Файл: Отчет по учебной практике код и наименование специальности.pdf

16
1.6. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТАМИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ ПО
СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Социальное страхование - это обеспечение населения пособиями за счет средств бюджета в периоды наибольшей социальной незащищенности.
Плательщики взносов (страхователи): организации, индивидуальные предприниматели,
физические лица не являющиеся ИП (самозанятые).
Источники взносов: страховые взносы, страхователь уплачивает из денежных средств организации не вычитая данную сумму из заработной платы сотрудников. ИП помимо страховых взносов за сотрудника обязаны уплачивать и за себя.
Виды страховых взносов:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медецинское страхование (ОМС);
- временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
- травматизм (страхование от несчастных случаев).
База налогообложения:
1) зарплата сотрудников;
2) премии;
3) отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск;
4) материальная помощь свыше 4000 руб. на одного сотрудника за год.
Выплаты не подлежащие страховым взносам:
- больничные листы;
- выходные пособия;
- единовременная материальная помощь в пределах 4000 руб.;
- заработная плата по трудовым договорам и ГПХ в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.
Страховые взносы начисляются ежемесячно по каждому сотруднику.Уплачиваются не позднее 15 числа месяца следующего за отчетный.
Ставки и предельная база 2022 по каждому виду взносов представлены в таблице 3.
База для исчисления страховых взносов
Пенсионное страхование
Социальное страхование
Медицинское страхование
Предельная величина базы на год
1 565 000 1 032 000
нет макс размера
Предельная величина базы на мес=База/12 мес
130 416 86 000
нет макс размера
Ставка
22,00%
2,90% 1,80%
5,10%
Размер взноса
=База
×
Ставка
344 300 29 928 18 576
Ставка, если база превышена
10%
0%
0%
5,10%
Таблица 3 - Ставки и предельная база по каждому виду взносов
Пониженные тарифы применяются только с суммы заработной платы свыше МРОТ, даже если сотрудник работает на неполную ставку. Пониженные ставки страховых взносов представлены в таблице 4.

17
Вид страхования
Ставка с зарплаты свыше МРОТ
Пенсионное страхование
10%
Социальное страхование
0%
Медицинское страхование
5%
Таблица 4 - Пониженные ставки страховых взносов
Страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ уплачиваются в ИФНС по месту нахождения организации, а страховые взносы на травматизм - в Фонд социального страхования.
Если организация имеет обособленное подразделение в другом городе, то уплачивать страховые взносы необходимо по месту нахождения ее головной организации. Однако, если обособленное подразделение наделено полномочиями, то уплачивать страховые взносы требуется по месту нахождения обособленного подразделения. В этом случае страховые взносы уплачиваются исходя из размера базы по данному подразделению.
Каждый вид страховых взносов уплачивается отдельными платежными документами.
Обратите внимание на правильность КБК, который указываете в платежном поручении, для каждого страхового взноса оно своё.
Отчетность по страховым взносам:
1) Единый расчет по страховым взносам - сдается в налоговую ИФНС
Расчет сдается 4 раза в год: по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года.Исключение- крестьянские, фермерские хозяйства (КФХ).
Нулевая отчетность по взносам сдается обязательно.
2) 4-ФСС - сдается в фонд социального страхования. Отчетным периодам является 1
квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Если в фирме более 10 человек - отчет сдается только электронно и заверяется УКЭП, если меньше 10 человек - работодатель вправе отчитать на бумажном носителе.
Если расчет сдается на бумажном носителе - не позднее 20-го числа месяца, электронно - не позднее 25-го числа.
Отчет состоит из 4 таблиц: 1 и 4 заполняются даже, если не было никаких начислений.
Бухгалтерский учет. Учет ведется на 69 счете.
Аналитический учет ведется в разрезе видов социального страхования и обеспечения.
Основные проводки по счету 69:
1) Начислены страховые взносы на социальное страхование, пенсионное обеспечение:
Дт 08- "Вложения во внеоборотные активы",
Дт 20- "Основное производство",
Дт 26- "Общехозяйственные расходы",
Дт 44- "Расходы на продажу",
Дт 91- "Прочие доходы и расходы".
2) Создан резерв по отпускам в части подлежащих начислению страховых взносов:
Дт 96- "Резервы предстоящих расходов".
3) Начислены пени, штрафы за нарушение законодательства о страховых взносах:
Дт 99- "Прибыли и убытки".
4) Перечислены взносы на социальное страхование,пенсионное обеспечение:
Дт 69, Кт 51- "Расчетные счета".
5) Произведены расходы на социальное страхование:
Дт 69, Кт 70- "Расчеты с персоналом по оплате труда".

