ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 26.04.2024
Просмотров: 22
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
- на сумму НДС - 72000 руб.;
Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 98 «Доходы будущих периодов»
- на сумму бюджетных средств, израсходованных на финансирование капитальных расходов, - 400 000 руб.;
ежемесячно в течение срока полезного использования:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 02 «Амортизация основных средств»
- на сумму начисленной амортизации по оборудованию - 4000руб.
(400 000 руб. х 12 % : 12 мес);
Дебет 98 «Доходы будущих периодов» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
- на сумму начисленной амортизации - 4000 руб.
Билет 30
1 ВОПРОС:
На какие цели могут поступать бюджетные средства?
К целевому финансированию относятся средства, которые предприятие получает от государства в виде государственной помощи, от других организаций или физических лиц, предназначенные для финансирования мероприятий целевого назначения. Главная отличительная черта таких средств заключается в том, что получаемые средства должны быть использованы строго по целевому назначению в соответствии с утвержденными сметами. Организация отражает бюджетные средства к бухгалтерскому учету, если организация уверена в их получении и в том, что условия предоставления этих средств будут ею выполнены, то есть средства будут израсходованы на определенные нужды. Плана счетов счет 86 "Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, необходимых для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. Кредитовый оборот по счету счет 86 "Целевое финансирование» отражает целевые поступления. Дебетовый оборот по счету счет 86 "Целевое финансирование» показывает использование средств на запланированные мероприятия. Они поступают всегда на что-то определенно нужное и расход всегда ограничен по определенным условиям.
2 ВОПРОС:
Учредительными документами ООО предусмотрено, что вклад иностранного учредителя составляет 10 000 долл. США. Курс 1 долл. США на дату регистрации учредительных документов составляет 68 руб., а на дату поступления денежных средств – 68,50 руб. Составьте бухгалтерские проводки.
Дт 75 Кт 80 680 000 руб. – сформирован уставный капитал на дату государственной регистрации документов;
Дт 52 Кт 75 685 000 руб. – поступили денежные средства в оплату уставного капитала на валютный счет;
Дт 75 Кт 83 5 000 руб. – списана курсовая разница.
Билет 31
1 ВОПРОС:
Каков порядок начисления заработной платы работнику при простое по вине работодателя?
Приостановка рабочих процессов по вине работодателя оплачивается. Рассмотрим порядок начисления компенсаций:
-
Определяется сумма ежедневных выплат сотруднику. -
Полученный результат умножается на количество дней прогула. -
2/3 от суммы и будет являться компенсацией.
Время простоя (статья 72.2 настоящего Кодекса) по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника.
Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)
Время простоя по вине работника не оплачивается.
О начале простоя, вызванного поломкой оборудования и другими причинами, которые делают невозможным продолжение выполнения работником его трудовой функции, работник обязан сообщить своему непосредственному руководителю, иному представителю работодателя. (часть четвертая введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
Если творческие работники средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иные лица, участвующие в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, в течение какого-либо времени не участвуют в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений или не выступают, то указанное время простоем не является и может оплачиваться в размере и порядке, которые устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором.(часть пятая введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ, в ред. Федерального закона от 28.02.2008 N 13-ФЗ)
2 ВОПРОС:
Используя данные хозяйственной ситуации, выполнить необходимые расчеты и составить бухгалтерские проводки по получению и возврату долгосрочного кредита.
Исходные данные
Организация получила в банке долгосрочный кредит в сумме 1 600 000 руб. под 20 % годовых на период с 1 сентября 2019 г. по 31 августа октября 2024 г. Проценты банку согласно договора начисляются и уплачиваются ежемесячно. Погашение основного долга предусмотрено в равных долях на весь период кредитования (60 месяцев)
Составить бухгалтерские проводки за сентябрь и октябрь 2019 года:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Отражена в учете кредиторская задолженность по полученному долгосрочному кредиту в сумме фактически поступивших на расчетный счет денежных средств | 51 | 67.1 | 1600000 |
| 2 | Начислены проценты за пользование кредитом в сентябре | 91.2 | 67.2 | 26 301,37 |
| 3 | Оплата процентов за сентябрь | 67.2 | 51 | 26 301,37 |
| 4 | частичное погашение кредита за сентябрь | 67.1 | 51 | 42 390 |
| 5 | Начислены проценты за пользование кредитом в октябре | 91.2 | 67.2 | 26 458,03 |
| 6 | Оплата процентов в октябре | 67.2 | 51 | 26 458,03 |
| 7 | Перечислена основная сумма долга по графику за октябрь | 67.1 | 51 | 42 390 |
1600000/365*30*20%=26 301.37 за сентябрь проценты
(1600000-42390)/365*31*20%=26458,03 за октябрь проценты
42390 ежемес. Плат.
Билет 32
1 ВОПРОС:
Каков порядок инвентаризации кредиторской задолженности организации?
