Файл: Организация и планирование кредита учебник для учет.-кредит. техникумов.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 10.04.2024
Просмотров: 158
Скачиваний: 0
По затратам промышленного, вспомогательного и прочих производств кредит предоставляется также на прямые затраты и общепроизводственные и общехозяйственные (накладные) расходы, которые в соответствующей части относятся на за траты указанных производств.
Под сверхнормативные остатки молодняка животных и жи вотных на откорме кредит выдается по данным отчетного ба ланса по балансовой оценке. По действующим правилам молод няк животных рождения прошлых лет, животные на откорме, птица и звери, перешедшие с прошлого года, на балансе учи тываются по фактической стоимости на начало года, но не выше сдаточных цен на скот с учетом установленных надбавок к це нам на скот, продаваемый государству; молодняк рождения те кущего года собственного воспроизводства — по плановой стои мости приплода; молодняк животных, животные на откорме,
птица |
и звери, |
приобретенные в |
текущем году у других хо |
|||
зяйств |
(со стороны), — по |
стоимости приобретения с |
добав |
|||
лением |
фактических накладных |
расходов; |
полученный |
при |
||
вес молодняка |
и животных |
на |
откорме — по |
плановой |
стои |
|
мости. |
|
|
|
|
|
|
В связи с тем, что по совхозам, не переведенным на полный хозяйственный расчет, норматив по молодняку животных и жи вотным на откорме действует в размере стоимости фактических их остатков на начало года, предшествующего планируемому, кредитом перекрывается весь фактический прирост молодняказа год. При наступлении нового года кредитование сверхнорма тивных остатков молодняка и животных на откорме должно производиться с учетом установленного на данный год норма тива.
Кредит под |
сверхнормативные запасы товарно-материаль |
ных ценностей |
—семян, кормов, нефтепродуктов, запасных ча |
стей и ремонтно-технических материалов, удобрений, ядохими катов, тары и упаковочных материалов, малоценных и быстро изнашивающихся предметов (за вычетом износа), сырья для переработки на подсобных предприятиях, вспомогательных ма териалов, строительных материалов для текущего и капиталь ного ремонта, товарной продукции сельскохозяйственного про изводства, продукции для общественного питания, а также про дукции промышленных и вспомогательных производств совхозов (например, виноматериалы, сухофрукты) — предоставляется по данным отчетного баланса. При этом материальные ценности собственного производства (корма, картофель и овощи, зало женные на длительное хранение по договорам с торгующими и заготовительными организациями, продовольствие для обще ственного питания, предназначенные для реализации семена, готовая продукция и продукция в переработке и др.) учиты ваются на балансе по плановой стоимости, а остатки, перешед шие с прошлого года, — по фактической стоимости (кроме
7* |
195 |
кормов и семян, которые учитываются по фактической себестои мости, но не выше сдаточных цен или плановой себестоимости); покупные материальные ценности (например, нефтепродукты, топливо, тара, запасные части, удобрения, ядохимикаты) — по стоимости их приобретения с добавлением фактических наклад ных расходов.
При определении сверхнормативных остатков товарно-мате риальных ценностей применяется объединенный норматив соб ственных оборотных средств по всем этим ценностям.
Кроме того, проверяется заполненность норматива по за тратам производства, остаткам молодняка животных и живот ных на откорме, остаткам товарно-материальных ценностей (кредитуемых и некредитуемых). На сумму незаполненного нор матива по одним объектам (включая незаполненный норматив по некредитуемым ценностям) уменьшается размер кредита по другим объектам с таким расчетом, чтобы кредит банка не пре вышал общей суммы сверхнормативных остатков нормируемых ценностей по отчетному балансу. Уменьшается также размер кредита в том случае, когда выход продукции и норматив соб ственных оборотных средств по производственным затратам превышает стоимость затрат либо когда кредиторская задол женность превышает стоимость остатков товарно-материальных ценностей или затрат.
Кредит на сезонное отклонение в накоплениях реализуемой продукции совхозы получают, как правило, в первом полугодии. Этим кредитом пользуются совхозы, которые реализуют отдель ные виды продукции по ценам ниже плановой себестоимости. Размер кредита определяется в виде разницы между плановой себестоимостью всей реализованной с начала года продукции и выручкой по ценам, предусмотренным на эту продукцию в плане.
