и здоровья персонала, а также договор по страхованию имущественных ценностей компании. Учитывает добровольное и обязательное страхование.
Счет 76.2 «Расчеты по претензиям» может корреспондировать со счетами 20, 23, 25, 10, 41, 50, 51, 91, 94 в зависимости от конкретной ситуации.
Для обобщения информации о расчетах по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджеты. По дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в организации открывается субсчет.
К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты следующие субсчета:
68.1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
68.2 «Расчеты по НДС»
68.4 «Расчеты по налогам на прибыль»
68.7 «Расчеты по транспортному налогу»
68.8 «Расчеты по налогам на имущество».
Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет - в учетных регистрах по видам налогов.
Сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом.
Типовые бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» при УСН представлены в таблице 21.
Таблица 21 - Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» при УСН
| Содержание | Корреспонденция счетов | |
| дебет | дебет | |
| Произведено начисление авансового платежа (налога) по УСН | 99 | 68/УСН |
| Произведена уплата авансового платежа (налога) | 68/УСН | 51 |
Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами формируется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который используется для расчетов с внебюджетными фондами, к которым относятся: Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования.
Эти фонды предназначены для государственной защиты граждан, т.е. обеспечения социальных гарантий в виде пенсий по возрасту, получения компенсаций в случае утери работоспособности, дотаций, медицинское обслуживание граждан и прочие выплаты, касающиеся поддержки населения.
Аналитический учет ведется в разрезе видов платежей.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты следующие субсчета:
69.1 «Расчеты по социальному страхованию»
69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», к которому открыты субсчета второго порядка:
69.2.1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»,
69.2.2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии»;
69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», к которому открыт субсчет второго порядка: 69.3.1 «Расчеты с ФФОМС»;
69.11 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».
Бухгалтерские проводки по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» представлены в таблице 22.
Таблица 22 - Бухгалтерские проводки по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |
| 1. Страховые взносы перечислены во внебюджетный фонд | 69 | 51 |
| 2. Начислены страховые взносы | 20,23,25,26,44 | 69 |
| 3. Начисление штрафов, пеней по выплатам страховых взносов | 99 | 69 |
| 4. Возврат средств, излишне уплаченных во внебюджетные фонды | 51 | 69 |
Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Аналитический учет по этому счету ведется по каждому работнику.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:
- оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. — в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сотруднику ООО «Кыштымский лес» в марте начислили и выплатили зарплату, премию, материальную помощь, отпускные. Бухгалтер отразил операции, приведенные в таблице 23.
Таблица 23 - Бухгалтерские проводки по начислению заработной платы счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ООО «Кыштымский лес»
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |
| Начисление зарплаты, премии и отпускных | 44 | 70 |
| Начисление матпомощи | 91-2 | 73 |
| Удержание налога | 70 | 68 |
| Перечисление зарплаты, премии и отпускных | 70 | 51 |
| Выплата матпомощи наличными | 73 | 50 |
По дебету счета 70«Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Предприятие осуществляет расчеты с персоналом не только по оплате труда, подотчетным суммам, но и по прочим операциям.
К прочим операциям при расчетах с персоналом относят расчеты:
- по предоставленным займам;
- по возмещению материального ущерба;
- по договорам страхования работников;
- по технологическим нарушениям.
Расчеты с персоналом по прочим операциям отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.