Файл: 1вопрос вэд организации как элемент международных отношений.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 27.03.2024
Просмотров: 17
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Федерации товаров того же класса или вида, в том числе ввезенных из других стран;
2) обычных расходов на осуществленные на таможенной территории Российской Федерации перевозку (транспортировку), страхование, а также связанных с такими операциями расходов в Российской Федерации; 3) таможенных пошлин, налогов, сборов, а также установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов, подлежащих уплате в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации или с их продажей на этой территории, включая налоги и сборы субъектов Российской Федерации и местные налоги и сборы.
Метод сложения. В качестве основы принимается расчетная стоимость вывозимых товаров, которая определяется путем сложения: суммы расходов на изготовление или приобретение материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством ввозимых товаров; суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза в РФ. Таможенные органы не вправе требовать от иностранных лиц без их согласия представления документов для подтверждения расчетной стоимости. Проверка документов и сведений, представленных производителем или от его имени, может производиться таможенными органами Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации и нормами международного права. Резервный метод. Если таможенная стоимость ввозимых товаров не может быть определена указанными выше методами, то она путем использования способов, совместимых с принципами и общими положениями настоящего Закона на основе данных, имеющихся в Российской Федерации. Методы определения таможенной стоимости товаров при использовании резервного метода являются теми же, что и предыдущие методы. Однако при определении таможенной стоимости товаров допускается гибкость при применении этих методов.
8 вопрос. Особенности исчисления НДС при таможенном офрмлении импортных товаров.
Все импортные товары (для определения НДС) делятся на четыре группы.
1. Товары, облагаемые таможенными пошлинами и акцизами:
НДС=(ТС+ТП+А)*СТАВКА НДС
где ТС —таможенная стоимость
ТП —таможенная пошлина;
А —акциз.
2. Товары, которые облагаются акцизами, но не облагаются таможенными
пошлинами:
НДС=(ТС+АКЦИЗЫ)*СТАВКА НДС
3. Товары, которые облагаются таможенными пошлинами, но не облагаются акцизами:
НДС=(ТС+ТС)*СТАВКА НДС
4. Товары, которые не облагаются ни таможенными пошлинами, ни акцизами:
НДС=ТС*СТАВКА НДС
При принятии суммы НДС к налоговому вычету должны соблюдаться следующие условия:
а) ввозимые ценности должны быть приобретены для производственных
целей или для продажи;
б) НДС должен быть фактически уплачен таможенным органам, что
подтверждается платежным документом;
в) ввозимые ценности должны быть приняты к бухгалтерскому учету при
наличии первичных документов;
г) должна быть в наличии грузовая таможенная декларация,
подтверждающая ввоз;
д) обязательно должна быть сделана запись в книге покупок.
9 вопрос. Особенности оформления внешнетороового контракта.
Внешнеторговый контракт-основной коммерческий документ внешнеторговой операции, свидетельствующий о достигнутом соглашении между сторонами.
Контракт определяет условия совершения сделки, устанавливает права и обязанности сторон, содержит информацию о сроках и стоимости операции, а также отражает процесс досудебного урегулирования споров.
Особое внимание при составлении договора стоит обратить на согласование проведения оплаты, в связи с тем, что договор заключается между субъектами, осуществляющими деятельность в странах с разными основными валютами. Поэтому для внешнеэкономического договора важно согласование курса валют. Для расчетов по ним, как правило, используется наиболее распространённые иностранные валюты, доллар или евро.
Оформление контракта(разделы):
1. Предмет контракта. в предмете рекомендуется указывать полное коммерческое наименование товара, его полную характеристику. Также колличественное описание (кг,единицы,штуки и тд)
2. Цена и сумма контракта – в данный раздел контракта должна включаться информация о цене за единицу товара, общей стоимости контракта
3. Условия и сроки поставки
4. Условия и сроки оплаты – данный раздел включает положения о сроках оплаты товара, о размере предоплаты, об условиях возврата платежа в случае невозможности осуществить поставку товара.
5. Качество товара 6. Ответственность сторон 7. Форс-мажор 8. Другие условия 9. Срок действия контракта 10. Юридические дица и банковские реквизиты сторон.
