Файл: Основные теоретикометодические аспекты начисления и учета амортизации основных средств 5.docx
Добавлен: 11.04.2024
Просмотров: 69
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Основные теоретико-методические аспекты начисления и учета амортизации основных средств
1.1. Способы начисления для целей налогообложения прибыли
1.2. Способы списания стоимости пропорционально объему продукции
1.3. Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете
2.1. Краткая характеристика ООО "Универсалсервис"
2.2. Анализ структуры и состава основных средств ООО "Универсалсервис"
2.3. Анализ физического и морального износа основных средств ООО "Универсалсервис"
2.4. Сравнительный анализ методов начисления амортизации основных средств ООО "Универсалсервис"
, от которого зависит выбор способа амортизации, являются ограничения, налагаемые на величину амортизационных отчислений налоговым законодательством, поскольку остаточная стоимость имущества является составляющей налоговой базы по налогу на имущество (п. 1 ст. 375 НК РФ).
При выборе метода амортизации нужно внимательно анализировать налоговые последствия. Применение нелинейного метода амортизации выгодно "прибыльной" организации и обычно невыгодно "убыточной" организации - ей лучше перенести расходы на будущие периоды, чтобы не планировать убытки по ст. 283 НК РФ.
По мере исследования темы «Учет и способы начисления амортизации основных средств» можно сделать следующие выводы.
В бухгалтерском учете существует четыре способа начисления амортизации на объекты основных средств.
Способ уменьшаемого остатка позволяет достичь в первые годы самой большой величины амортизационный отчислений. Но данный способ не дает возможности свести остаточную стоимость к нулю под конец срока полезного использования.
Способ «по сумме чисел лет» имеет не такие большие темпы списания, как предыдущий способ, однако остаточная стоимость под конец срока полезного использования становится равной нулю.
Определенное практическое применение может иметь способ «пропорционально объему». При достаточно большой нагрузке на оборудование существует вероятность списания всей суммы первоначальной стоимости за более короткий срок, то есть более высокими темпами.
Линейный способ явно затягивает процесс начисления амортизации и не позволяет быстро возместить основную часть затрат, понесенных при покупке основного средства.
Для целей налогообложения прибыли используют два способа начисления амортизации объектов основных средств.
Как видно из данных примеров, начисление амортизации нелинейным методом не должно вызвать у организации особых трудностей. Амортизируемое имущество, как и при использовании линейного метода, распределяется по отдельным амортизационным группам. Однако если при линейном методе амортизацию нужно определять по каждому объекту по отдельности, то при нелинейном - в отношении целой группы амортизируемых объектов.
Следовательно, для того чтобы выбрать какой способ является лучшим для учетной политики амортизации компании ООО "Универсалсервис", и не ошибиться в выборе того или иного способа начисления амортизации нужно руководствоваться принципом соответствия доходов и затрат. Если в течение всего срока полезного использования объекта доходы, полученные в результате применения основного средства, остаются постоянными, то применяют линейный способ. Если же расходы больше в начале срока полезного использования объекта, а в конце срока увеличиваются расходы на текущий ремонт, применяют любой из ускоренных способов: способ списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования, способ уменьшаемого остатка.
Если доход связан с фактической величиной выпуска продукции в течение срока полезного использования, то целесообразно применять способ начисления амортизации пропорционально объему продукции (работ). Этот способ удобен во время простоя оборудования. Если нет выпуска продукции, то не нужно и начислять амортизацию.
Однако в большинстве организаций, особенно среднего и малого бизнеса, при выборе способа начисления амортизации, как правило, руководствуются необходимостью сближения бухгалтерского и налогового учета.
Главный вывод, который можно сделать, сводиться к тому, что амортизация – это чисто финансовая процедура, которая имеет очень отдаленное отношение к реальной потере стоимости основных средств. Сознавая это, составители учетной политики должны выбрать те нормы и те способы начисления амортизации, которые они считают целесообразными для наиболее благоприятного, с их точки зрения, исчисления финансового результата.
