Файл: В каких случаях надо применять ккт онлайнкассы должны применять организации и ип при расчетах за товары, работы, услуги.pdf

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
предполагает его приспособленность не только к показу и сохранности товара, но и к постоянному режиму торговли.
Например, стенд в выставочном помещении и стоящий рядом стол, который служит прилавком, можно признать стационарным торговым местом, то есть обустроенным. Ведь такой способ размещения позволяет показывать товар, а также обеспечить его сохранность – торговое место защищено от неблагоприятных климатических воздействий. И значит, в этом случае придется применять ККТ.
Такой вывод следует из писем Минфина от 11.06.2008 № 03-01-15/7-228, от 21.03.2008 № 03-
01-15/3-77 и УФНС по г. Москве от 08.05.2007 № 22-12/042249. Это подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от
25.08.2008 № Ф08-4957/2008). И наоборот, если торговое место признать обустроенным нельзя, нет условий для хранения товара, то продавать на выставке можно и без ККТ.
Но что важно: доказывать принадлежность торгового места к тому или иному типу должны налоговые инспекции. Это следует из положений статьи 26.2 КоАП. Аналогичная точка зрения отражена в постановлениях ФАС Уральского округа от 27.08.2008 № Ф09-6097/08-С1, от 27.08.2008 № Ф09-6148/08-С1, Поволжского округа от 27.12.2006 № А12-14397/06 и от
27.12.2006 № А1214398/06.
Главбух советует: торгуя на выставке с открытого прилавка, ККТ можно не применять. Но такой подход может привести к разногласиям с контролерами, поэтому будьте готовы к спорам в суде. Помогут следующие аргументы.
ККТ можно не применять при торговле в выставочных комплексах, за исключением находящихся в этих местах магазинов, павильонов, киосков и других аналогично обустроенных помещений (абз. 6 п. 2 ст. 2 Закона от
22.05.2003 № 54-ФЗ). Из буквального толкования данной нормы следует, что для возникновения обязанности использовать ККТ торговое место должно быть обустроено аналогично магазину, киоску или павильону. То есть должно быть изолировано и обособлено от других мест и объектов, что обеспечивает сохранность товаров. Таким образом, если торговое место не является изолированным, а представляет собой открытый прилавок, оно не может быть отнесено к обустроенным объектам торговли, обеспечивающим сохранность товара. Поэтому применять ККТ при розничной торговле с него не нужно.
Однако если организация будет придерживаться этой позиции, то, скорее всего, ее придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 11.01.2008 №
Ф09-10906/07-С1, Дальневосточного округа от 21.03.2007 № Ф03-А59/07-2/345, Поволжского округа от 07.04.2008 № А72-8409/07-9/404, Московского округа от 31.03.2008 № КА-
А41/2372-08, Восточно-Сибирского округа от 11.03.2008 № А74-2646/07-Ф02-748/08).
Дистанционная торговля
Ситуация: нужно ли применять ККТ при дистанционной торговле (продажа товаров через
Интернет, телемагазины и т. п.). Товары покупателям доставляют курьеры
Это зависит от того, как покупатель оплачивает товары.
Оплата наличными и картой при получении товара
Закрытый перечень операций, в которых можно принимать наличные деньги без применения
ККТ, приведен в статье 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Дистанционная торговля в этот перечень не входит. К разносной мелкорозничной торговле продажа товаров через Интернет, телемагазины и т. п. не относится. Это следует из определений, которые приведены в пунктах
71 и 75 ГОСТ Р 51303-2013.

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
Поэтому применять ККТ и выдавать покупателям кассовые чеки на бумаге или в электронном виде надо обязательно.
Операцию по кассе проводите в момент расчета с покупателем. Заранее пробить чек нельзя.
При электронных платежах через Интернет применяйте ККТ в момент, когда получили от банка покупателя подтверждение о том, что он исполнил распоряжение о переводе электронных средств (письмо Минфина от 25.01.2017 № 03-01-15/3480).
Применять ККТ и выдавать кассовый чек необходимо также и при расчетах за товары платежными картами: через POS-терминал. Это правило действует также, если покупатель расплатился корпоративной картой. Вид счета, к которому выпущена карта: расчетный или специальный, – значения не имеет. Ведь в данном случае покупатель действует как физлицо и использует электронное средство платежа.
Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Главбух советует: есть несколько безопасных способов, как можно вести расчеты с покупателями при дистанционной торговле, чтобы при этом не нарушить требования о применении ККТ. Подскажем их.
Первый способ. Купите и выдайте сотрудникам, которые доставляют товары и принимают оплату, контрольно-кассовую технику. Для удобства это могут быть портативные кассовые аппараты. Главное требование – ККТ должна быть:
● включена в реестр ККТ;
● зарегистрирована в налоговой инспекции.
Чтобы обеспечить сохранность выданного портативного кассового аппарата, заключите с сотрудником договор о полной материальной ответственности.
Второй способ. Откройте пункты выдачи заказов. Тогда можно будет установить меньшее количество ККТ для расчетов с покупателями.

