Файл: Отчет по учебной практике код и наименование специальности.pdf

9
Таблица 1 - Корреспонденция счетов при расчетах по налогам и сборам
Платежные документы по уплате налогов и сборов необходимо оформлять в соответствии с
Приказом Минфина.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:
69.1- "Расчеты по социальному страхованию",
69.2-"Расчеты по пенсионному обеспечению",
69.3- "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию",
69.11- "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.
При этом записи производятся в корреспонденции со:
- счетами, на которых отражено начисление оплаты труда,
- в части отчислений, производимых за счет организации;
- счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
- в части отчислений, производимых за счет работников организации.
По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого вида расчетов.
Основные проводки по счету 69:
1) Начислены страховые взносы на социальное страхование, пенсионное обеспечение:
Дт 08- "Вложения во внеоборотные активы",
Дт 20- "Основное производство",
Дт 26- "Общехозяйственные расходы",
Дт 44- "Расходы на продажу",
Дт 91- "Прочие доходы и расходы".
Принят НДС к вычету
68 19, 76, 62
Удержан НДФЛ из заработной платы работников
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
68
Удержан НДФЛ из прочих доходов работников
75 «Расчеты с учредителями»
68
Начислен налог на прибыль
99 «Прибыли и убытки»
68
Удержан налог на прибыль налоговым агентом
76,60 68
Начислена госпошлина
08, 26, 44, 91 68
Региональные налоги
Начислен налог на имущество
91, 26, 44.
68
Начислен транспортный налог
26, 44 68
Местные налоги
Начислен земельный налог
26, 44 68
Начислен торговый сбор,
уменьшающий налог на прибыль
76, субсчет «Торговый сбор начисленный»
68/ субсчет
«Торговый сбор»
Начислен торговый сбор, не уменьшающий налог на прибыль
91, 26, 44 68

10 2) Создан резерв по отпускам в части подлежащих начислению страховых взносов:
Дт 96- "Резервы предстоящих расходов".
3) Начислены пени, штрафы за нарушение законодательства о страховых взносах:
Дт 99- "Прибыли и убытки".
4) Перечислены взносы на социальное страхование,пенсионное обеспечение:
Дт 69, Кт 51- "Расчетные счета".
5) Произведены расходы на социальное страхование:
Дт 69, Кт 70- "Расчеты с персоналом по оплате труда".

11

12 08-плательщик-юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему
РФ;
24- плательщик-физлицо, осуществляющий уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ.
4) Указываем сумму платежа.
Для указания суммы в платежке имеется два поля:
Поле 6- в нем ставится сумма прописью. Поле заполняется в бумажных поручениях. Сумма указывается с начала строки с заглавной буквы, при этом слово «рубль» в соответствующем падеже не сокращается. Копейки приводятся цифрами, слово «копейка» в соответствующем падеже также не сокращается. Если сумма выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать.
Поле 7- в нем указывается сумма цифрами. В бумажной платежке рубли отделяются от копеек знаком тире «—».
5) Заполняем реквизиты плательщика.
Для него предусмотрены следующие поля:
8- наименование или Ф. И. О., если вы ИП или другое самозанятое лицо.
60- ИНН ;
102- КПП;
Банковские реквизиты:
9- номер счета;
10- наименование банка;
11- БИК;
12- корреспондентский счет.
6) Заполняем реквизиты получателя.
Они те же, что и у плательщика:
13- наименование банка (в бумажной платежке);
14- номер счета;
15- БИК ;
17-корреспондентский счет.
Если заполняется платежное поручение на уплату налогов, то в качестве получателя указывается соответствующее УФК, а рядом в скобках — наименование администратора доходов
(инспекции или фонда).
В поле 15 - счет УФК, начинающийся с 40102 ;
В поле 17 — новый казначейский счет, начинающийся с 03100.
7) Приводим дополнительные коды и шифры.
Это таблица под банковскими реквизитами получателя платежа. В ней всегда указываются:
18- Вид операции. Платежному поручению присвоен шифр 01.
20- Кодовое назначение платежа («Наз. пл.»).
21- Очередность платежа. Платежи контрагентам и в счет самостоятельной уплаты налогов,
сборов, взносов имеют 5-ю очередь.
22- Код. Для текущих налоговых и неналоговых платежей нужно проставить 0. Если оплата идет по документу, в котором есть УИП (уникальный идентификатор платежа), проставляется 20- значный код УИП.
8) Указываем информацию о платеже.
В поле 24 нужно указать, на основании чего осуществляется платеж. Это может быть номер договора, счета и т. п. Также здесь приводится информация об НДС (ставке, сумме налога) или делается пометка: «НДС не облагается».
В платежках по налогам дополнительно требуется заполнить ряд ячеек над полем 24.
В первую очередь отражается КБК в соответствии с приказом Минфина об утверждении кодов на соответствующий год.

13
Далее идет код по ОКТМО в поле 105 в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований . Он должен совпадать с ОКТМО в декларации по соответствующему налогу.
В поле 106 указывается двузначный код основания платежа. Основные коды следующие:
- ТП - платежи текущего года;
- ЗД - погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам,
в том числе добровольное.
Следующее поле — налоговый период. Этот реквизит вносится в поле 107. В формате
ХХ.ХХ.ХХХХ приводится либо периодичность уплаты налогового платежа, либо конкретная дата его уплаты. Периодичность может быть месячной (МС), квартальной (КВ), полугодовой (ПЛ) или годовой (ГД).
Далее следуют ячейки для номера 108 и даты документа 109, который является основанием платежа. Для текущих налоговых платежей в номере ставят 0, а в качестве даты указывают дату подписания декларации (расчета).
Поле 110 «Тип платежа» не заполняется.
9) Подписываем платежное поручение. Платежку на бумаге должно подписать лицо, чья подпись есть в банковской карточке. Электронное поручение подписывает тот, кто владеет ключом подписи. При наличии печати она проставляется на бумажном экземпляре.

