ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 26.04.2024
Просмотров: 24
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Разницу между стоимостью проданных и аннулированных акций необходимо списывать на счет 91 «Прочие доходы и расходы»:
1)на расходы - Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 81 «Собственные акции (доли)»;
2)на доходы - Дебет счета 81 «Собственные акции (доли)», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
Билет 26
1 ВОПРОС:
Как проводится реформация баланса?
Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформация баланса состоит из двух этапов:– закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;– включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:
– по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90«Продажи»;
– прочие операционные и внереализационные, которые учитывают на счете 91«Прочие доходы и расходы».
==Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:
– 90-1 «Выручка»;
– 90-2 «Себестоимость продаж»;
– 90-3 «Налог» на добавленную стоимость»;
– 90-4 «Акцизы»;
– 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи». Сделайте это так:
а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой: ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9 – закрыт субсчет 90-1 по окончании года;
б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками: ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 закрыты субсчета 90-2 по окончании года.
В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.
2 ВОПРОС:
С 15 по 28 июня текущего года Кондратьеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск в календарных днях. Расчетный период – с 1 июня прошлого года по 31 мая текущего года – отработан полностью, времени и доходов, исключаемых из расчета, нет. За расчетный период сотруднику было начислено 240 000 руб. Составьте бухгалтерские проводки.
240 000/12/29,3 = 682,6 – среднедневной заработок
682,6*14=9 556,4 – отпускные
9556,4 *13%=1 242,3 НДФЛ
ДТ 20,23,26,44 Кт 70 начислены отпускные 9 556,4
Дт70 Кт 68,1- удержан НДФЛ 1 242,3
ДТ 68,1 Кт 51 перечислена в бюджет оплата НДФЛ 1 242,3
9556,4 – 1242,3=8 314,1 – отпускные
Дт 70 Кт 50,51 выплачены отпускные 8 314,1
Билет27
1 ВОПРОС:
На каких счетах учитываются кредиты банка и займы?
Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами. Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом. С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа: +кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП; +кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными; +кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора. Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов: 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее; 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.
2 ВОПРОС:
Рассчитать суммы удержания налога на доходы физических лиц на основании данных о заработной плате и представленных документов на льготы по налогам.
-
Сазонов С. В. - начислено по тарифной ставке 8 000 руб., единовременная премия за изобретения - 2 000 руб. и единовременная помощь из прибыли - 1 000 руб. Имеется исполнительный лист на удержание алиментов на содержание двоих детей (в возрасте до 18 лет). -
Киреева К. А. - начислено по основным сдельным расценкам 4 931 руб., доплата за работу в сверхурочное время - 533 руб. 60 коп., премия из фонда оплаты труда за перевыполнение норм выработки - 1 185 руб. Представлена справка о наличии двоих детей (6 и 11 лет), подано заявление о предоставлении стандартного налогового вычета. -
Мешков М. А. - начислено по тарифной ставке 8 500 руб., материальная помощь - 4100 руб., пособие по временной нетрудоспособности - 724 руб.
Сазонов С.В. — начислено по тарифной ставке 8000 руб., единовременная премия за изобретения — 2000 руб. и единовременная помощь из прибыли — 1000 руб. Имеется исполнительный лист на удержание алиментов на содержание 2 детей (в возрасте до 18 лет).
Д 20,23,26,44 К 70 – начислена заработная плата 10000 руб.
Д 91 К 73 – начислена единовременная помощь из прибыли 1000 руб.
Поскольку сотрудник имеет двоих детей, он имеет право на налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка. Исходя из этого, определим НДФЛ.
НДФЛ = (8000 + 2000 – 2800) *13% = 936 руб.
Д 70 К 68.1 – начислен НДФЛ 936 руб.
Поскольку материальная помощь до 4 тыс. руб. не облагается НДФЛ и не попадает ни под одно исключение, когда удержание алиментных обязательств с дохода сотрудника в виде материальной помощи не производится, то она включается в доход работника, облагаемый алиментами.
Исходя из этого, определим доход сотрудника для начисления алиментов:
Д = 10000 – 936 + 1000 = 10064 руб.
Так как работник имеет двоих детей, то размер удержаний от дохода составит 33%:
А = 10064 * 33% = 3321,12 руб . – алименты на двоих детей до 18 лет.
Д 70 К 76 – удержаны алименты 3321,12 руб.
Сумма к выплате: 10064 – 3321,12 = 6742,88 руб.
Д68.1 К51 936 руб перечислен в бюджет оплата НДФЛ
Д 70 К 51(50) – выплачена заработная плата 5742,88 руб.
Д 73 К 51(50) – выплачена единовременная помощь из прибыли 1000 руб.
2 Киреева К. А
4931+533,60+1185=6649,60
Д 20,23,26,44 К 70 – начислена заработная плата 6649,60
Вычет на детей 1400 на первого и 1400 на второго ребенка т.е. 2800
6649,60-2800=3849,60
3849,60*13%=500,448, НО при расчете НДФЛ округляется! Т.е. 501 руб.
Д 70 К 68.1 – начислен НДФЛ 501 руб.