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
С 01.07.2019 нужно будет применять ККТ, если покупатель оплачивает товар дистанционно через банк по счету, квитанции или платежному поручению без карты (п. 4 ст. 4 Закона от
03.07.2018 № 192-ФЗ).
Оплата через Интернет по договору с платежным агентом
В этом случае ККТ не применяйте. Формировать чеки обязан платежный агент. При этом платежный агент обязан указать в чеке те же данные, что и продавец. В том числе наименование товаров, работ или услуг и их количество. Это значит, что при каждой оплате продавцу следует передавать такие данные платежному агенту. Также платежный агент обязан указать в чеке место (адрес) проведения расчета. Это следует из статьи 5 Закона от
03.06.2009 № 103-ФЗ, пунктов 3 и 4 статьи 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Денежные средства, которые поступают от покупателей, через платежного агента продавец обязан получать на специальный счет в банке (п. 18 ст. 4 Закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ).
Ситуация: должна ли курьерская служба – агент выдавать кассовый чек при доставке покупателю товара в момент оплаты наличными или пластиковой картой. Заказ оформлен в интернет-магазине
Да, должна.
Все организации и предприниматели при реализации обязаны применять ККТ, если к оплате принимают наличные и пластиковые карты. Это прямо следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи
1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Если с курьерской службой заключен агентский договор, именно она должна пробивать чеки при доставке товара покупателю.
В чеке ККТ должны быть все реквизиты, которые перечислены в пункте 1 статьи 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. В частности – наименование товара.
Продажа ювелирных изделий
Ситуация: нужно ли на ЕНВД применять ККТ при продаже ювелирных изделий в розницу
Да, нужно. Исключение – ИП без наемного персонала. Они вправе не применять ККТ до
01.07.2019.
Розничная торговля ювелирными изделиями может быть переведена на ЕНВД (коды
ОКВЭД2 47.77.2). Плательщики ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, обязаны с
01.07.2018 применять ККТ.
Если предприниматель не имеет наемного персонала, он может не применять ККТ до
01.07.2019 при условии выдачи покупателю товарного чека или иного документа, подтверждающего расчет, вместо кассового чека.
Это следует из пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, статьи 7 Закона от
03.07.2016 № 290-ФЗ, статьи 1 Закона от 27.11.2017 № 337-ФЗ, подпунктов 6, 7 пункта 2 статьи 346.26 НК.
Продажа сельхозпродукции
Ситуация: нужно ли применять ККТ при продаже сельскохозяйственной продукции
(продукции фермерского хозяйства)
Ответ зависит от того, каким способом реализуете продукцию и какую систему налогообложения применяете.
В общем случае сельхозпроизводители при продаже своей продукции обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ). Ведь они ведут расчеты наличными или же принимают к оплате банковские карты или иные электронные средства платежа. При этом неважно, кто покупатель и за какие товары, работы или услуги он расплачивается. Это следует из статьи
1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Однако в ряде случаев ККТ можно не применять, если продавец реализует сельхозпродукцию:

