Файл: Проверка документов и анализ финансовой состоятельности партнера перед совершением крупной сделки.docx

Инвестиции на открытие
Регистрация, включая получение всех разрешений	23 000
Ремонт	48 000
Вывеска	30 000
Рекламные материалы	30 000
Аренда на время ремонта	80 000
Закупка оборудования	2 046 000
Прочее	20 000
Итого	2 277 000

Ежемесячные затраты
ФОТ (включая отчисления)	1 193 773
Аренда (40 кв.м.)	40 000
Страховка	3 455
Закупка оборудования	87 675
Амортизация	44 444
Коммунальные услуги	5 000
Реклама	30 000
Бухгалтерия (удаленная)	5 000
Непредвиденные расходы	20 000
Итого	1 429 347

Учет таких расходов как, заработная плата, ЕСН, расчеты с подотчетными лицами, материалов, амортизация основных средств (кроме оружия) ведется общепринятым порядком, как и в организациях не занимающихся охранной деятельностью.

---

4. Анализ накладных расходов предприятия.

Специфика деятельности охранных предприятий подразумевает особые расходы, отличные от затрат других коммерческих организаций. Рассмотрим расходы на приобретение и содержание оружия, патронов, форменной одежды и служебных собак.

Приобретать служебное оружие могут только юридические лица с особыми уставными задачами. Это определено ст. 12 Федерального закона от 13.12.1996 N 150-ФЗ "Об оружии" (далее - Закон N 150-ФЗ). На такие организации законодательством возложены функции, при выполнении которых может возникнуть необходимость использовать служебное оружие. К их числу относят также частные охранные предприятия (ЧОПы) и организации, которые занимаются детективной деятельностью. Факт приобретения оружия и патронов подлежит обязательному лицензированию в органах внутренних дел. Для получения лицензии юридические лица вместе с заявлением представляют учредительные и регистрационные документы. Лицензия на приобретение конкретного вида оружия и патронов выдается сроком на 6 месяцев.

ООО ЧОП «Орден Мужества» получило лицензии на приобретение двух единиц оружия. Стоимость каждой лицензии - 200 руб. А также предприятие приобрело служебное оружие:

ружье N 1 стоимостью 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.);

ружье N 2 стоимостью 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.).

Срок эксплуатации ружей - соответственно 7 и 8 лет. Ружья переданы в эксплуатацию в июне 2014 г. В комплекте с ружьями ЧОП «Орден Мужества» приобрело 20 патронов на сумму 600 руб. (включая НДС - 92 руб.)

Для целей налогового учета амортизацию надо начислять только по ружью N 2. Стоимость ружья N 1 не превышает 10 000 руб., поэтому она включается в расходы по налогу на прибыль в общей сумме. При исчислении налога на прибыль ЧОП «Орден Мужества» учло расходы по израсходованным патронам в сумме 1000 руб.

ЧОП «Орден Мужества» приобретает форму для своих сотрудников, следовательно в налоговом учете затраты на форменную одежду формируются в зависимости от многих факторов.

Во-первых, это срок полезного использования и сумма затрат на приобретение форменной одежды. Если ее стоимость более 10 000 руб. и срок использования превышает 12 месяцев, то форму можно признать амортизируемым имуществом. Основанием служит п. 1 ст. 256 НК РФ. Если же стоимость одежды ниже, то эти затраты можно единовременно включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

---

Вместе с тем отметим, что завышенная стоимость форменной одежды не отвечает требованиям обоснованности и оправданности (п. 1 ст. 252 НК РФ). В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, форменная одежда не упоминается. Поэтому срок ее полезного использования для целей налогообложения организация вправе определить самостоятельно. При этом нужно руководствоваться техническими условиями или рекомендациями изготовителя данной одежды (п. 5 ст. 258 НК РФ). Аналогичный срок можно принять и для бухучета.

Во-вторых, надо учитывать способы предоставления охранникам форменной одежды. Она может передаваться им в личное постоянное пользование или выдаваться только для ношения на работе. В любом случае факт передачи формы надо подтвердить организационно-распорядительными документами. В приказе по предприятию указываются лица, которым такая одежда положена, дано ее описание, а также порядок ее выдачи и возврата.

В ЧОП «Орден Мужества» предусмотрена охрана со служебными (сторожевыми) собаками. ЧОП «Орден Мужества» приобрело служебную собаку. Ее стоимость составила 9440 руб., в том числе НДС – 1440 руб. Так как эта величина меньше 10 000 руб., стоимость собаки полностью списывается на затраты в момент ее постановки на учет.