11 вопрос. Особенности НДС экспотрных операций.
Особенности налогообложения НДС экспортных операций
В соответствии со ст. 164 НК РФ товары, вывезенные в таможенном режиме
экспорта, а также работы и услуги, непосредственно связанные с
производством, продажей и перевозкой таких товаров, облагаются НДС по
ставке 0%.
Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и
налоговых вычетов в налоговые органы нужно представить документы,
перечень которых содержится в ст. 165 НК РФ. К таким документам относятся:
1) контракт (копия контракта) с иностранным лицом на поставку товара;
2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая поступление выручки;
3) таможенная декларация;
4) копии документов с отметками пограничных таможенных органов,
подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.
Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0%
документы представляются в срок не позднее 180 календарных дней с момента
помещения товаров под таможенный режим экспорта
Если организация не предоставила документы, то операции по продаже товаров, выполнению работ и оказанию услуг
подлежат налогообложению по ставке, предусмотренной п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ
(10 или 18%).
Налогоплательщик, осуществляющий операции, облагаемые по ставкам 10, 18% должен вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным
товарам, работам и услугам. Установленный порядок ведения раздельного учета в
целях определения суммы НДС, подлежащей вычету, должен быть закреплен в
учетной политике организации.
Кроме того, если в налоговой политике организации не закреплена методика
ведения раздельного учета входного НДС между экспортными и внутренними
операциями, то налоговые органы могут отказать налогоплательщикам в
вычете налога.
12 вопрос. Учет движения экспотрных товаров отпоставщика к покупателю.
У производителя экспортной продукции учет затрат на производство
целесообразно вести на отдельном субсчете по фактической производственной
себестоимости:
Д 43-д/экспортная продукция К 20-д/затраты по экспортной продукции.
У организации, выходящей на рынок с товарами, приобретенными у
поставщиков, поступление отражается по цене приобретения на отдельном
субсчете:
Д 41-д/экспорт К 60;
Д 19-д/экспорт К 60.
Отгруженные на экспорт товары относят на счет 45 «Товары отгруженные»
до момента перехода права собственности:
Д 45-д/экспорт К 41, 43.
После перехода права собственности выполняется бухгалтерская запись:
Д 90 К 45.
В целях отражения экспортных товаров по всем этапам их движения
используют субсчета второго порядка к счету 45 «Товары отгруженные»:
1.1 «Товары на нашем складе»;
1.2 «Товары на таможне».
Учет отгруженных товаров необходимо вести по товарным партиям
Товарная партия — определенное количество однородного груза,
направленное в один адрес (страну, фирму), по одному контракту, одному
транспортному документу (одному счету)
13 вопрос Учет движения продажи и покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
Для учета приобретения иностранной валюты, как правило, используется промежуточный счет 57 «Переводы в пути». В дебет этого счета относятся рублевые средства на приобретение валюты, а с кредита списывается купленная иностранная валюта.
дт 57 кт51 Перечислены денежные средства на покупку валюты
дт 52 кт 57 Приобретенная валюта зачислена на текущий валютный счет
дт 91.2 кт 57 Отражена курсовая разница банка и ЦБ РФ
дт 52 кт 91.1 Начислены положительные курсовые разницы на средства в иностранной валюте на расчетном счете
дт 91.2 кт 52 Начислены отрицательные курсовые разницы на средства в иностранной валюте на расчетном счете
Продажа валюты начинается с перечисления банку средств с валютного счета по курсу ЦБ РФ на день перечисления: проводка Д57 К52.
После этого банк валюту продает, выручка от продажи относится к прочим доходам и заносится на р/с предприятия: проводка Д51 К91/1.
В день продажи стоимость валюты списывается со сч. 57 на продажу: проводка Д91/2 К57.
1 и 3 процедуры могут произойти не в один день, например, перечисляет организация валюту 10 сентября, а продает банк ее 11 сентября. При этом курс ЦБ РФ может измениться как в большую, так и в меньшую сторону, тогда возникает курсовая разница в бухгалтерском учете между курсов ЦБ РФ на дату перечисления и на дату продажи. Положительная курсовая разница возникает, если на дату продажи курс больше, чем на дату перечисления банку: проводка Д57 К91/1. Отрицательная курсовая разница возникает, если на дату продажи курс меньше, чем на дату перечисления: проводка Д91/2 К57. Как видим, курсовая разница относится к прочим дохода и расходам предприятия и учитывается на счете 91.