14
1.4. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ
НДС- это налог на сумму прироста стоимости исчисляемых в виде разницы между выручкой от реализации и суммой затрат сырьев и материалов.
Плательщики: организации, индивидуальные предприниматели, а также лица перемещающие свои товары через таможенную границу.
Объект налогообложения являются:
- операции по реализации товаров и услуг;
- по выполнению строительно монтажных работ;
- операции по ввозу товаров на территорию страны.
Не признаются объектом налогообложения:
- операции, не признаваемые налоговым законодательством реализацией товаров, работ или услуг;
- передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно- коммунального назначения, дорог, электрических и газовых сетей и других подобных объектов гос. (местным) органам власти;
- передача имущества государственных (муниципальных) предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
- выполнение работ (оказание услуг) государственными (местными) органами в рамках выполнения возложенных на них полномочий, если обязательность выполнения таких работ
(оказания услуг) установлена законодательством, и пр.
Налоговая база - это стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен указанных сторонами сделки.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма:
1) таможенной стоимости этих товаров;
2) подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
Налоговый период составляет календарный месяц. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ,
услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн руб., налоговый период устанавливается как квартал.
Налоговые ставки. Общая налоговая ставка составляет 20% от налоговой базы. Льготная
(пониженная) ставка в размере 10% установлена для ряда социально значимых категорий товаров - некоторых продовольственных товаров (мяса, молока, сахара, соли, хлеба, муки и т.п.), товаров для детей, периодических печатных изданий, некоторых медицинских товаров. Кроме того, в ряде случаев налогообложение производится по налоговой ставке 0%.
Важное значение при уплате НДС имеют налоговые вычеты, на которые налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму уплачиваемого НДС. Вычетам подлежат суммы НДС,
предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).
Порядок исчисления НДС сводится к тому, что при продаже товаров, работ, услуг к их стоимости добавляется сумма налога, рассчитанная с использованием конкретной ставки НДС.
Кроме того, при приобретении товаров, работ, услуг в их стоимость также включена сумма НДС,
которую можно принять к вычету, т.е. уменьшить окончательный платеж по налогу.
Типовые проводки по счету 68.2 «Налог на добавленную стоимость»:
- Начислен НДС по реализованным товарам - Дт 90.3/ Кт 68.2
- Начислен НДС по реализованным организациям основных средств - Дт 91.1/ Кт 68.2
- Начислен НДС при возмездной передачи активов - Дт 91.2/ Кт 68.2
- Отражен НДС по основному сырью, материалу, основному средству - Дт 19/ Кт 60
- НДС принят к вычету- Дт 68.2/ Кт 19
- Принятый ранее НДС восстановлен - Дт 19/ Кт 68.02
- Уплата НДС в бюджет - Дт 68.02/ Кт 51

15
1.5. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ
Налог на прибыль - это разновидность федерального налога, который платят юридические лица.
Налог, уплата которого регулируется главой 25 НК РФ, юридические лица платят с доходов,
уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет, если только они не применяют специальные режимы (УСН, ЕСХН и др.) или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты этих сумм.
Общие данные о налоге на прибыль в 2022 г. представлены в таблице 2.
Важный момент
Пояснение
Объект
Финансовый результат произведенной деятельности (в т.ч. коммерческой) — разница между доходами и расходами
Налогооблагаемая база
Превышение доходов над расходами в денежном выражении
Налоговый период
Календарный год
Ставки
Стандартная ставка 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет)
Исчисление платежа
Регламентирован гл. 25 НК
Правила уплаты
Авансы — ежемесячно или ежеквартально
За год — по окончании отчетного квартала
Сроки уплаты
Авансы — 28-е число месяца, идущего после отчетного периода
За год — 28 марта года, идущего за прошедшим календарным годом
Таблица 2 - Общие данные о налоге на прибыль
Три основные группы, которые обязаны платить налог на прибыль:
1) Организации на общей системе налогообложения;
2) Иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства или полученные доходы от источников в РФ;
3) Участники консолидированной группы налогоплательщиков.
Расчет налоговой базы за определенный период производится следующим образом:
Налоговая база = Прибыль (убыток) от реализации + Прибыль (убыток) от внереализационных операций - Сумма убытков, подлежащих переносу.
По окончанию каждого квартала организация рассчитывает авансовые платежи:
Авансовый платеж в федеральный бюджет = Налоговая база за отчетный период × Ставка налога в ФБ (3%);
Авансовый отчет в региональный бюджет = Налоговая база за отчетный период × Ставка налога в РБ (17%).
По окончанию года рассчитывают годовой налог за весь год :
Налог на прибыль в федеральный бюджет = Налоговая база за год × Ставка налога в ФБ
(3%);
Налог на прибыль в региональный бюджет = Налоговая база за год × Ставка налога в РБ
(17%).
Доплата по итогам года рассчитывается так:
Доплата налога за год в федеральный бюджет = Налог на прибыль в ФБ за год - Авансовые платежи в ФБ за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
Доплата налога за год в региональный бюджет = Налог на прибыль в РБ за год - Авансовые платежи в РБ за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.