Файл: Сформулируйте понятие, раскройте структуру и содержание налоговых правоотношений. Дайте классификацию субъектов налоговых правоотношений.docx

Вопросы к экзамену

1. 
   Сформулируйте понятие, раскройте структуру и содержание налоговых правоотношений. Дайте классификацию субъектов налоговых правоотношений.
   

Налоговые правоотношения — это отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Структура налогового правоотношения, как у любого правоотношения, представляет триаду элементов - субъекты налоговых правоотношений, объект налогового правоотношения и содержание налогового правоотношения, под которым понимаются как права и обязанности субъектов правоотношения, так и реализация прав и обязанностей в поведении субъектов
Содержанием налогового правоотношения выступают права и обязанности его участников

Налоговый кодекс РФ наделяет статусом участников налоговых отношений только две категории субъектов: налогоплательщиков и плательщиков сборов (частные субъекты); государство в лице органов, представляющих и реализующих его имущественные интересы (публичные субъекты).

———————

2. 
   Раскройте понятие норм налогового права, укажите виды, структуру и особенности норм налогового права.
   

Нормы налогового права – установленные государством и обеспеченные мерами государственного принуждения правило поведения, целью которого является регулирование общественных отношений, возникающих, изменяющихся и прекращающихся при установлении, введении и взимании налогов и сборов в РФ.

——————————

Виды налоговых норм:
– материальные нормы налогового права – закрепляют права, обязанности и ответственность участников налоговых правоотношений, устанавливают систему налогов и сборов, их виды, общие принципы налогообложения;
– процессуальные нормы налогового права – определяют процесс реализации материальных норм права, отражают уплаты налогов и сборов, взыскания налогов и сборов, осуществления налогового контроля и т.д.;

---

Структура правовой нормы налогового права:
– гипотеза – определяет условия, обстоятельства, при которых могут возникнуть налоговые правоотношения и указывает на субъектов – участников этих правоотношений;
– диспозиция – содержит предписание о том, как должны поступать участники налоговых отношений, определяет их права и обязанности;
– санкция – способ защиты правил, установленных нормами налогового права.

Особенности норм налогового права: императивный характер; государственно-властный характер

3. 
   Вопрос 3
   

Приведите и охарактеризуйте систему источников налогового права.
Источниками налогового права являются законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов РФ о налогах и (или) сборах, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах (сборах), подзаконные акты органов исполнительной власти и исполнительных органов местного

———————

Система источников налогового права выглядит следующим образом: 1) Конституция РФ; 2) специальное налоговое законодательство, которое включает:

• федеральное законодательство о налогах и сборах (НК РФ; иные федеральные законы о налогах и сборах);

• региональное законодательство о налогах и сборах (законы субъектов РФ; иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными органами субъектов РФ);

• нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления;

3) общее налоговое законодательство; 4) подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и обложением сборами:

• акты органов общей компетенции;

• акты органов специальной компетенции;

5) решения Конституционного Суда РФ; 6) нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.

4. 
   Вопрос 4
   

Выявите взаимосвязь налогового права с другими отраслями и подотраслями российского права.
Налоговое право и бюджетное:

⁃ Образование бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов в большей степени осуществляется на основе норм налогового права и норм иных институтов финансового права, регулирующих государственные доходы
Налоговое и конституционное право:

⁃ Нормы Конституции не только закрепили всеобщую обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы, но и предусмотрели систему правовых гарантий, обеспечивающих компромисс в соблюдении прав налогоплательщиков и фискальных интересов государства

---

Налоговое право и гражданское:

⁃ Гражданские правоотношения приводят к последствиям, имеющим значение для налоговых отношений, т.к. объекты налогообложения образуются, как правило, в результате совершения гражданско-правовых сделок
Налоговое и административное право:

⁃ Взаимосвязь налогового и административного права обусловлена исполнительно-распорядительной деятельностью государства
Налоговое и уголовное право

⁃ С одной стороны, одним из объектов уголовно-правовой охраны являются фискальные интересы государства, с другой – квалификация некоторых преступлений невозможна без обращения к нормам налогового права

5. 
   Вопрос 5
   

Охарактеризуйте налог как правовую категорию: дайте определение понятия «налог», укажите признаки и функции налогов. Раскройте соотношение понятий «налог», «сбор», «пошлина».
Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами, носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение — мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.
Признаки налога

Императивно-обязательный характер. Уплата налога является конституционально-правовой обязанностью гражданина, а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности; Индивидуальная безвозмездность
Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую
Налог, в отличие от сбора или пошлины, является платежом, взимаемым не единовременно, а периодически. 2) В определении налога употребляется слово «платеж», «денежные средства», тогда как сбор и пошлина – «взнос», а значит, не требует обязательной денежной формы

6. 
   Вопрос 6
   

Раскройте способы уплаты налогов и сборов.
НК РФ установлено несколько способов взимания налога, к числу которых относят:

• уплата налога на основании декларации;

• взимание налогового платежа с источника дохода;

• кадастровый способ взимания налогового платежа;

• взимание налога во время реализации дохода;

• исполнение обязанности по уплате налога в процессе использования имущества: как движимого, так и недвижимого.

