Файл: Используя данные таблиц 15, исчислите величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение одного календарного года, заполните налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость.docx
Добавлен: 10.04.2024
Просмотров: 40
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ.
Налог на прибыль платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Доход — это выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества).
Метод начисления - это метод учета и признания доходов и расходов, согласно которому результаты хозяйственных операций признаются по факту их совершения независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с ними (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
В нашем случае ежемесячной суммой дохода предприятия в целях налогообложения необходимо признать:
- сумму выручки за отгруженную продукцию собственного производства в размере 65 000 000 руб.
За налоговый период сумма выручки составит:
65 000 000 руб. * 12 = 780 000 000 руб.
Выручка принимается без НДС, т.к. согласно пп.1 п. ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг).
-выдача продукции в счет заработной платы в размере 136 т.руб. и 184 т. руб.
Передача права собственности на товары является в соответствии со статьей 39 НК РФ реализацией. С этих сумм исчислен НДС, поэтому оставшаяся сумма рассматривается как реализация продукции.
136 000 руб. + 184 000 руб. – 64000 руб. = 256 000 руб.
При безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает доходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Что же касается расходов в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей, то пункт 16 статьи 270 НК РФ напрямую запрещает учитывать их при налогообложении прибыли.
Расходы учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от фактической выплаты денег или иной формы оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
При анализе расходов в целях принятия их в налоговом учете следует ориентироваться на то, что:
-датой осуществления материальных расходов признается дата передачи в производство сырья и материалов
- по начисленным суммам включается в расходы оплата труда сотрудников и суммы налогов и взносов (п. 4 и пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
- чтобы включить в расходы стоимость услуг достаточно подписать соответствующий акт приема-передачи данных услуг (даже если оплата за них не произведена).
Таким образом, сумма материальных расходов (без НДС), учитываемых при исчислении налога на прибыль, составит:
(46 000 000 руб. – 7 666 667 руб.) * 12 = 459 999 996 руб.
Сумма расходов за транспортные и коммунальные услуги также учитывается при расчете налога на прибыль:
(350 000 – 58 333 руб.) * 11 + 350 000 руб. = 3 558 337 руб.
При расчете налога на прибыль всю сумму начисленной зарплаты (независимо от формы выплаты) и отчисления во внебюджетные фонды в размере 30 % включаем в расходы (п. 1 ст. 255 НК РФ). Таким образом, расходы на оплату труда составят:
1 277 200 руб. + 48 852 000 руб. = 50 129 200 руб.
Взносы во внебюджетные фонды = 50 129 200 руб. * 30 % = 15 038 760 руб.
В составе расходов необходимо учесть амортизационные отчисления в размере 11 000 000 руб.
Согласно ст. 264 НК РФ к прочим расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, относятся командировочные расходы, расходы на рекламу и представительские расходы, которые являются нормируемыми.
Для целей исчисления налога на прибыль организаций следует иметь ввиду, что в части командировочных расходов нормируются суточные расходы. Следовательно, в составе расходов принимаем командировочные расходы в сумме:
3 650 000 руб. – 230 000 руб. = 3 420 000 руб.
Расходы налогоплательщика на рекламу для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст.249 НК РФ.
При условии, что объем выручки за налоговый период составляет 780 000 000 руб., то нормируемый объем расходов на рекламу 780 000 руб. (780000000 руб. * 1 %).
Налогоплательщик вправе списать на расходы представительские расходы в размере 4% от годовой суммы затрат на оплату труда. Сумма представительских расходов в пределах норматив составит:
50 129 200 руб. * 4 % = 2 005 168 руб.
При этом, расходы на банкет не относятся к расходам, принимаемым в целях исчисления налога на прибыль. Следовательно, сумма представительских расходов, принимаемых в целях исчисления налога на прибыль, составит:
340 000 руб. – 50 000 руб. = 290 000 руб.
Налог на имущество в сумме 77 474 руб. также необходимо учесть в составе расходов при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Выплаты за счет чистой прибыли (премии, дивиденды) не подлежат уменьшению базы по налогу на прибыль.
Общая сумма расходов:
459 999 996 руб. + 3 558 337руб. + 50 129 200 руб. + 15 038 760 руб. + 11 000 000 руб. + 3 420 000 руб. + 780 000 руб. + 290 000 руб.+ 77 474 руб. = 544 293 767 руб.
Налогооблагаемая база:
780 000 000 руб. + 256 000 руб. – 544 293 767 руб. = 235 962 233 руб.
Сумма налога на прибыль за налоговый период:
235 962 233 руб. * 20 % = 47 192 447 руб.
Согласно, условиям задачи, налогооблагаемая прибыль за 9 месяцев составила 154 000 000 руб., следовательно, по итогам работы за 4 квартал предприятием получена прибыль в сумме:
235 962 233 руб. – 154 000 000 руб. = 81 962 233 руб.
Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за текущий год.