Комиссионное вознаграждение банка может быть списано с р/с: проводка Д91/2 К51.
От проведенной процедуры продажи иностранной валюты можно посчитать финансовый результат: убыток отражается проводкой Д99 К91/9, прибыль – Д91/9 К99.
51 - Расчетные счета 52 - Валютные счета 57 - Переводы в пути 91 - Прочие доходы и расходы 91.1 - Прочие доходы 91.2 - Прочие расходы
91.9- сальдо прочик доходом и расходом. 99-прибыль и убытки.
6 вопрос. Таможенное регулирование внешнеторговых операций.
К основным документам, регулирующим таможенное дело в России, относятся Закон Российской Федерации “О таможенном тарифе” и Таможенный индекс Российской Федерации. Таможенное регулирование — это управление внешнеэкономической деятельностью (ВЭД), осуществляемое с целью пополнения бюджета и для защиты отечественного производителя. Его целью является экономическая безопасность и достижение стабильного экономического роста. Вопросы таможенного регулирования подтолкнули страны объединиться в таможенный союз. Таможенное регулирование ВЭД в России осуществляют таможенные органы. Предметом таможенного регулирования являются отношения, связанные с ввозом и вывозом товаров. При этом применяются меры таможенного тарифного регулирования, а также меры нетарифного регулирования: запреты и ограничения, связанные с защитой рынка от: недобросовестной конкуренции, некачественных товаров не соответствующих требованиям безопасности. Виды таможенного регулирования делят на две группы: тарифное таможенного регулирования и нетарифного таможенное регулирование.
аможенно тарифное регулирование ВЭД применяется для защиты отечественных производителей от зарубежной конкуренции и для пополнения бюджета с помощью ставок таможенных пошлин на ввозимые и вывозимые товары. Основным инструментом тарифного регулирования является тариф. Методы его применения устанавливаются законодательством. Таможенный тариф – это ставки таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемых через таможенную границу
2) обычных расходов на осуществленные на таможенной территории Российской Федерации перевозку (транспортировку), страхование, а также связанных с такими операциями расходов в Российской Федерации; 3) таможенных пошлин, налогов, сборов, а также установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов, подлежащих уплате в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации или с их продажей на этой территории, включая налоги и сборы субъектов Российской Федерации и местные налоги и сборы.
Метод сложения. В качестве основы принимается расчетная стоимость вывозимых товаров, которая определяется путем сложения: суммы расходов на изготовление или приобретение материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством ввозимых товаров; суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза в РФ. Таможенные органы не вправе требовать от иностранных лиц без их согласия представления документов для подтверждения расчетной стоимости. Проверка документов и сведений, представленных производителем или от его имени, может производиться таможенными органами Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации и нормами международного права. Резервный метод. Если таможенная стоимость ввозимых товаров не может быть определена указанными выше методами, то она путем использования способов, совместимых с принципами и общими положениями настоящего Закона на основе данных, имеющихся в Российской Федерации. Методы определения таможенной стоимости товаров при использовании резервного метода являются теми же, что и предыдущие методы. Однако при определении таможенной стоимости товаров допускается гибкость при применении этих методов.
8 вопрос. Особенности исчисления НДС при таможенном офрмлении импортных товаров.
Все импортные товары (для определения НДС) делятся на четыре группы.
1. Товары, облагаемые таможенными пошлинами и акцизами:
НДС=(ТС+ТП+А)*СТАВКА НДС
где ТС —таможенная стоимость
ТП —таможенная пошлина;
А —акциз.