——————
Рассмотрим некоторые способы более детально.

1. Уплата налогового сбора по декларации
2. Уплата налога с источника дохода
3. Кадастровый способ

---

7. 
   Вопрос 7
   

Раскройте сущность и значение страховых взносов в России.
Страховые взносы — это выплаты, которые осуществляются работодателем в пользу своих работников по обязательным видам государственного страхования.

К ним относятся выплаты на пенсионное и медицинское страхование, а также отчисления на случай нетрудоспособности, материнства и производственных травм
Главная цель системы страховых взносов - защита и поддержка работодателей и их сотрудников в случае временной нетрудоспособности, в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве

8. 
   Вопрос 8
   

Назовите и раскройте обязательные и факультативные элементы налогообложения.

Согласно российскому законодательству, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения (ст. 17 НК):

• 
  налогоплательщики;
  
• 
  объект налогообложения;
  
• 
  налоговая база;
  
• 
  налоговый период;
  
• 
  налоговая ставка;
  
• 
  порядок исчисления налога;
  
• 
  порядок и сроки уплаты налога.
  

Таким образом, первую группу составляют эти обязательные элементы налога, которые всегда должны быть указаны в законодательном акте при установлении налогового обязательства.

Вторую группу составляют факультативные элементы, которые не обязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам. К ним относятся: порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые правонарушения, налоговые льготы и др.

Представительные органы власти субъектов Российской Федерации (местного самоуправления), устанавливая региональные (местные) налоги и сборы, определяют в нормативных правовых актах как основные обязательные, так и факультативные элементы налогообложения. Согласно ст. 12 НК, к таким элементам относятся:

• 
  налоговая ставка, устанавливаемая в пределах, предусмотренных Кодексом;
  

• 
  порядок и сроки уплаты налога и сбора;
  
• 
  форма отчетности по этим налогам;
  
• 
  налоговые льготы.
  

В третью группу входят дополнительные элементы налогов, которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либо форме должны или присутствуют при установлении налогового обязательства. К данной группе элементов относятся:

---

• 
  предмет налога;
  
• 
  масштаб налога;
  
• 
  единица налога;
  
• 
  источник налога;
  
• 
  налоговый оклад;
  
• 
  получатель налога.
  

9. 
   Вопрос 9
   

Охарактеризуйте систему налогов и сборов Российской Федерации, обозначьте особенности ее построения.

Налоговая система представляет собой форму организации порядка налогообложения.

Следует отметить, что под налоговой системой в Российской Федерации понимается строго регламентированная совокупность обязательных платежей, обладающих сходными признаками (все налоги имеют объект налогообложения, налоговую базу, ставки, налоговые периоды и т.п.).

Система налогов и сборов Российской Федерации представляет собой совокупность отдельных видов налогов и сборов и представлена тремя уровнями, которые отражают федеративное устройство Российского государства.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

1) федеральные:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы;

в) налог на доходы физических лиц;

г) налог на прибыль организаций;

д) налог на добычу полезных ископаемых;

е) водный налог;

ж) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

з) государственная пошлина;

2) региональные:

а) налог на имущество организаций;

б) налог на игорный бизнес;

в) транспортный налог;

3) местные:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц.

Перечень федеральных, региональных и местных налогов, которые могут быть установлены на российской территории, закреплены в ст. 13-15 Налогового кодекса   РФ. Федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом   РФ, устанавливаться не могут. Кроме того, федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются также исключительно Налоговым кодексом РФ.

Специальные налоговые режимы

Налоговым кодексом РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса  РФ, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Отдельный раздел части второй Налогового кодекса РФ посвящен специальным налоговым режимам (разд. VIII.1, гл. 26.1 - 26.4). Понятие специальных налоговых режимов, содержащееся в ст. 18 части первой Налогового кодекса РФ, исходит из того, что такие режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, взимание которых предусмотрено на территории Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

---