Сумма авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал текущего года равна сумме авансового платежа за IV квартал предыдущего года, т.е. 9 960 000 руб. (3 320 000 руб. ежемесячно). По итогам работы за 1 квартал исчислен налог на прибыль в размере 9 600 000 руб. (48000 т.руб. * 20 %), следовательно, к доплате в бюджет ничего не причитается, сумма налога на прибыль к уменьшению из бюджета 360 000 руб., поэтому, у предприятия образовалась переплата по налогу на прибыль в сумме 360 000 руб.
Исходя из итогов работы за 1 квартал, сумма авансов на 2 квартал составила 9 600 000 руб. (3 200 000 ежемесячно), следовательно, к доплате по итогам работы за 1 полугодие причитается 640 000 руб. ((99 200 000 руб.*20% - 9 600 000 руб.-9 600 000 руб.), которые необходимо уплатить в июле.
Сумма авансов на 3 квартал, исходя из итогов работы за 1 полугодие, составит 10 240 000 руб. (3 413 333 руб. ежемесячно), к доплате по итогам работы за 9 месяцев причитается 720 000 руб. (154 000 000 руб.*20 % - 9 600 000 руб. – 10 240 000 руб. – 10 240 000 руб.), которые необходимо уплатить в октябре.
Авансы на 4 квартал составят 10 960 000 руб. ((154 000 000 руб.- 99 200 000 руб.) * 20 %)
По итогам работы за год к доплате причитается 5 432 447 руб. (235 962 233 *20 % - 9600000-10240000-10960000-10960000).
Таблица 6
Налоговые обязательства организации, уплачиваемые ежемесячно
Налог на прибыль платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Доход — это выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества).
Метод начисления - это метод учета и признания доходов и расходов, согласно которому результаты хозяйственных операций признаются по факту их совершения независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с ними (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
В нашем случае ежемесячной суммой дохода предприятия в целях налогообложения необходимо признать:
- сумму выручки за отгруженную продукцию собственного производства в размере 65 000 000 руб.
За налоговый период сумма выручки составит:
65 000 000 руб. * 12 = 780 000 000 руб.
Выручка принимается без НДС, т.к. согласно пп.1 п. ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг).
-выдача продукции в счет заработной платы в размере 136 т.руб. и 184 т. руб.
Передача права собственности на товары является в соответствии со статьей 39 НК РФ реализацией. С этих сумм исчислен НДС, поэтому оставшаяся сумма рассматривается как реализация продукции.
136 000 руб. + 184 000 руб. – 64000 руб. = 256 000 руб.
При безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает доходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Что же касается расходов в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей, то пункт 16 статьи 270 НК РФ напрямую запрещает учитывать их при налогообложении прибыли.
Расходы учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от фактической выплаты денег или иной формы оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
При анализе расходов в целях принятия их в налоговом учете следует ориентироваться на то, что:
-датой осуществления материальных расходов признается дата передачи в производство сырья и материалов
- по начисленным суммам включается в расходы оплата труда сотрудников и суммы налогов и взносов (п. 4 и пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
- чтобы включить в расходы стоимость услуг достаточно подписать соответствующий акт приема-передачи данных услуг (даже если оплата за них не произведена).
Таким образом, сумма материальных расходов (без НДС), учитываемых при исчислении налога на прибыль, составит:
(46 000 000 руб. – 7 666 667 руб.) * 12 = 459 999 996 руб.
Сумма расходов за транспортные и коммунальные услуги также учитывается при расчете налога на прибыль:
(350 000 – 58 333 руб.) * 11 + 350 000 руб. = 3 558 337 руб.
При расчете налога на прибыль всю сумму начисленной зарплаты (независимо от формы выплаты) и отчисления во внебюджетные фонды в размере 30 % включаем в расходы (п. 1 ст. 255 НК РФ). Таким образом, расходы на оплату труда составят:
1 277 200 руб. + 48 852 000 руб. = 50 129 200 руб.
Взносы во внебюджетные фонды = 50 129 200 руб. * 30 % = 15 038 760 руб.
В составе расходов необходимо учесть амортизационные отчисления в размере 11 000 000 руб.
Согласно ст. 264 НК РФ к прочим расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, относятся командировочные расходы, расходы на рекламу и представительские расходы, которые являются нормируемыми.
Для целей исчисления налога на прибыль организаций следует иметь ввиду, что в части командировочных расходов нормируются суточные расходы. Следовательно, в составе расходов принимаем командировочные расходы в сумме:
3 650 000 руб. – 230 000 руб. = 3 420 000 руб.
Расходы налогоплательщика на рекламу для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст.249 НК РФ.
При условии, что объем выручки за налоговый период составляет 780 000 000 руб., то нормируемый объем расходов на рекламу 780 000 руб. (780000000 руб. * 1 %).
Налогоплательщик вправе списать на расходы представительские расходы в размере 4% от годовой суммы затрат на оплату труда. Сумма представительских расходов в пределах норматив составит:
50 129 200 руб. * 4 % = 2 005 168 руб.