2. Товары, которые облагаются акцизами, но не облагаются таможенными
пошлинами:
НДС=(ТС+АКЦИЗЫ)*СТАВКА НДС
3. Товары, которые облагаются таможенными пошлинами, но не облагаются акцизами:
НДС=(ТС+ТС)*СТАВКА НДС
4. Товары, которые не облагаются ни таможенными пошлинами, ни акцизами:
НДС=ТС*СТАВКА НДС
При принятии суммы НДС к налоговому вычету должны соблюдаться следующие условия:
а) ввозимые ценности должны быть приобретены для производственных
целей или для продажи;
б) НДС должен быть фактически уплачен таможенным органам, что
подтверждается платежным документом;
в) ввозимые ценности должны быть приняты к бухгалтерскому учету при
наличии первичных документов;
г) должна быть в наличии грузовая таможенная декларация,
подтверждающая ввоз;
д) обязательно должна быть сделана запись в книге покупок.
9 вопрос. Особенности оформления внешнетороового контракта.
Внешнеторговый контракт-основной коммерческий документ внешнеторговой операции, свидетельствующий о достигнутом соглашении между сторонами.
Контракт определяет условия совершения сделки, устанавливает права и обязанности сторон, содержит информацию о сроках и стоимости операции, а также отражает процесс досудебного урегулирования споров.
Особое внимание при составлении договора стоит обратить на согласование проведения оплаты, в связи с тем, что договор заключается между субъектами, осуществляющими деятельность в странах с разными основными валютами. Поэтому для внешнеэкономического договора важно согласование курса валют. Для расчетов по ним, как правило, используется наиболее распространённые иностранные валюты, доллар или евро.
Оформление контракта(разделы):
1. Предмет контракта. в предмете рекомендуется указывать полное коммерческое наименование товара, его полную характеристику. Также колличественное описание (кг,единицы,штуки и тд)
2. Цена и сумма контракта – в данный раздел контракта должна включаться информация о цене за единицу товара, общей стоимости контракта
3. Условия и сроки поставки
4. Условия и сроки оплаты – данный раздел включает положения о сроках оплаты товара, о размере предоплаты, об условиях возврата платежа в случае невозможности осуществить поставку товара.
5. Качество товара 6. Ответственность сторон 7. Форс-мажор 8. Другие условия 9. Срок действия контракта 10. Юридические дица и банковские реквизиты сторон.
11 вопрос. Особенности НДС экспотрных операций.
Особенности налогообложения НДС экспортных операций
В соответствии со ст. 164 НК РФ товары, вывезенные в таможенном режиме
экспорта, а также работы и услуги, непосредственно связанные с
производством, продажей и перевозкой таких товаров, облагаются НДС по
ставке 0%.
Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и
налоговых вычетов в налоговые органы нужно представить документы,
перечень которых содержится в ст. 165 НК РФ. К таким документам относятся:
1) контракт (копия контракта) с иностранным лицом на поставку товара;
2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая поступление выручки;
3) таможенная декларация;
4) копии документов с отметками пограничных таможенных органов,
подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.
Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0%
документы представляются в срок не позднее 180 календарных дней с момента
помещения товаров под таможенный режим экспорта
Если организация не предоставила документы, то операции по продаже товаров, выполнению работ и оказанию услуг
подлежат налогообложению по ставке, предусмотренной п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ
(10 или 18%).
Налогоплательщик, осуществляющий операции, облагаемые по ставкам 10, 18% должен вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным
товарам, работам и услугам. Установленный порядок ведения раздельного учета в
целях определения суммы НДС, подлежащей вычету, должен быть закреплен в
учетной политике организации.
Кроме того, если в налоговой политике организации не закреплена методика
ведения раздельного учета входного НДС между экспортными и внутренними
операциями, то налоговые органы могут отказать налогоплательщикам в
вычете налога.
12 вопрос. Учет движения экспотрных товаров отпоставщика к покупателю.
У производителя экспортной продукции учет затрат на производство
целесообразно вести на отдельном субсчете по фактической производственной
себестоимости:
Д 43-д/экспортная продукция К 20-д/затраты по экспортной продукции.
У организации, выходящей на рынок с товарами, приобретенными у
поставщиков, поступление отражается по цене приобретения на отдельном
субсчете:
Д 41-д/экспорт К 60;
Д 19-д/экспорт К 60.
Отгруженные на экспорт товары относят на счет 45 «Товары отгруженные»
до момента перехода права собственности:
Д 45-д/экспорт К 41, 43.
После перехода права собственности выполняется бухгалтерская запись:
Д 90 К 45.
