Файл: Используя данные таблиц 15, исчислите величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение одного календарного года, заполните налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость.docx

ВУЗ: Не указан

Категория: Отчеты по практике

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 10.04.2024

Просмотров: 35

Скачиваний: 2

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

Практическое задание к теме 2
Используя данные таблиц 1-5, исчислите величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение одного календарного года, заполните налоговые декларации:

  • по налогу на добавленную стоимость;

  • налогу на прибыль организаций;

  • налогу на имущество организации;

  • налогу на доходы физических лиц.


Таблица 1

Баланс организации на 1 января 201_г. (извлечение)

АКТИВ

ПАССИВ




Статьи

тыс. руб.

Статьи

тыс. руб.

I. Внеоборотные активы Нематериальные активы

1 600

III. Капитал и резервы Уставный капитал

50 000

Основные средства

31 000

Нераспределенная прибыль

12 000

Незавершенное строительство

1 300







II. Оборотные активы Запасы:

сырье, материалы

800

IV. Долгосрочные обязательства




V. Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность, в том числе:

поставщики и подрядчики

38 000

запасы в незавершенном производстве

500

НДС по приобретенным ценностям

7800

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи­даются в течение 12 дней после отчетной даты)

3 000







Денежные средства

54 000







БАЛАНС

100 000

БАЛАНС

100 000


Таблица 2


Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 201_г., тыс. руб.

Дата

Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр)

всего

в т.ч. стоимость недвижимого имущества

1 января

3100

700

1 февраля

4800

690

1 марта

4700

680

1 апреля

4600

670

1 мая

4500

660

1 июня

4400

650

1 июля

4300

640

1 августа

4200

630

1 сентября

4100

620

1 октября

4000

610

1 ноября

3900

600

1 декабря

3800

590

1 января сле­дующего года

3700

580

Организация не пользуется льготами по налогу на имущество.






Штатное расписание организации





п/п

ФИО

Должность

Оклад, руб. (плюс шифр)

1

Антонов А.Б.

Директор

18000

2

Захаров В.Г.

Главный бухгалтер

17000

3

Николаев И.К.

Начальник цеха

16500

4

Романов Ж.З.

Рабочий

16000

5

Сергеев К.М.

Рабочий

16000




ВСЕГО

-

83500


Таблица 3

Районный коэффициент - 25%.

Таблица 4

Дополнительные данные о сотрудниках организации



п/п

ФИО

Семейное положение

Наличие детей в возрасте до 18 лет

Дополнительно начислено за счет чистой прибыли (плюс шифр)

1

Антонов А.Б. (учредитель фирмы)

Женат

2

Дивиденды 5600 руб. (январь)

2

Захаров В.Г.

Вдова

1

Материальная помощь 5000 руб. (июль)

3

Николаев И.К.

Холост

Нет

Премия 2500 руб. (декабрь)

4

Романов Ж.З. (ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС)

Женат

Нет

Премия 200 руб. (декабрь)

5

Сергеев К.М. (Герой России)

Женат

3

Материальная помощь 15000 руб. (июль), премия 2000 руб. (декабрь)


Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производятся.

ПАО «Сибиряк» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.

Таблица 5

Ежемесячные операции, осуществляемые организацией



п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, тыс. руб. (плюс шифр)

1

2

3

1

Начислена заработная плата работникам и выдана из кассы




2

Приобретены и оплачены материалы и сырье, включая НДС

46 000




1

2

3




НДС




3

Реализована произведенная продукция и услуги по ценам договоренности с получением денежных средств на расчетный счет

65 000

НДС




4

Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих поставок

13 400

5

С расчетного счета оплачены счета за транспортные и коммунальные услуги (с учетом НДС)

350


Кроме того:

  1. работникам выдана продукция в счет заработной платы:

  • в феврале - 136 тыс. руб.,

  • в марте - 184 тыс. руб.;

  1. в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1 250 тыс. руб.;

  2. в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам - 4 900 тыс. руб.;

  3. в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ - 12 тыс. руб.;

  4. в счёте-фактуре за ноябрь на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 180 тыс. руб.

При исчислении налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:

  1. Расходы на оплату труда, включая районный коэффициент, (кроме работников, перечисленных в табл. 3) - 48 852 тыс. руб.

  2. Амортизация основных средств - 11 000 тыс. руб.

  3. Прочие расходы, всего - 11 510 тыс. руб., в том числе:

  • командировочные расходы - 3 650 тыс. руб., из них суточные сверх норм - 230 тыс. руб.;

  • расходы на рекламу - 8 300 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций - 4 200 тыс. руб.;

  • представительские расходы - 340 тыс. руб., из них расходы на банкет - 50 тыс. руб.

  1. Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году:

  • на 1 апреля - 48 000 тыс. руб.;

  • на 1 июля - 99 200 тыс. руб.;

  • на 1 октября - 154 000 тыс. руб.

  1. Авансовые платежи за IV квартал прошедшего года - 9 960 тыс. руб.

Полученные результаты занесите в сводную табл. 6.


Решение:
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность и предприниматели без образования юридического лица.

Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются:

- реализация на возмездной и безвозмездной основе товаров, (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

-реализация ᴛᴏваров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

-ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

-суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.

Облагаемый оборот определяется исходя из: свободных (рыночных) цен без включения в них НДС, государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС, государственных розничных цен, включающих в себя НДС, при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.

Датой реализации считается день отгрузки товаров, дата выполнения работ, услуг, либо дата поступления авансовых платежей, в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше.

Ставки НДС устанавливаются в размерах:

-0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;

- 10 % на продовольственные товары, согласно перечню, установленному пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, а также товары для детей;

-18 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.

- в отдельных случаях применяются расчетные ставки 18/118 и 10/110.


Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы и суммой налоговых вычетов, представляющих собой сумму налога, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг используемых в деятельности компании, облагаемой НДС (п.1 ст. 173 НК РФ).

НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам, может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий:

- купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

- наличие надлежаще оформленного счета-фактуры, выставленный продавцом счет-фактура должен соответствовать определенным требованиям. Только в таком случае этот документ является основанием для принятия покупателем к вычету сумм предъявленного ему НДС. Надлежаще оформленным считается счет-фактура, в котором указаны все обязательные реквизиты, определенные пп. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ (в том числе, номер счета и адрес поставщика услуг) и имеются подписи руководителя и главного бухгалтера организации (или иных лиц, уполномоченных на то распорядительным документом или доверенностью).

- наличие факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;

Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика, для применения налогового вычета не обязателен.

Налоговым периодом при исчислении НДС является квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

1. Определяем НДС к начислению по основным реализационным и дополнительным оборотам (НДС по налогооблагаемым объектам – НДС 1).

В данном случае, в 20... году объектом налогообложения НДС является:

1) реализация произведенной продукции в размере 65 044 000 руб. ежемесячно. Ставка НДС - 18%. Ежемесячная сумма НДС по реализации составит:

65 000 000 руб. * 20 % = 13 000 000 руб.

2) в составе налогооблагаемой базы по НДС необходимо учесть ежемесячную сумму авансовых платежей в размере 13 400 000 руб., НДС с авансовых поступлений рассчитывается по ставке 20/120 %.