При этом, расходы на банкет не относятся к расходам, принимаемым в целях исчисления налога на прибыль. Следовательно, сумма представительских расходов, принимаемых в целях исчисления налога на прибыль, составит:
340 000 руб. – 50 000 руб. = 290 000 руб.
Налог на имущество в сумме 77 474 руб. также необходимо учесть в составе расходов при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Выплаты за счет чистой прибыли (премии, дивиденды) не подлежат уменьшению базы по налогу на прибыль.
Общая сумма расходов:
459 999 996 руб. + 3 558 337руб. + 50 129 200 руб. + 15 038 760 руб. + 11 000 000 руб. + 3 420 000 руб. + 780 000 руб. + 290 000 руб.+ 77 474 руб. = 544 293 767 руб.
Налогооблагаемая база:
780 000 000 руб. + 256 000 руб. – 544 293 767 руб. = 235 962 233 руб.
Сумма налога на прибыль за налоговый период:
235 962 233 руб. * 20 % = 47 192 447 руб.
Согласно, условиям задачи, налогооблагаемая прибыль за 9 месяцев составила 154 000 000 руб., следовательно, по итогам работы за 4 квартал предприятием получена прибыль в сумме:
235 962 233 руб. – 154 000 000 руб. = 81 962 233 руб.
Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за текущий год.
Сумма авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал текущего года равна сумме авансового платежа за IV квартал предыдущего года, т.е. 9 960 000 руб. (3 320 000 руб. ежемесячно). По итогам работы за 1 квартал исчислен налог на прибыль в размере 9 600 000 руб. (48000 т.руб. * 20 %), следовательно, к доплате в бюджет ничего не причитается, сумма налога на прибыль к уменьшению из бюджета 360 000 руб., поэтому, у предприятия образовалась переплата по налогу на прибыль в сумме 360 000 руб.
Исходя из итогов работы за 1 квартал, сумма авансов на 2 квартал составила 9 600 000 руб. (3 200 000 ежемесячно), следовательно, к доплате по итогам работы за 1 полугодие причитается 640 000 руб. ((99 200 000 руб.*20% - 9 600 000 руб.-9 600 000 руб.), которые необходимо уплатить в июле.
Сумма авансов на 3 квартал, исходя из итогов работы за 1 полугодие, составит 10 240 000 руб. (3 413 333 руб. ежемесячно), к доплате по итогам работы за 9 месяцев причитается 720 000 руб. (154 000 000 руб.*20 % - 9 600 000 руб. – 10 240 000 руб. – 10 240 000 руб.), которые необходимо уплатить в октябре.
Авансы на 4 квартал составят 10 960 000 руб. ((154 000 000 руб.- 99 200 000 руб.) * 20 %)
По итогам работы за год к доплате причитается 5 432 447 руб. (235 962 233 *20 % - 9600000-10240000-10960000-10960000).
Таблица 6
Налоговые обязательства организации, уплачиваемые ежемесячно
| Показатели | 01 | 02 | 03 | 04 | 05 | 06 | 07 | 08 | 09 | 10 | 11 | 12 | |||
| Налог на доходы физических лиц | |||||||||||||||
| Начислено | 11632 | 11632 | 11632 | 11632 | 11632 | 11632 | 13192 | 11632 | 11632 | 11632 | 11632 | 12243 | |||
| Подлежит уплате в бюджет | 11632 | 11632 | 11632 | 11632 | 11632 | 11632 | 13192 | 11632 | 11632 | 11632 | 11632 | 12243 | |||
| Налог на прибыль организаций, руб. | |||||||||||||||
| Начислено | 3 320 000 | 3 320 000 | 3 320 000 | 3 200 000 | 3 200 000 | 3 200 000 | 3 413 333 | 3 413 333 | 3 413 333 | 3 653 333 | 3 653 333 | 3 653 333 | |||
| Подлежит уплате в бюджет | 3 320 000 | 3 320 000 | 3 320 000 | 2 840 000 | 3 200 000 | 3 200 000 | 4 053 333 | 3 413 333 | 3 413 333 | 4 373 333 | 3 653 333 | 3 653 333 | |||
| Таблица 7.2 Налоговые обязательства организации, уплачиваемые ежеквартально | |||||||||||||||
| Показатели | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | |||||||||||
| Налог на добавленную стоимость | |||||||||||||||
| Начислено | 22 563 997 | 22 499 997 | 15 133 330 | 22 624 597 | |||||||||||
| Подлежит уплате в бюджет | 22 563 997 | 22 499 997 | 15 133 330 | 22 624 597 | |||||||||||
| Налог на имущество организаций | |||||||||||||||
| | I квартал | полугодие | 9 месяцев | год | |||||||||||
| Начислено | 19882 | 40083 | 59966 | 77474 | |||||||||||
| Подлежит уплате в бюджет | 19882 | 20201 | 19883 | 17508 | |||||||||||