Файл: Основные теоретикометодические аспекты начисления и учета амортизации основных средств 5.docx
Добавлен: 11.04.2024
Просмотров: 58
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Основные теоретико-методические аспекты начисления и учета амортизации основных средств
1.1. Способы начисления для целей налогообложения прибыли
1.2. Способы списания стоимости пропорционально объему продукции
1.3. Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете
2.1. Краткая характеристика ООО "Универсалсервис"
2.2. Анализ структуры и состава основных средств ООО "Универсалсервис"
2.3. Анализ физического и морального износа основных средств ООО "Универсалсервис"
2.4. Сравнительный анализ методов начисления амортизации основных средств ООО "Универсалсервис"
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 2
Глава 1. Основные теоретико-методические аспекты начисления и учета амортизации основных средств 5
1.1. Способы начисления для целей налогообложения прибыли 5
1.2. Способы списания стоимости пропорционально объему продукции 8
1.3. Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете 11
Глава 2. Анализ технического состояния и эффективности использования основных средств ООО "Универсалсервис" 16
2.1. Краткая характеристика ООО "Универсалсервис" 16
2.2. Анализ структуры и состава основных средств ООО "Универсалсервис" 19
2.3. Анализ физического и морального износа основных средств ООО "Универсалсервис" 22
2.4. Сравнительный анализ методов начисления амортизации основных средств ООО "Универсалсервис" 25
Заключение 31
Список используемых источников и литературы 33
Введение
Темой данной курсовой работы является способы начисления амортизации основных средств. Тема курсовой работы выбрана неслучайно. Изучение данных вопросов необходимо для всех фирм и предприятий, перед которыми стоит проблема ведения учетной политики амортизации. Выбор правильной и оптимальной учетной политики начисления амортизации во многом помогает предприятию минимизировать налоги и ускорить процесс обновления парка оборудования.
По всем основным средствам предприятие производит амортизационные отчисления. Сумма амортизационных отчислений начисляется по различным способам. Существует четыре способа начисления амортизации в бухгалтерском учете и два способа - для целей налогообложения прибыли. Решить какой из них закрепить в учетной политике организации и использовать в работе - не простая задача. Для этого нужно знать: в чем заключается каждый способ, чем один способ отличается от другого, какое значение каждый способ имеет в финансовых результатах деятельности организации и как он влияет на формирование налогооблагаемой базы.
Любое предприятие заинтересовано в ведении такой учетной политики, при которой за первые годы работы основных средств списывается в качестве амортизационных отчислений ее большая стоимость. Ведение такой политики позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль и ускорить обновление основных средств, что особенно важно сейчас, при быстром развитии научно-технического прогресса. Таким образом, правильное ведение учетной политики в области амортизации позволяет предприятию обеспечить экономический рост.
Все выше сказанное подтверждает актуальность выбранной темы.
Курсовая работа имеет цель изучить способы начисления амортизации основных средств.
Принимая все вышеизложенное во внимание, сформулируем задачи данной курсовой работы.
1. Рассмотреть способы начисления для целей налогообложения прибыли;
2. Изучить способы списания стоимости пропорционально объему продукции;
3. Ознакомиться со способами начисления амортизации в бухгалтерском учете;
4. Дать краткую характеристику ООО "Универсалсервис";
5. Проанализировать структуру и состав основных средств ООО "Универсалсервис";
6. Проанализировать износа основных средств ООО "Универсалсервис";
7. Провести сравнительный анализ методов начисления амортизации основных средств ООО "Универсалсервис".
Объект исследования – основные фонды ООО "Универсалсервис".
Предмет исследования – начисление амортизации основных средств предприятия.
Методологической основой для написания курсовой работы послужили: Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6\01 государственных, кооперативных и общественных предприятий и организаций, а также монографии, статьи ведущих российских экономистов, учебники и практические пособия по бухгалтерскому и налоговому учету основных средств организации.
Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, включающих в себя семь параграфов, заключения и списка используемых источников и литературы.
Глава 1. Основные теоретико-методические аспекты начисления и учета амортизации основных средств
1.1. Способы начисления для целей налогообложения прибыли
Все знают, что в бухгалтерском учете, а также для целей исчисления налога на прибыль стоимость основных средств переносится на расходы (себестоимость) не единовременно, а через амортизацию (п. 27 ФСБУ 6/2020; ст. 259 НК РФ). Посмотрим, как теперь начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учетах, в чем отличие между ними.