Д68.1 К51 - 501 перечислен в бюджет оплата НДФЛ
Д 70 К 51(50) – выплачена заработная плата 6 148,6
Произведем расчет выплаты сотруднику Мешков М.А.=8500+100+724=9 324 руб
. Сотрудник Мешков М.А не имеет вычет.
Д 20,23,26,44 К 70 – начислена заработная плата9 324
Тогда НДФЛ Мешков М,А,. = 9 324 руб.*13%=1212 руб.
Д 70 К 68.1 – начислен НДФЛ 1212 руб
Д68.1 К51 - перечислен в бюджет оплата НДФЛ 1212
Д 70 К 51(50) – выплачена заработная плата 8 112 руб
Билет 28
1 ВОПРОС:
Какие вы знаете основные отличия кредитов от займов?
Кредит — это деньги, которые финансовая организация (например, банк) передает заемщику в размере и на условиях, которые предусмотрены кредитным договором. Займ — это деньги или ценности, переданные в долг одним лицом другому (заемщику) с условием полного возврата в конце определенного срока. Между разными вариантами получения заемных средств есть большое количество различий. Они заключаются в порядке предоставления, требованиях для получения, юридическом аспекте и других. Рассмотрим эти отличия подробнее. Между кредитом и займом существует большая разница. Можно выделить несколько признаков, в которых проявляются различия. +Сторона, выдающая средства вдолг;
+Форма;
+Договор;
+Срочность;
+Проценты;
+Момент вступления договора в силу;
+Условия заключения;
+Порядок возврата;
+Законодательное регулирование.
У кредитов и займов выделяют несколько видов, которые различаются по сроку (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные), способу предоставления (классический кредит, овердрафт, кредитная линия), цели (целевые и нецелевые), обеспечению (обеспеченные и необеспеченные) и другим признакам.
2 ВОПРОС:
Организация произвела подрядным способом ремонт административного здания. Затраты на ремонт составляет 110 000 руб. Учетной политикой предусмотрено учет таких затрат в составе расходов будущих периодов. Составьте бухгалтерские проводки.
ДТ97 «расходы будущих периодов»–КТ 60 10 000 руб. — учтены затраты на ремонт в составе расходов будущих периодов;
Билет 29
1 ВОПРОС:
Порядок отражение в учете начисления процентов по кредитам?
Расчеты по заемным суммам учитываются на счетах 66 и 67, к которым разрешается открывать субсчета как минимум для разделения основного долга и процентов по нему, например:
| Счет 66 – Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | Счет 67 – Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 66.1 – Расчеты по краткосрочным кредитам | 67.1 – Расчеты по долгосрочным кредитам |
| 66.2 – Проценты по краткосрочным кредитам | 67.2 – Проценты по долгосрочным кредитам |
| 66.3 – Расчеты по краткосрочным займам | 67.3 – Расчеты по долгосрочным займам |
| 66.4 – Проценты по краткосрочным займам | 67.4 – Проценты по долгосрочным займам |
При этом законодателем не предусмотрен перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные в момент, когда срок погашения становится меньше 1 года. Однако в бухгалтерский баланс в таком случае задолженность должна попасть именно как краткосрочная
Причитающиеся к уплате проценты отражаются в составе прочих расходов. Исключение составляют проценты, включаемые в стоимость инвестиционного актива. Расходы, в том числе в виде процентов по кредиту,
должны быть экономически оправданными. Но не обязательно, чтобы хозяйственные операции, оплаченные за счет кредитных средств, были прибыльными. Достаточно, чтобы они были исполнены в рамках хозяйственной деятельности организации. Учёт процентов полностью. Организация может включить в состав расходов всю сумму процентов, начисленных по долговому обязательству любого вида. Для этого их размер не должен отклоняться более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли), на сопоставимых условиях. Одним из способов взаиморасчетов при погашении
процентов по договору займа контрагенты вправе выбрать зачет взаимных требований. Зачет требований возможен при соблюдении 3-х условий (ст. 410 ГК РФ):
+займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;
+требования обеих компаний однородны;
+срок исполнения встречного требования уже наступил.
2 ВОПРОС:
Организацией получены бюджетные средства, в сумме 500 000 руб. на приобретение объекта ОС. Стоимость приобретенного объекта ОС – 472 000 ( в т.ч. НДС – 72000). Приобретенный объект используется в основном производстве. Годовая норма амортизационных отчислений – 12 %. Составьте бухгалтерские проводки.
получение бюджетных средств:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 86 «Целевое финансирование»
- на сумму полученных бюджетных средств - 500 000 руб.;
приобретение оборудования :
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»
- на сумму денежных средств, перечисленных поставщику оборудования, -
47 2000 руб.;
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- на сумму стоимости оборудования - 400 000 руб.;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- на сумму НДС - 72000 руб.;
Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»
- на сумму первоначальной стоимости оборудования - 400 000 руб.;
Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 51 «Расчетные счета»
- на сумму неизрасходованных бюджетных средств - 28000 руб. (500 000 руб. –
47 2000 руб.);
Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»