Файл: Организация и планирование кредита учебник для учет.-кредит. техникумов.pdf

Рассмотрим более подробно порядок кредитования предприя­ тий легкой и пищевой промышленности по специальным ссуд­ ным счетам.

У большинства предприятий легкой и пищевой промышлен­ ности объектами кредитования по специальным ссудным счетам является большое количество различных видов товарно-мате­ риальных ценностей как сезонного, так и несезонного происхож­ дения. Объединение всех этих объектов кредитования на одном специальном ссудном счете не устраняет особенностей подхода банка к каждому из них в процессе кредитования. Так, без ограничения лимитом предприятия этих отраслей кредитуются главным образом под запасы сельскохозяйственного сырья, ско­ та, птицы, включая скот на откорме, нагуле и доращивании, и фуража. В ряде отраслей промышленности, отличающихся яр­ ко выраженной сезонностью (мясная и молочная промышлен­ ность), нелимитируемые объекты включают также незавершен­ ное производство, полуфабрикаты собственного изготовления и готовую продукцию как собственной выработки, так и завозную.

Характерно, что в ряде отраслей промышленности, где осу­ ществляется первичная обработка поступающего сырья сельско­ хозяйственного происхождения, в том числе скоропортящегося, а иногда и его последующая обработка, в один объект кредито­ вания объединяется сырье на складе и в первичной обработке (в незавершенном производстве). Это относится к предприятиям винодельческой промышленности и первичной обработки шерсти. Под все остальные объекты кредитование осуществляется строго исходя из устанавливаемых лимитов, в пределах которых эти ценности принимаются банком в обеспечение кредита, если фак­ тические сверхнормативные их запасы превышают лимиты кре­ дитования.

При этом нужно иметь в виду, что лимитирование банком одних объектов и безлимитное кредитование под другие объ­ екты не означает, что банк безлимитно оплачивает со специаль­

Так, кредитование предприятий пищевой и легкой промышлен­ ности под сверхнормативные запасы вспомогательных материа­ лов, топлива, тары и тарных материалов, а также готовой про­ дукции осуществляется, как правило, в пределах лимитов.

Кроме перечисленных объектов, у предприятий ряда отрас­ лей пищевой и легкой промышленности по специальным ссуд­ ным счетам кредитуются затраты, учитываемые по статье «Рас­ ходы будущих периодов». Предприятия, осуществляющие само-

стоятельную заготовку сельскохозяйственного сырья, получают также со специальных ссудных счетов авансовый кредит для расчетов наличными деньгами с индивидуальными сдатчиками сельскохозяйственной продукции.

Со специальных ссудных счетов оплачиваются различные группы и виды товарно-материальных ценностей, в связи с чем установлен различный режим их оплаты. В одних случаях, глав­ ным образом при покупке сельскохозяйственного сырья, оплата производится бесперебойно независимо от наличия просрочен­

ности, а также при проверке обеспечения. Так, сверхнорматив­

у предприятий всех отраслей легкой, пищевой и местной про­ мышленности и запасы основных материалов, покупных полу­ фабрикатов, остатки незавершенного производства и готовой продукции у предприятий некоторых отраслей промышленности (сахарорафинадные заводы, предприятия винодельческой про­ мышленности, предприятия мясной промышленности и др.).

Все остальные объекты могут служить обеспечением креди­ та лишь в пределах установленных выходных и внутриквартальных лимитов.

По многоотраслевым предприятиям, вырабатывающим про­ дукцию из сельскохозяйственного сырья (пищекомбинатам, промкомбинатам и смешанным предприятиям районного и го­

в пределах установленных лимитов.

Осуществляя контроль за выполнением предприятиями пла­ нов переработки сельскохозяйственного сырья (по данным о плановом и фактическом расходовании сырья на производст­ венные нужды нарастающим итогом с начала текущего кален­ дарного года), учреждения банка вправе при проверке обеспе­ чения и при регулировании задолженности сокращать размер кредита под это сырье на сумму невыполнения плана его пере­ работки по причинам, зависящим от предприятий.

При контроле за выполнением планов реализации продукции банк принимает в обеспечение кредита сверхнормативные ос­ татки готовой продукции и товаров с учетом хода выполнения этих планов. Обычно контроль осуществляется со второго ме-

•сяца года, когда из обеспечения кредита исключается сумма невыполнения плана реализации за первый месяц года. В по­ следующие месяцы года банк контролирует выполнение пла­ на реализации также нарастающим итогом с начала года, ис­ ключая из обеспечения кредита сверхплановые запасы готовой продукции, образовавшиеся из-за невыполнения по субъектив­ ным причинам годового плана реализации. Если, например, проверка обеспечения производится по отчетному балансу на 1 июля, выполнение плана реализации берется за первое по­

всю сумму невыполнения плана реализации по вине предприя­ тия уменьшается балансовый остаток готовой продукции, при­ нимаемый в обеспечение кредита.

