Файл: Семинар Учет денежных средств и учет расчетов Блок 1 Теоретическая часть Задачи учета денежных средств и расчетов.pdf

Порядок расчета, начисления и уплаты налога на имущество определяется главой 30 Налогового Кодекса РФ.
Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (основные средства кроме земельных участков, и имущества на праве хозяйственного ведения военных организаций)
Налоговая база- среднегодовая стоимость имущества (определяется по остаточной стоимости по правилам бухгалтерского учета)
Налоговым периодом является год, отчетными периодами- 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налоговая ставка -2,2%
Рассмотрим пример 5 расчета и начисления налога на имущество.
Исходные данные
Остаточная стоимость основных средств по балансу: на 01.01 - 320 тыс.руб на 01.07 - 330 т.руб на 01.02.- 250 тыс.руб на 01.08 - 310 т.руб на 01.03 - 270 тыс.руб на 01.09 - 300 т.руб на 01.04 - 300 тыс.руб на 01.10 - 350 т.руб на 01.05 - 290 тыс.руб на 01.11 - 340 т.руб на 01.06 - 320 тыс.руб на 01.12 - 330 т.руб на 31.12 - 320 т.руб
Решение
1) Определяется среднегодовая стоимость за 1 квартал
= х (320 +250+270+300) = 285 (тыс. руб)
Сумма налога = 2,2% х 285000= 6270 руб
Авансовый платеж за 1 квартал = х 6270 = 1568 руб
2) Определяется среднегодовая стоимость за полугодие
= х (320 +250+270+300+290+320+330)= 297 (тыс. руб)
Сумма налога = 2,2% х 297000= 6534 руб
Авансовый платеж за полугодие = х 6534 = 1634 руб
3) Определяется среднегодовая стоимость за 9 месяцев
Среднегодовая стоимость
Среднегодовая стоимость
Среднегодовая стоимость

= х (320 +250+270+300+290+320+330+310+300+350) =
= 304 (тыс. руб)
Сумма налога = 2,2% х 304000= 6688 руб
Авансовый платеж за 9 месяцев = х 6688 = 1672 руб
4) Определяется среднегодовая стоимость за год
= х (320 +250+270+300+290+320+330+310+300+350+
+ 340+330+320 = 310 (тыс. руб)
Сумма налога = 2,2% х 310000= 6820 руб
Сумма, подлежащая уплате за налоговый период (год)= 6820 – 1568-1634 -1672=1946 рублей
Налог на имущество начисляется проводкой
Дебет 91 Кредит 68 либо Дебет 26 Кредит 68
Перечисление (уплата) налога отражается на счетах:
Дебет 68 Кредит 51
Среднегодовая стоимость