Например, совхоз реализует продукцию животноводства по ценам ниже плановой себестоимости и в результате получает убыток в 10 тыс. руб., в том
числе |
в первом |
полугодии — 8 тыс. руб. В |
то же время от реализации зер |
новых |
культур |
и овощей совхоз получает |
во втором полугодии прибыль в |
15 тыс. руб., которая полностью перекрывает убыток по продукции живот новодства.
Но так как |
продукция животноводства реализуется на про |
|||
тяжении |
всего |
года, а зерновые культуры |
и |
овощи — только |
во втором полугодии, разрыв в накоплениях от продажи про |
||||
дукции |
животноводства в первом полугодии |
не |
имеет источни |
|
ков покрытия, что может привести к финансовым |
затруднениям |
|
совхоза. В этом |
случае совхоз вправе получить |
кредит банка |
на сумму разрыва |
(в данном примере — в пределах 8 тыс. руб.). |
|
Сроки погашения кредита устанавливаются применительно к сроку реализации прибыльной продукции (в данном примере — зерновых культур и овощей).
Размер ссуд определяется на основании справки к балансу совхоза о сезонных отклонениях в накоплениях по реализован ной продукции в пределах сумм накоплений по промфинплану, обращаемых до конца года на покрытие убытков по реализуе мой продукции, и не более дебетового сальдо по счету «Реали зация».
Кредит на сезонный недостаток амортизационных |
отчисле |
ний на капитальный ремонт предоставляется совхозам |
в таком |
же порядке, как хозорганам других отраслей хозяйства. |
|
После выявления потребности в кредитах по |
каждому |
объекту кредитования учреждения банка на основании отчетного баланса совхоза и расчета обеспечения задолженности, пред ставляемого совхозом вместе с балансом, определяют обеспе ченность всей задолженности по специальному ссудному счету и общую сумму кредита, которую можно выдать хозяйству до полнительно.
Рассмотрим порядок проверки обеспечения и целевого использования кредитов на примере. Совхоз представил отделению Госбанка расчет обес печения и целевого использования кредитов на 1 августа, составленный по данным отчетного баланса на эту же дату. В этом расчете показываются такие данные:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Растениеводство |
|
|
|
|||
1. |
Прямые затраты |
|
|
|
|
|
|
580 |
|||||
2. |
Общепроизводственные |
и |
общехозяйственные |
рас |
|
||||||||
|
ходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90 |
|
3. |
Итого |
затрат |
|
|
|
|
|
|
|
670 |
|||
|
Исключаются: |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
кредиторская |
задолженность |
|
|
|
|
5 |
||||||
|
выход |
продукции |
(по |
плановой себестоимости) . . . |
170 |
||||||||
|
норматив |
собственных |
оборотных |
средств |
|
120 |
|||||||
4. |
Итого |
исключается |
|
|
|
|
|
|
295 |
||||
5. Сезонные |
сверхнормативные |
затраты растениеводства: |
|
||||||||||
|
по |
балансу |
(строки 3 — 4) |
|
|
|
|
375 |
|||||
|
по |
данным |
|
производственно-финансового |
плана . . . |
370 |
|||||||
|
в пределах источников погашения из расчета ожи |
|
|||||||||||
|
даемого |
|
выхода |
продукции |
|
|
|
350 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
Животноводство |
|
|
|
|||
6. |
Прямые затраты |
|
|
|
|
|
|
680 |
|||||
7. |
Общепроизводственные |
и общехозяйственные |
расходы |
90 |
|||||||||
8. |
Итого |
затрат |
|
|
|
|
|
|
|
770 |
|||
|
Исключаются: |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
кредиторская |
задолженность |
|
|
|
2 |
|||||||
|
выход |
продукции |
(по |
плановой себестоимости) . . . |
750 |
||||||||
|
норматив |
собственных |
оборотных |
средств |
|
— |
|||||||
9. |
Итого |
исключается |
|
|
|
|
|
|
752 |
||||
10. |
Сезонные |
|
сверхнормативные затраты |
животновод |
|
||||||||
|
ства: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по |
балансу |
(строки 8—9) |
|
|
|
|