Бухгалтерский учет: по всем ли ОС начислять амортизацию
Не нужно начислять амортизацию по следующим видам основных средств (п. 28 ФСБУ 6/2020) [14, с.280]:
-
инвестиционная недвижимость. Она учитывается по переоцененной стоимости; -
основные средства с неизменными потребительскими свойствами. Это земельные участки, объекты природопользования, такие как водные объекты, недра, музейные предметы и коллекции; -
законсервированные и не используемые в деятельности организации ОС, предназначенные для реализации законодательства о мобилизационной подготовке и мобилизации.
А вот по всем остальным ОС, даже если они временно не используются или в организации объявлен простой, нужно начислять амортизацию в обычном порядке (кроме случая, когда ликвидационная стоимость ОС становится равной или превышает его балансовую стоимость) (п. 30 ФСБУ 6/2020). Просто по ним нужно установить такой СПИ, который учитывает их временное нахождение в запасе.
Также амортизация должна начисляться вне зависимости от результатов деятельности организации (п. 29 ФСБУ 6/2020). То есть даже если по итогам отчетного периода организация получила убыток, который будет еще больше из-за начисления амортизации, это не является основанием для неначисления амортизации.
Основное правило при начислении амортизации в бухучете такое: амортизация начисляется так, чтобы к концу срока полезного использования балансовая стоимость стала равна ликвидационной стоимости (п. 32 ФСБУ 6/2020). Иными словами, разницу между первоначальной и ликвидационной стоимостью объекта нужно распределить на весь срок полезного использования. Если же впоследствии ликвидационная стоимость будет пересмотрена, и она станет меньше балансовой стоимости, то можно будет возобновить начисление амортизации.
Балансовая стоимость определяется по формуле (п. 25 ФСБУ 6/2020) [7, с.215]:
Балансовая стоимость = Первоначальная стоимость объекта – Сумма амортизации – Обесценение
Амортизация отражается в бухучете отдельно от первоначальной стоимости объекта и не изменяет ее (
п. 39 ФСБУ 6/2020). Переведем это на язык бухгалтерских проводок: амортизация отражается на счете 02, а первоначальная стоимость – на счете 01 в течение всего срока полезного использования объекта. Сумма начисленной амортизации включается в стоимость незавершенного производства (счет 20), в стоимость внеоборотного актива (счет 08), в прочие расходы (счет 91) и т.д.
Амортизация по объекту ОС начисляется до тех пор, пока балансовая стоимость не станет равна ликвидационной стоимости [23, с.512].
Ликвидационная стоимость – это величина, которую организация может получить в результате выбытия объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие. При этом ликвидационная стоимость оценивается на конец срока полезного использования и принимается во внимание состояние объекта, характерное для конца СПИ (п. 30 ФСБУ 6/2020).
В определённых ситуациях ликвидационную стоимость можно принять равной 0 (п. 31 ФСБУ 6/2020) [16, с.22]:
-
если не ожидаются поступления от выбытия объекта ОС в конце срока использования. В том числе не планируется, что можно будет что-то выручить от продажи материальных ценностей, остающихся от выбытия; -
если ожидаемая к поступлению сумма от выбытия ОС не является существенной; -
если невозможно определить, какая сумма будет получена в конце СПИ объекта.
Начало начисления и прекращение начисления амортизации ОС в бухучете
Начисление амортизации начинается с даты признания объекта в бухучете, а прекращается с момента списания объекта с учета. Дата признания – это дата завершения капитальных сложений, связанных с приобретением или созданием объекта (п. 18 ФСБУ 26/2020). Причем, если речь идет об объекте недвижимости, подлежащем государственной регистрации, то наличие госрегистрации в общем случае не влияет на дату начала начисления амортизации.
Но есть и альтернативный способ. Можно начать начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта, а прекратить начисление амортизации с
1-го числа месяца, следующего за месяцем списания объекта (п. 33 ФСБУ 6/2020) [19, с.118].
Организация должна закрепить в учетной политике, какой вариант начисления амортизации она будет использовать.
Если организация может выбрать какой-то способ учета из предлагаемых законодательством или вправе установить свой способ учета, то выбранный способ надо зафиксировать в учётной политике.
Учет начисленной амортизации в расходах для налога на прибыль
Амортизация ОС ежемесячно включается в расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ). Если основное средство участвует в производстве, то амортизация по нему может включаться в прямые расходы, и тогда стоимость ОС переносится на расходы по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых учтена амортизация (ст. 318 НК РФ).