Содержание и использование собак охранным предприятием предполагает наличие особых затрат. К ним относятся расходы на ветеринарное обслуживание, постройку, уборку вольеров и клеток и др.

Чтобы учесть эти затраты в составе расходов при исчислении налога на прибыль, в договорах на оказание охранных услуг указывается, что охрана будет осуществляться с использованием служебных собак. Кроме того, охранное предприятие имеет организационно-распорядительные и регламентирующие документы по содержанию собак.

В налоговом учете они включаются в состав амортизируемого имущества, если их первоначальная стоимость превышает 10 000 руб. Затраты на приобретение и содержание служебных собак признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией (п. 7 ст. 264 НК РФ).

5. Состав и структура активов и пассивов ЧОП «Орден Мужества»

По имеющейся в наличии информации состав и структура активов и пассивов ЧОП «Орден Мужества» можно представить следующим образом.

---

Таблица 1 – Структура активов и пассивов ЧОП «Орден Мужества»

Актив

1. Внеоборотные активы 1.1 Основные средства

2. Оборотные активы 2.1 Запасы 2.2. Дебиторская задолженность 2.3 Денежные средства и денежные эквиваленты

Пассив

1. Капитал и резервы

2. Краткосрочные обязательства 2.1 Кредиторская задолженность

Проанализируем и оценим динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Таблица 2 – Структурно-динамический анализ активов и пассивов ЧОП «Орден Мужества» за 2020 г.

Показатель	Остатки по балансу, тыс. руб.				Темп роста (снижения), %		Структура активов и пассивов, %
	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	На начало года			На конец года	Изменение (+,-)
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы - всего, в том числе:	2513	2299	-214	91,48		32,65		18,12	-14,53
1.1 Основные средства	2513	2299	-214	91,48		32,65		18,12	-14,53
2. Оборотные активы - всего, в том числе:	5184	10389	5205	200,41		67,35		81,88	14,53
2.1 Запасы	57	55	-2	96,49		0,74		0,43	-0,31
2.2. Дебиторская задолженность	2400	3088	688	128,67		31,18		24,34	-6,84
2.3 Денежные средства и денежные эквиваленты	2727	7246	4519	265,71		35,43		57,11	21,68
Коэффициент соотношения внеоборотных и оборотных активов, %	2,06	4,52	2,46	-		-		-	-
Итого активов	7697	12688	4991	164,84		100		100	-
ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы - всего	2907	6282	3375	216,10		37,77		49,51	11,74
2. Краткосрочные обязательства - всего, в том числе;	4790	6406	1616	133,74		62,23		50,49	-11,74
2.1 Кредиторская задолженность	4790	6406	1616	133,74		62,23		50,49	-11,74
Коэффициент финансового рычага, %	1,65	1,02	-0,63	-		-		-	-
Итого пассивов	7697	12688	4991	164,84		100,00		100,00	-

---

Данные таблицы 2 показывают, что в течение отчетного периода общий объем активов организации увеличился на 4991 тыс. руб. При этом внеоборотные активы на конец года уменьшились на 214 тыс. руб., их удельный вес в общем объеме активов также снизился с 32,65% до 18,12%. В составе внеоборотных активов всю долю занимают основные средства. По оборотным активам наблюдается рост за год на 5205тыс. руб., а также увеличение удельного веса в общем объеме активов с 67,35% до 81,88%. Наибольшее влияние на рост оборотных активов оказал рост денежных средства и денежных эквивалентов на 4519 тыс. руб. Кроме того, в составе оборотных активов денежные средства и денежные эквиваленты занимают наибольшую долю (к концу года 57,11%); на дебиторскую задолженность к концу года приходится 24,34%; на запасы к концу года 0,43%. Структура активов характеризуется как ликвидная, т.к. доля оборотных активов составляет более 80%.

В составе пассивов организации наибольший удельный вес занимают краткосрочные обязательства (к концу года 50,49%). Однако большую роль в увеличении пассивов сыграли капитал и резервы: в течение года капитал и резервы возросли на 3375 тыс. руб., что является положительным фактом деятельности предприятия.

Таким образом, положительным фактом является прирост валюты баланса на 64,84%, характеризующий поступательное развитие организации. При оценке структуры активов, можно отметить, что рост валюты баланса обусловлен ростом оборотных активов на 5205 тыс. руб.

---