Добавлен: 05.05.2024
Просмотров: 192
Скачиваний: 6
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Как показывает рост финансового рычага, компания может воспользоваться долгосрочными кредитными ресурсами.
Показатели рентабельности показаны на графике. (Рис.2.2)
Рисунок 2.3. Изменение показателей рентабельности ООО «Открытие» за 2018-2019 год
В таблице 2.8 приведена информация о составе себестоимости продукции и готовой продукции.
Таблица 2.8. Состав производственной себестоимости за 2018-2019 гг., тыс. руб.
| Элементы затрат | 2018 | 2019 | Изменение |
| Материальные затраты | 4877 | 25692 | 085 |
| Затраты на оплату труда | 50 | 288 | 38 |
| Отчисления на социальные нужды | 39 | 75 | 36 |
| Амортизация | 262 | 47 | 209 |
| Прочие затраты | 3268 | 5050 | 782 |
| Итого: | 8596 | 32522 | 3926 |
Анализируя таблицу 2.8 видим, что выросла себестоимость и выросли все составляющие ее элементы в абсолютном выражении. Удельный вес заработной платы и отчислений на социальные нужды является незначительным, и большая доля затрат приходится на материальные затраты. Отобразим динамику роста затрат на производство графически на рисунке 2.4.
Рисунок 2.4. Динамика производственной себестоимости ООО «Открытие» за 2018-2019 год
Таким образом, можно сделать вывод, что на сегодняшний день, у компании «Открытие» отсутствует необходимость в получении кредитов и займов для поддержания рентабельности производства. Но не смотря на рост продаж, при решении руководства организации расширении производства есть необходимость в получении кредита или займа на краткосрочный период.
Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов в ООО «Открытие» используют пассивные счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Полученные кредиты и займы отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы - по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств
24.
Таблица 2.9 Порядок отражения кредитов и займов на ООО «Открытие»
| Дебет | Кредит |
| | 1. Сальдо – остаток задолженности по кредитам и займам на начало периода |
| 3. Сумма погашенной задолженности по кредитам и займам | 2. Кредиты и займы полученные |
| | Сальдо – остаток задолженности по кредитам и займам на конец периода |
На счетах учета расчетов по краткосрочным займам и кредитам отражаются данные о состоянии займов и кредитов, полученных ООО «Открытие» сроком не больше 1 года в рублях или инностранной валюте.
Сумма полученного краткосрочного займа или кредита отражается по кредиту счета учета расчетов по кредитам и займам и дебету счета при учете движения по расчетному счету, учетедвижения по валютному счету и учете кассовых операций.
Организация ООО «Открытие» имеет право заключения договоров, с другими коммерческими организациями, на предмет получения коммерческого займа. На основании данного договора сторонние организации предоставляют ООО «Открытие» отсрочку уплаты денежных средств за проданные материалы, сырье или выполненные работы.
При получении такого краткосрочного кредита в натуральной форме счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов полученных материальных ценностей.
Таблица 2.10 Отражение в учете полученных кредитов и займов на ООО «ГрупМоньтень»
| | Дебет | | Кредит |
| Уменьшение задолженности банку | Корреспондирующий счет | Увеличение задолженности банку | Корреспондирующий счет |
| Погашен кредит банка, перечислены проценты | 51,52 | Сальдо – долг банку по кредитам на начало периода Получен кредит банка Начислены проценты за кредит Сальдо – долг банку по кредитам на конец периода | - 51,52 08,10, 20,26,44 - |
Начисленные проценты по полученным займам предназначены для заемщика в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и займов и их расходов на обслуживание» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» по его операционным расходам и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитные счета 66 и 67.
Учет дополнительных затрат, связанных с получением займов (расходы на исследование рынка кредитных услуг, оплата нотариальных услуг, услуг связи и т. Д.) Осуществляется по дебету счета 91 в качестве операционных расходов по кредиту учетных записей или расчетов, если эти дополнительные расходы составляют значительную сумму, заемщик может учитывать их на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а затем равномерно дебетовать этот счет на дебетовом счете 91.