18 |
|||||
|
по |
данным |
|
производственно-финансового |
плана . . . |
20 |
|||||||
|
|
|
|
|
Промышленное, вспомогательное |
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
и прочие |
производства |
|
|
|
|
|||||
11. |
Прямые |
затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
80 |
||||
12. |
Общепроизводственные |
и |
общехозяйственные |
расходы |
12 |
|||||||||||
13. |
Итого |
затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
92 |
|||
|
Исключаются: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
кредиторская |
задолженность |
|
|
|
|
|
— |
||||||||
|
выход |
|
продукции |
(по |
плановой |
себестоимости) . . . |
42 |
|||||||||
|
норматив |
собственных |
оборотных |
средств |
|
|
20 |
|||||||||
14. Итого |
исключается |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
62 |
|||||
15. Сезонные сверхнормативные затраты производства: |
|
|||||||||||||||
|
по балансу |
(строки |
13—14) |
|
|
|
|
|
30 |
|||||||
|
по данным производственно-финансового |
плана . . . |
26 |
|||||||||||||
16. Внутригодовой |
недостаток |
собственных |
средств |
на |
|
|||||||||||
|
плановые |
затраты — всего |
|
|
|
|
|
|
19 |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
||||
|
на капитальный ремонт |
|
|
|
|
|
|
|
12 |
|||||||
|
на сезонные отклонения в накоплениях по реали |
|
||||||||||||||
|
зуемой |
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
|||||
|
|
|
|
|
|
Товарно-материальные |
ценности |
|
|
|
||||||
17. Молодняк животных и животные на откорме, |
включая |
|
||||||||||||||
|
расчеты с заготовительными организациями за скот, |
|
||||||||||||||
|
сданный в последние числа отчетного месяца и опла |
|
||||||||||||||
|
ченный |
в |
следующем |
месяце |
|
|
|
|
|
435 |
||||||
|
Исключаются: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
кредиторская |
задолженность |
|
|
|
|
|
5 |
||||||||
|
скот, готовый к реализации, но не реализованный в |
|
||||||||||||||
|
установленные сроки |
|
|
|
|
|
|
|
— |
|||||||
|
норматив |
собственных |
оборотных |
средств |
|
|
150 |
|||||||||
18. |
Итого |
исключается |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
155 |
||||
19. Сезонные сверхнормативные остатки молодняка |
жи |
|
||||||||||||||
|
вотных и животных на откорме |
(строки |
17—18) . . . |
280 |
||||||||||||
20. Другие товарно-материальные ценности, включая рас |
|
|||||||||||||||
|
четы |
с заготовительными организациями |
|
|
|
222 |
||||||||||
|
Исключаются: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
кредиторская |
задолженность |
|
|
|
|
|
8 |
||||||||
|
неходовые, |
залежалые, |
недоброкачественные, |
излиш |
|
|||||||||||
|
ние |
|
и |
ненужные |
ценности |
|
|
|
|
|
S |
|||||
|
готовая |
продукция, |
|
не |
реализованная в |
установлен |
|
|||||||||
|
ные |
|
сроки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
||
|
износ |
малоценных |
и |
быстроизнашивающихся |
предме |
|
||||||||||
|
тов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 |
|
норматив |
собственных |
оборотных |
средств |
|
|
60 |
|||||||||
21. |
Итого |
исключается |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90 |
||||
22. Сезонные сверхнормативные остатки других товарно- |
|
|||||||||||||||
|
материальных |
ценностей |
(строки |
|
20—21) |
|
|
132 |
||||||||
Средства в расчетах
23.Товары отгруженные по плановой себестоимости и аккредитивы (если они выставлены за счет кредита
банка) |
|
9 |
24. Незаполненные нормативы |
собственных |
оборотных |
средств по некредитуемым |
объектам |
15 |
25. Норматив собственных оборотных средств |
по всем |
объектам кредитования истекшего месяца |
(120 + |
+ 20 + 150 + 60) |
350 |
26.Норматив собственных оборотных средств по всем объектам кредитования, действующим в текущем ме
сяце |
|
|
|
|
|
355 |
|
27. Прирост |