Погашение задолженности по специальным ссудным сче­ там у предприятий легкой и пищевой промышленности произ­ водится в общеустановленном порядке, путем обращения вы­ ручки непосредственно, т. е. минуя расчетный счет, в кредит специального ссудного счета.

Кроме того, источником погашения задолженности по спе­ циальному ссудному счету являются средства, поступающие из бюджета и других источников на покрытие разницы в ценах сельскохозяйственной продукции (например, по хлебопродук­ там, мясо-молочной продукции). Такие средства зачисляются также на специальные ссудные счета, минуя расчетные счета предприятий.

Учитывая, что кредитование предприятий на образование за­ пасов сельскохозяйственного сырья и на другие объекты про­ изводится без ограничения лимитом, а контроль банка за вы­ полнением планов переработки сырья и материалов, планов реа­ лизации готовой продукции осуществляется одновременно с регулированием задолженности, т. е. с проверкой обеспечения, значение правильного и четкого проведения операций по регу­ лированию задолженности еще более возрастает.

При регулировании задолженности (проверке обеспечения) по специальным ссудным счетам нужно исходить из того, что по предприятиям легкой и пищевой промышленности все объек­ ты кредитования объединяются в следующие группы: сельско­ хозяйственная продукция и сырье, основные материалы и по­ купные полуфабрикаты; топливо, тара, тарные материалы и другие материальные ценности; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления; готовая продукция и товары; скот и птица на откорме, нагуле, доращивании и корма.

Нормативы запасов по отдельным статьям и фактические остатки этих ценностей приводятся в соответствие с указанными группировками, после чего определяются суммы сверхнорма­ тивных оплаченных остатков, которые могут являться обеспе-

чением кредита. При регулировании задолженности по спе­ циальному ссудному счету на сумму недостающих до установ­

в обеспечение сверхнормативные оплаченные остатки по дру­ гому объекту (или другой укрупненной группе объектов) креди­ тования. Банк не уменьшает обеспечение лишь в тех случаях, когда незаполненный норматив по готовой продукции или това­ рам является результатом исключения банком из обеспечения кредита части оплаченного сверхнормативного остатка в сумме невыполнения плана реализации.

Кроме того, сверхнормативные оплаченные остатки товарноматериальных ценностей сокращаются на сумму незаполнен­ ных нормативов по некредитуемым банком балансовым статьям нормируемых оборотных средств.

Приведем пример регулирования задолженности по специаль­ ному ссудному счету предприятия пищевой промышленности,, перерабатывающего сельскохозяйственное сырье (тыс. руб.) (см. табл. на с. 156).

Как видно из приведенного примера, по прочим производст­ венным материалам норматив не заполнен и их фактические оплаченные остатки ниже норматива на 15 тыс. руб. Незапол­ ненного норматива по некредитуемым балансовым статьям нор­ мируемых оборотных средств не было. В связи с этим банк уменьшил на сумму незаполненного норматива по прочим произ­ водственным материалам остаток обеспечения по незавершен­

банк уменьшает сверхнормативный остаток кредитуемых цен­ ностей по другой статье независимо от того, что этот остаток превышает установленный лимит кредитования. Поэтому,, уменьшив общий сверхнормативный остаток на 15 тыс. руб.,. банк сократил сумму выдаваемого кредита под остатки неза­ вершенного производства по сравнению с установленным лими­ том лишь на 4,6 тыс. руб. (50,0 тыс. руб. — 45,4 тыс. руб.). Сум­ ма необеспеченного кредита подлежит взысканию с расчетного счета предприятия.

В нашем примере в задолженность по специальному ссуд­ ному счету до сопоставления ее с обеспечением были внесены коррективы, так как к моменту проверки обеспечения эта задол­ женность уже изменилась в связи с проведением некоторых опе­ раций по ссудному счету по результатам работы предприятия за истекший месяц.

Так, по предприятиям ряда отраслей промышленности воз­ мещаются либо изымаются разницы в ценах на многие виды сельскохозяйственного сырья и продуктов его переработки. Разницы в ценах (по которым сырье реализуется или вклю-