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
● на розничных рынках, ярмарках и выставках (абз. 6 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Но это право распространяется только на продажу с открытых прилавков, а не продажу из киосков, магазинов, палаток и других оборудованных торговых мест
(письмо Минфина от 20.08.2010 № 03-0115/7-187);
● с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков (абз. 7 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003
№ 54-ФЗ);
● из цистерн (квас, молоко, растительное масло и т. п.), на развалах при сезонной торговле овощами (абз. 9 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ);
● в отдаленных или труднодоступных местностях (кроме городов, районных центров, поселков городского типа). То есть только в сельских поселениях, отнесенных к указанным территориям (п. 3 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54ФЗ, абз. 4 п. 6 ст. 16
Закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ). Перечень таких территорий утверждается на региональном уровне.
Кроме того, ИП на ЕНВД и патенте, которые занимаются розничной торговлей, могут до
01.07.2019 не применять ККТ при условии, что предприниматели не имеют наемного персонала.
Это следует из пункта 2 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, статьи 7 Закона от 03.07.2016
№ 290-ФЗ, статьи 1 Закона от 27.11.2017 № 337-ФЗ.
Торговые автоматы
Ситуация: нужно ли применять ККТ при продаже товаров через торговые (кофейные, снековые, бахильные и т. п.) автоматы
Если продаете товары через механические торговые автоматы, которые не подключены к электропитанию и принимают монеты, или автоматы по продаже в розлив питьевой воды, применять ККТ не нужно.
В остальных случаях ККТ придется применять. При этом можно использовать одну кассу для всех торговых автоматов. В каждый автомат кассу устанавливать не нужно. Кроме того, торговым автоматам можно не печатать кассовый чек и не отправлять его в электронной форме покупателю. Однако с 1 февраля 2020 года вводится обязательное требование – на дисплеях таких автоматов должен отображаться QR-код для получения кассового чека в электронной форме.
Отметим, что ИП без работников, которые торгуют через автоматы, освобождаются от ККТ до 01.07.2019. Это установлено пунктами 11 и 11.1 статьи 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.
Ситуация: нужно ли применять ККТ при продаже питьевой воды в розлив в тару продавца
Нет, не нужно.
ККТ не применяйте, если торгуете питьевой водой в розлив. Кассовый чек пробивать не надо, в том числе когда продаете воду:
● через торговые автоматы;
● в бутылках продавца, цена которых включена в стоимость питьевой воды.
Такой вывод следует из абзаца 8 пункта 2, пункта 8 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Однако если тару продаете отдельно от воды, применяйте ККТ в общем порядке. Тара в этом случае – отдельный товар.
Подтверждает это письмо ФНС от 05.09.2018 № ЕД-4-20/17285.
Товарообменные операции
Ситуация: нужно ли применять ККТ при товарообменных операциях с населением.
Гражданин обменял свое имущество на товар продавца
Нет, не нужно до 1 июля 2019 года, если обмен происходит без доплаты.

@lora_bezginova
+7 981 770 85 20
Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны все те организации и предприниматели, которые продают товары за деньги. Сам обмен товарами не является расчетом денежными средствами. Такая операция до 1 июля 2019 года не попадает под действие Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Поэтому, если обмен происходит без доплаты, применять ККТ не нужно.
Покупатель доплатил за товар? В этом случае есть факт расчета денежными средствами. А значит, необходимо применить ККТ. Чек пробейте на сумму доплаты.
Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Это правило действует до 1 июля 2019 года. С этой даты ККТ нужно будет применять при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги
(п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). При этом под иным встречным предоставлением подразумеваются в том числе товарообменные операции.
Продажа нерезидентам
Ситуация: нужно ли применять ККТ, если покупатель – нерезидент
Да, нужно, если покупатель – физлицо. Если покупатель – иностранная организация, применять ККТ не нужно при безналичных платежах.
По общему правилу ККТ нужно применять при расчетах за товары, работы, услуги. Не имеет значения, кто покупатель – резидент или нерезидент. Кроме того, неважно местонахождение и гражданство покупателя. Это следует из пункта 1 статьи 1.2, абзаца 21 статьи 1.1 Закона от
22.05.2003 № 54-ФЗ.
Покупатель – организация
Если оплата поступает от иностранной организации-нерезидента, применять ККТ не нужно.
Дело в том, что расчеты в валюте с организациями-нерезидентами можно проводить только через банковский счет (абз. 3 ч. 2 ст. 14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). А безналичные расчеты между организациями, за исключением расчетов через электронные средства платежа, освобождаются от ККТ.
Если же организация-нерезидент расплатилась корпоративной банковской картой или наличными, ККТ нужно применить. Например, такая ситуация возможна, если покупатель – представительство иностранной компании на территории России (подп. «е» п. 7 ч. 1 ст. 1
Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Это следует из пункта 1 статьи 1.2, абзаца 21 статьи 1.1, пункта 9 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письма Минфина от 02.08.2018 № 03-01-
15/54613.
Покупатель – физическое лицо
Физлица-нерезиденты могут оплатить покупку наличными в рублях в следующих случаях:
– когда покупают товары по договорам розничной купли-продажи. То есть приобретают товар для личных, семейных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК);
– когда приобретают на территории России транспортные, гостиничные, образовательные и другие услуги.
Это предусмотрено абзацем 3 части 2 статьи 14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
Также физлица-нерезиденты вправе оплатить товары (работы, услуги) в безналичном порядке, в том числе с использованием электронного средства платежа – банковской картой, через электронный кошелек, онлайн-банк.
Во всех случаях расчетов с физлицом-нерезидентом применяйте ККТ. Это касается ситуаций, когда покупатель оплачивает товар наличными или безналичным переводом, в том числе с помощью электронных средств платежа (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-
ФЗ). Отметим, что до 1 июля 2019 года безналичные расчеты, за исключением расчетов с