норматива |
(строки |
26—25) |
|
|
5 |
|
Отделение Госбанка на основании этого расчета производит проверку |
|||||||
обеспечения и целевого использования кредитов по |
специальному |
ссудному |
|||||
счету. При этом надо иметь в виду, что совхоз представил |
баланс |
и расчет |
|||||
(на 1 августа) |
12 |
августа. |
На эту дату у совхоза |
числилась просроченная |
|||
задолженность |
по |
ссудам в |
сумме 35 |
тыс. руб. 7 |
августа |
совхозу |
со спе |
циального ссудного счета была выдана ссуда на заработную плату за вто рую половину июля в 86 млн. руб. На данную сумму следует увеличить за долженность по специальному ссудному счету до проверки обеспечения, по скольку затраты за вторую половину июля отражены в балансе на 1 августа. Контрольная цифра (для совхозов, не переведенных на полный хозрасчет, — лимит кредитования) установлена в сумме 820 тыс. руб. Продолжим при веденный пример и заполним на основании расчета специальную ведомость
проверки |
обеспечения. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
Обеспечение |
кредита |
|
по |
специальному |
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
ссудному |
счету |
|
|
|
тыс. руб. |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
1. |
Сезонные |
сверхнормативные |
затраты |
растениеводства |
|
|||||||||||||
|
(в пределах источников погашения из |
расчета ожидае |
|
|||||||||||||||
|
мого |
|
выхода |
продукции) |
|
|
|
|
|
|
|
|
350 |
|||||
2. |
Сезонные |
сверхнормативные |
затраты |
животноводства |
18 |
|||||||||||||
3. |
Сезонные |
сверхнормативные |
затраты промышленного, |
|
||||||||||||||
|
вспомогательного и прочих производств (в пределах |
|
||||||||||||||||
|
сумм, предусмотренных производственно-финансовым |
|
||||||||||||||||
|
планом) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26 |
||
4. |
Внутригодовой |
недостаток |
собственных |
средств |
на |
|
||||||||||||
|
плановые |
затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19 |
||||
5. |
Сезонные |
сверхнормативные |
остатки молодняка живот |
|
||||||||||||||
|
ных |
и |
животных |
на |
откорме |
|
|
|
|
|
|
|
280 |
|||||
6. |
Сезонные |
сверхнормативные |
остатки других товарно- |
|
||||||||||||||
|
материальных ценностей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
132 |
|||||||
7. |
Средства |
в |
расчетах |
(товары |
отгруженные |
и аккре |
|
|||||||||||
|
дитивы) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
||
8. |
Итого |
|
обеспечения |
кредита |
по специальному ссудному |
|
||||||||||||
|
счету |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
834 |
9. |
Обеспечение |
сокращается |
на |
сумму |
незаполненных |
|
||||||||||||
|
нормативов |
по |
некредитуемым |
объектам |
|
|
15 |
|||||||||||
10. |
Итого |
|
обеспечения |
для |
сопоставления |
с |
задолжен |
|
||||||||||
|
ностью по |
специальному |
ссудному |
счету |
(строки |
8— |
|
|||||||||||
|
9) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
819 |
|
Лимит |
кредитования |
(для |
совхозов, |
не |
переведен |
|
|||||||||||
|
ных |
на |
полный хозрасчет, |
обеспечение |
принимается |
|
||||||||||||
|
в пределах |
лимита) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
820 |
|||||
|
|
|
|
|
Задолженность по специальному |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
ссудному |
|
счету |
|
|
|
|
|
|||
11. Задолженность на дату проверки обеспечения . . . . |
670 |
|||||||||||||||||
12. |
Задолженность |
увеличивается |
|
на |
сумму |
кредита, |
|
|||||||||||
|
выданного на выплату заработной платы за вторую |
|
||||||||||||||||
|
половину истекшего месяца (в данном примере за |
|
||||||||||||||||
|
вторую половину июля, за вычетом части задолжен |
|
||||||||||||||||
|
ности |
по |
зарплате, учтенной |
в |
устойчивых |
пассивах) |
80 |
|||||||||||