Нормативно-правовые акты:
Научная литература:
При выборе метода амортизации нужно внимательно анализировать налоговые последствия. Применение нелинейного метода амортизации выгодно "прибыльной" организации и обычно невыгодно "убыточной" организации - ей лучше перенести расходы на будущие периоды, чтобы не планировать убытки по ст. 283 НК РФ.
Заключение
По мере исследования темы «Учет и способы начисления амортизации основных средств» можно сделать следующие выводы.
В бухгалтерском учете существует четыре способа начисления амортизации на объекты основных средств.
Способ уменьшаемого остатка позволяет достичь в первые годы самой большой величины амортизационный отчислений. Но данный способ не дает возможности свести остаточную стоимость к нулю под конец срока полезного использования.
Способ «по сумме чисел лет» имеет не такие большие темпы списания, как предыдущий способ, однако остаточная стоимость под конец срока полезного использования становится равной нулю.
Определенное практическое применение может иметь способ «пропорционально объему». При достаточно большой нагрузке на оборудование существует вероятность списания всей суммы первоначальной стоимости за более короткий срок, то есть более высокими темпами.
Линейный способ явно затягивает процесс начисления амортизации и не позволяет быстро возместить основную часть затрат, понесенных при покупке основного средства.
Для целей налогообложения прибыли используют два способа начисления амортизации объектов основных средств.
Как видно из данных примеров, начисление амортизации нелинейным методом не должно вызвать у организации особых трудностей. Амортизируемое имущество, как и при использовании линейного метода, распределяется по отдельным амортизационным группам. Однако если при линейном методе амортизацию нужно определять по каждому объекту по отдельности, то при нелинейном - в отношении целой группы амортизируемых объектов.
Следовательно, для того чтобы выбрать какой способ является лучшим для учетной политики амортизации компании ООО "Универсалсервис", и не ошибиться в выборе того или иного способа начисления амортизации нужно руководствоваться принципом соответствия доходов и затрат. Если в течение всего срока полезного использования объекта доходы, полученные в результате применения основного средства, остаются постоянными, то применяют линейный способ. Если же расходы больше в начале срока полезного использования объекта, а в конце срока увеличиваются расходы на текущий ремонт, применяют любой из ускоренных способов: способ списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования, способ уменьшаемого остатка.
Если доход связан с фактической величиной выпуска продукции в течение срока полезного использования, то целесообразно применять способ начисления амортизации пропорционально объему продукции (работ). Этот способ удобен во время простоя оборудования. Если нет выпуска продукции, то не нужно и начислять амортизацию.
Однако в большинстве организаций, особенно среднего и малого бизнеса, при выборе способа начисления амортизации, как правило, руководствуются необходимостью сближения бухгалтерского и налогового учета.
Главный вывод, который можно сделать, сводиться к тому, что амортизация – это чисто финансовая процедура, которая имеет очень отдаленное отношение к реальной потере стоимости основных средств. Сознавая это, составители учетной политики должны выбрать те нормы и те способы начисления амортизации, которые они считают целесообразными для наиболее благоприятного, с их точки зрения, исчисления финансового результата.