КЗ по аналогии с ДЗ может быть корректно выявлена по результатам сверки взаиморасчетов с контрагентами-кредиторами. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками предполагает анализ записей по кредитовому счету:
| Счет | Что анализируется |
| 60 | Задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары или услуги |
| 62 | Величина полученных от покупателей авансов |
| 75 | Задолженность перед учредителями бизнеса по выплате дивидендов |
| 76 | Величина НДС, принятая к вычету при оплате авансов поставщикам, задолженность перед прочими контрагентами |
ВАЖНО! При этом есть плюс в плане налогообложения: если компания регулярно подписывала акты сверки, то КЗ по таким контрагентам не нужно включать в состав налогооблагаемых доходов после истечения 3 лет со дня образования задолженности.
Чтобы выявить действительные объемы задолженности перед бюджетом (по налогам), а также внебюджетными фондами (по страховым взносам), целесообразно обратиться в ФНС или в ФСС с запросом о выдаче справки о состоянии расчетов с налоговой службой, а также по страховым взносам. Кроме того, по инициативе любой из сторон может быть проведена совместная сверка расчетов. В настоящее время сверка по налогам и взносам (в части взносов, администрируемых налоговиками) проводится с ФНС России и оформляется бланком, утвержденным приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17-685@ (письмо ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017).
Инвентаризация расчетов с кредиторами по оплате труда также имеет большое значение при выявлении действительных объемов ДЗ и КЗ организации, поскольку уровень КЗ по оплате труда напрямую влияет на коллектив и его работоспособность. В данном контексте счет 70 проверяется на предмет выявления случаев невыплаты заработной платы, а также причин этого (п. 3.46 Методических указаний).
ВАЖНО! Чтобы проверка была эффективной, организации следует провести анализ всех расчетных ведомостей, а также расходных кассовых ордеров и платежных поручений.
Поскольку нередко основную КЗ в организации составляет задолженность перед банками и иными финансовыми учреждениями, обязательна проверка кредитовых остатков по счетам 66 и 67. При этом важно правильно оценить, какие остатки представляют собой краткосрочную, а какие — долгосрочную КЗ. Выполнить задачу поможет анализ бухгалтерских регистров организации, а также полученных от банка документов (графика погашения КЗ, справок и выписок об уплате).
2 ВОПРОС:
С 01 по 28 сентября текущего года Михайлову В.В. предоставлен основной оплачиваемый отпуск в календарных днях. Расчетный период – с 01 апреля прошлого года по 31 марта текущего года – отработан полностью, времени и доходов, исключаемых из расчета, нет. За расчетный период работнику было начислено 240 000 руб. Составьте бухгалтерские проводки.
240 000/12/29,3 = 682,6 – среднедневной заработок
682,6*28=19 112,8 – отпускные
19 112,8 *13%=2 484,6НДФЛ
ДТ 20,23,26,44 Кт 70 начислены отпускные 19 112,8
Дт70 Кт 68,1- удержан НДФЛ 2 484,6
ДТ 68,1 Кт 51 перечислена в бюджет оплата НДФЛ 2 484,6
19 112,8– 2 484,6=16 628,2– отпускные
Дт 70 Кт 50,51 выплачены отпускные 16 628,2
Билет 33
1 ВОПРОС:
В каких случаях, на основании каких документов производятся удержания из заработной платы работников?
Удержания из заработной платы могут производиться только по основаниям, установленным Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами:
-погашение задолженности перед работодателем (ст. 137 ТК)
-возмещение ущерба, причиненного работодателю виновными действиями работника (глава 39 ТК)
-исполнение решения суда (по исполнительным документам) (ст. 138 ТК)
-в результате исполнения работодателем обязанностей налогового агента по исчислению НДФЛ
-исполнение воли работника на удержание (если такая возможность предусмотрена федеральным законом) (ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ)
Удерживайте деньги с заработка с учетом ключевых принципов:
Расчет налога на доходы физических лиц производите с учетом требований фискального законодательства.
Учитывайте право налогоплательщика на льготы, возвраты, налоговые вычеты и послабления.
Налог на доходы, исчисляемый с материальной выгоды или с натурального дохода, не может превышать 50 % заработка. Такое мнение выразила ФНС в Письме от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@.
Суммы к взысканию (кроме налога) рассчитывайте от суммы зарплаты за вычетом НДФЛ. То есть сначала удерживается подоходный налог. И только потом к сумме к получению применяются все остальные виды исполнительных производств.
Максимальный размер взыскания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда здоровью или ущерба в связи со смертью кормильца — 70 %.
Максимальный размер взысканий по исполнительным листам в части иных оснований устанавливается в размере 50 % от дохода. При удержании по заявлению работника максимальных ограничений не установлено. Может быть взыскана любая сумма, прописанная в заявлении. Такие нормы обозначил Роструд в Письме от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1.
Максимальный размер любых других взысканий — 20 %.
Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы отражайте следующими типовыми проводками: Операция Дебет Кредит
Начислена зарплата 20 70
Удержан НДФЛ 70 68
Удержана сумма по исполнительному листу 70 76.41
Сумма по исполнительной бумаге перечислена в пользу получателя 76.41 51
Удержаны суммы неиспользованного подотчета 70 71
Отражено погашение выданного займа 70 73.1