Налоговый учет - это система суммирования информации для определения налоговой базы по подоходному налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с положениями статьи 313 Налогового кодекса.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, применяя принцип последовательности деловых операций от одного налогового периода к другому. Порядок налогового учета устанавливается в учетной политике организации, утвержденной соответствующим распоряжением руководителя. Налоговый учет - это система суммирования информации для определения налоговой базы по подоходному налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с положениями статьи 313 Налогового кодекса.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, применяя принцип последовательности учета деловых операций от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике организации, утвержденной соответствующим распоряжением (распоряжением) руководителя.
Организация может изменить порядок учета отдельных сделок и (или) объектов налогообложения в следующих случаях:
- изменения в применяемых методах бухгалтерского учета;
- изменения в законодательстве о налогах и сборах. Подтверждение данных налогового учета:
- первичные бухгалтерские документы;
- аналитические налоговые учетные регистры;
- расчет налоговой базы.
Требования к форме и порядку составления аналитических регистров налогового учета установлены в статье 314 Налогового кодекса. Налогоплательщик имеет право самостоятельно разрабатывать формы этих регистров, а также порядок отражения в них аналитических данных налоговых записей с обязательной их фиксацией в учетной политике. В этом случае формы аналитических регистров должны содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование регистра;
- дату (период) составления;
- измерители операций в денежном и натуральном (если возможно) выражении;
- подпись, расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров.
Формы регистров налогового учета могут вестись на бумажных носителях, в электронных виде или на любых электронных носителях.
2.4. Аудит займов и кредитов в организации
«Открытие» на протяжении 2018-2019 годов подписало два договора по привлечению заемных средств. Первый кредит организация получила 12.06.2018 года на сумму 5000000 руб. Согласно условиям договора, кредит выдан сроком на один месяц по процентной ставке 6% годовых с уплатой процентов ежемесячно. Целью кредита являлась оплата поставщикам за сырье и материалы. Второй кредит компания взяла на реконструкцию основного цеха, привлечение заемных средств стало необходимым в следствии не хватки накопленных средств. Кредит был получен по ставке 5% годовых, сроком на один год с ежемесячной уплатой процентов и основного долга равными платежами. Фрагменты из кредитных договоров представлены в таблице 2.9
Таблица 2.9. Выдержки из кредитных договоров ООО «Открытие»
| № п/п | Сумма, руб. | Дата начала действия кредитного договора | Дата окончания | Ставка процентов | Учетная ставка ЦБ РФ на дату начала действия договора | Порядок уплаты % | Целевое назначение |
| 1 | 5000000 | 21.05.15 | 21.06.15 | 6 | 0 | Ежемесячно | Оплата поставщикам |
| 2 | 3000000 | 23.06.15 | 23.06.16 | 5 | 0 | Ежемесячно | На реконструкцию цеха |
Основываясь на данные, представленные в таблице 2.9 проведем расчет процентов, уплаченных по полученным кредитам и займам ООО «Открытие»
Кредитный договор №1.
1. Сумма процентов, уплаченных по договору:
.2. Сумма процентов, уплаченных по договору, в пределах норм:
.3. Сумма процентов, уплаченных по договору, выше норм:
.4. Хозяйственные операции в учете отражены следующим образом:
9 – 5 – 33333,33 руб.
Кредитный договор №2.
1. Сумма уплаченных процентов:
2. Сумма процентов, уплаченных по договору, в пределах норм: 360x3000000x0
3. Сумма процентов, уплаченных по договору, выше норм:
4. Хозяйственные операции в учете отражены следующим образом:
5–5 -450000,00
5. Денежные средства кредита использованы на реконструкцию цеха.
Мы проведем аудит в соответствии с процедурами, разработанными в программе аудита.
Процедура «Кредит 1.1.1». Определение источников кредита.
Для того, чтобы выполнить данную процедуру потребуются все кредитные соглашения, которые были заключены компанией в отчетном году, а также те, которые были заключены в предыдущие годы, но которые продолжаются в отчетном году. В результате этой процедуры я был убежден в наличии всех кредитных соглашений.
Процедура «Кредит» 1.1.6. Проверка суммы процентов по кредиту на соответствие условиям кредитного договора представлена в таблице 2.10.
Таблица 2.10. Проверка соответствия процентов по договору
| № | Дата | Сумма кредита | Сумма возврата | Кол-во дней пользования | Ставка % по кредиту | Сумма % |
| 1 | 21.06.2018 | 5000000 | 506666,67 | 60 | 6 | 6666,67 |
| 2 | 21.05.2019 | 3000000 | 3047500 | 60 | 9 | 47500 |