В целях отражения экспортных товаров по всем этапам их движения
используют субсчета второго порядка к счету 45 «Товары отгруженные»:
1.1 «Товары на нашем складе»;
1.2 «Товары на таможне».
Учет отгруженных товаров необходимо вести по товарным партиям
Товарная партия — определенное количество однородного груза,
направленное в один адрес (страну, фирму), по одному контракту, одному
транспортному документу (одному счету)
13 вопрос Учет движения продажи и покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
Для учета приобретения иностранной валюты, как правило, используется промежуточный счет 57 «Переводы в пути». В дебет этого счета относятся рублевые средства на приобретение валюты, а с кредита списывается купленная иностранная валюта.
дт 57 кт51 Перечислены денежные средства на покупку валюты
дт 52 кт 57 Приобретенная валюта зачислена на текущий валютный счет
дт 91.2 кт 57 Отражена курсовая разница банка и ЦБ РФ
дт 52 кт 91.1 Начислены положительные курсовые разницы на средства в иностранной валюте на расчетном счете
дт 91.2 кт 52 Начислены отрицательные курсовые разницы на средства в иностранной валюте на расчетном счете
Продажа валюты начинается с перечисления банку средств с валютного счета по курсу ЦБ РФ на день перечисления: проводка Д57 К52.
После этого банк валюту продает, выручка от продажи относится к прочим доходам и заносится на р/с предприятия: проводка Д51 К91/1.
В день продажи стоимость валюты списывается со сч. 57 на продажу: проводка Д91/2 К57.
1 и 3 процедуры могут произойти не в один день, например, перечисляет организация валюту 10 сентября, а продает банк ее 11 сентября. При этом курс ЦБ РФ может измениться как в большую, так и в меньшую сторону, тогда возникает курсовая разница в бухгалтерском учете между курсов ЦБ РФ на дату перечисления и на дату продажи. Положительная курсовая разница возникает, если на дату продажи курс больше, чем на дату перечисления банку: проводка Д57 К91/1. Отрицательная курсовая разница возникает, если на дату продажи курс меньше, чем на дату перечисления: проводка Д91/2 К57. Как видим, курсовая разница относится к прочим дохода и расходам предприятия и учитывается на счете 91.
Комиссионное вознаграждение банка может быть списано с р/с: проводка Д91/2 К51.
От проведенной процедуры продажи иностранной валюты можно посчитать финансовый результат: убыток отражается проводкой Д99 К91/9, прибыль – Д91/9 К99.
51 - Расчетные счета 52 - Валютные счета 57 - Переводы в пути 91 - Прочие доходы и расходы 91.1 - Прочие доходы 91.2 - Прочие расходы
91.9- сальдо прочик доходом и расходом. 99-прибыль и убытки.
6 вопрос. Таможенное регулирование внешнеторговых операций.
К основным документам, регулирующим таможенное дело в России, относятся Закон Российской Федерации “О таможенном тарифе” и Таможенный индекс Российской Федерации. Таможенное регулирование — это управление внешнеэкономической деятельностью (ВЭД), осуществляемое с целью пополнения бюджета и для защиты отечественного производителя. Его целью является экономическая безопасность и достижение стабильного экономического роста. Вопросы таможенного регулирования подтолкнули страны объединиться в таможенный союз. Таможенное регулирование ВЭД в России осуществляют таможенные органы. Предметом таможенного регулирования являются отношения, связанные с ввозом и вывозом товаров. При этом применяются меры таможенного тарифного регулирования, а также меры нетарифного регулирования: запреты и ограничения, связанные с защитой рынка от: недобросовестной конкуренции, некачественных товаров не соответствующих требованиям безопасности. Виды таможенного регулирования делят на две группы: тарифное таможенного регулирования и нетарифного таможенное регулирование.
аможенно тарифное регулирование ВЭД применяется для защиты отечественных производителей от зарубежной конкуренции и для пополнения бюджета с помощью ставок таможенных пошлин на ввозимые и вывозимые товары. Основным инструментом тарифного регулирования является тариф. Методы его применения устанавливаются законодательством. Таможенный тариф – это ставки таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемых через таможенную границу