Список используемых источников и литературы
Нормативно-правовые акты:
-
Российская Федерация. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. // [Электронный ресурс] http://www.consultant.ru/popular/cons/ (дата обращения 03.01.2022). -
Налоговый кодекс Российской федерации — часть вторая от 01.10.2006. № 117-ФЗ // [Электронный ресурс] http://base.garant.ru/10900200/(дата обращения: 19.12.2022). -
Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ // [Электронный ресурс] http://www.rg.ru/2011/12/09/buhuchet-dok.html (дата обращения 04.01.2022) -
Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» ПБУ 1/2008 Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522 // [Электронный источник] http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=142566 (дата обращения 17.01.2022) -
Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // [Электронный источник] http://base.garant.ru/10103513/ (дата обращения 12.12.2022) -
Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» // [Электронный источник] http://www.webapteka.ru/phdocs/doc3753.html (дата обращения 13.12.2022) -
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. 94н // [Электронный источник] http://base.garant.ru/12121087/ (дата обращения 14.01.2022)
Научная литература:
-
Агошкова, Н. Н. Методические подходы к проведению аудита операций с основными средствами в сельскохозяйственных организациях//Аудит и финансовый анализ. -2019. -№ 3. -С. 215 -219. -
Вовк, А.А. Классификация основных средств и оценка капитала, авансированного на основные средства / Экономика железных дорог. 2018. № 9. -
Воробьев, С.В. Сравнительная характеристика МСФО 16 «Основные средства» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств» / Экономика и предпринимательство. 2018. № 1 (54) -
Вострикова, А.А. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие — 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Дана, 2018. – 594с. -
Грязева, Е.В. Применение комплексного анализа хозяйственной деятельности в системе управления основными средствами / Научный альманах. 2019. № 10-1 (12). С. 113-116. -
Камилова Э.Р. Пути совершенствования учета основных средств / Экономическое развитие России: тенденции, перспективы сборник статей по материалам I Международной научно-практической студенческой конференции: в 4 томах. Нижегородский государственный педагогический университет имени Козьмы Минина. 2018. С. 125-127. -
Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах/Н.П. Кондраков, И.Н.Кондраков. -Москва: Проспект, 2019. -280 с. -
Костюкова, Е.И. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие/Е.И. Костюкова, С.А. Тунин, О.В. Ельчанинова, А.Н. Бобрышев, И.Б. Манжосова, С.В. Гришанова; под общ. Редакцией Е.И. Костюковой. -М.: КНОРУС, 2018. -408 с. -
Котлячков, О.В., Селезнева, И.П. Отражение в бухгалтерском балансе поступления основных средств//Все для бухгалтера. 2019. № 2. С. 22-27. -
Кузьмина, И.А. Особенности списания основных средств и отражение результатов в учете//Международный бухгалтерский учет. 2019. № 43 (337). С 2-14. -
Кузьмина, И.А. Требования к документированию операций с основными средствами / Юго-Западный государственный университет (Россия); Академия права и управления ФСИН России (Россия) Курск, 2019. -
Кулаев, С.С. Как оформить и учесть ликвидацию основного средства / В сборнике: Вопросы образования и науки: теоретический и методический аспекты сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции. 2018. С. 118-119. -
Потыкун, П.Н. Сущность основных средств их первичный учет и операции с заказчиками / Проблемы современной экономики (Новосибирск). 2019. № 26. С. 103-108. -
Пястолов, С. М. Экономический анализ деятельности предприятия. – М.: «Академический проспект», 2020. – 573 с. -
Савицкая, Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие. – 4-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2019. — 384 с. -
Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. ИНФРА-М, 2019. – 512 с. – (Высшее образование). -
Селезнева, И.П. Актуальные проблемы учета амортизации основных средств / Бухгалтер и закон. 2018. № 1 (173). -
Сидоренко Н.С. Особенности бухгалтерского и налогового учета основных средств организации / Современные тенденции развития науки и технологий. 2018. № 4-5. С. 125-126. -
Тягушева, Е.А. Проблемы учета амортизации основных средств / Контентус. 2018. № 6 (35). С. 18-22. -
Фатеева, Т.П. Формы и методы управления основными средствами / В сборнике: Студенческих работ кафедры «Финансы и кредит», Тамбов, 2019. С. 183-195. -
Филиппова А.А. Аудит основных средств: закономерности и перспективы развития / Материалы V Международной студенческой научно-практической конференции. Нижегородский филиал МИИТ; редактор: Н.В. Пшениснов. Нижний Новгород, 2019. С. 260-263. -
Хлынин, Э.В., Коровкина, Н.И. Теоретические подходы для разработки эффективной стратегии управления процессом воспроизводства основного капитала предприятия в условиях рынка//Известия ТулГУ. Экономические и юридические науки. 2018. Вып.4.Ч.1. С. 159-164. -
Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации -М.: ИНФРА-М, 2019 – 674с.