18
1.7. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Плательщик НДФЛ или налогоплательщик - это физическое лицо, получающее доход, с которого уплачивается налог в бюджет государства.
Плательщиками НДФЛ, то есть налогоплательщиками, могут быть как резиденты страны - лица, проживающие на территории России более 183 дней в году, — так и нерезиденты.
Нерезиденты будут являться налогоплательщиками, если получают доход от источников в
России. Если это трудоустройство, в договоре должно быть прописано, что место работы находится на территории Российской Федерации.
Если указано, что место работы находится за пределами России, как часто бывает в случае удаленной работы, когда человек проживает за границей, а работает на российскую компанию,
тогда он не платит налог в России и не является налогоплательщиком.
Российская компания, которая оплачивает работу по трудовому договору или по ГПД, не считается его налоговым агентом. И не должна удерживать НДФЛ из заработной платы,
выплачиваемой иностранцу.
Налоговая база: налогом облагаются физические лица, кроме:
- Социально-ориентированные доходы: пенсии, пособия, компенсации, стимулирующие платежи(выплаты донорам), поддержка благотворительности и волонтеры, поощрения социально незащищенных лиц.
- Доходы направленные на развитие депрессивых направлений: с/х и фермерские направления деятельности.
Алименты не облагаются НДФЛ.
Командировочные расходы в части суточных и не подтвержденных затрат по найму жилого помещения для целей налогооблажения нормируются, эти суммы сверхнорм не подтвержденные документально облагаются по ставке 13%.
Нормы суточных при командировке по России 700 руб, за рубежом 2500р.
Ставки на доходы физическим лицам. Ставки установлены – 9%, 15%, 30%, 35%, 13%.
- Ставка 13% является основной, в расчете налога можно использовать налоговые вычеты.
- Ставка 15% является дополнительной, свыше 5 млн. руб. по доходам физических лиц.
Формула расчета налоговой базы с начала года следующая:
Налоговая база = Сумма доходов - Сумма вычетов
После того, как налоговая база определена, необходимо рассчитать сумму НДФЛ с начала года по такой формуле:
НДФЛ = Налоговая база × 13% (или 30% для нерезидентов)
Для расчета налога за текущий месяц необходимо произвести расчет:
НДФЛ за текущий месяц = НДФЛ с начала года - НДФЛ с начала года до текущего месяца.
Налоговый вычет - это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ,
либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством РФ о налогах и сборах случаях.
На налоговые вычеты могут претендовать граждане, являющиеся налоговыми резидентами
Российской Федерации.
Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:
- стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам;
- социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение,
софинансирование пенсии и т. д.;
- инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам;

19
- имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества,
приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам;
- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами;
- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе;
- профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты,
нотариусы и т. д.
Для получения ряда налоговых вычетов нужно подавать декларацию.
Порядок перечисления НДФЛ представлен в таблице 5.
Вид дохода
Крайний срок, когда НДФЛ перечисляют в бюджет
Зарплата
Следующий день после выплаты
Матвыгода от экономии на процентах
1-е число следующего месяца
Матвыгода от приобретения ценных бумаг
Следующий день после покупки ценных бумаг
Доход при взаимозачете
Следующий день после зачета
Доход в натуральной форме
Следующий день после выдачи
Доход командировочного сотрудника
1-е число следующего месяца
Пособия и отпускные
Последнее число месяца, в котором работник получил суммы
Таблица 5 – Сроки уплаты НДФЛ в году
При формировании платежного поручения необходимо правильно указать назначение платежа:
- з/п по ставке 13% - налог на доходы физических лиц с доходов за январь 2022 года НДС
не облагается;
- з/п по ставке 15% - налог на доходы физических лиц с доходов за август 2022 года НДС не облагается;
- с премии - налог на доходы физических лиц, дата получения дохода 07.02.2022 НДС не облагается;
- с отпускных - налог на доходы физических лиц с доходов за июнь 2022 года НДС не облагается;
- с больничных - налог на доходы физических лиц с доходов за июль 2022 года НДС не облагается;
- при увольнении работника - налог на доходы физических лиц, дата получения дохода
07.02.2022 НДС не облагается.
Срок сдачи отчётности — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом (квартал). А годовой расчёт — не позднее 1 марта года, следующего за истёкшим годом.
Отчётность по форме 6-НДФЛ является обязательной для всех налогоплательщиков, кто начисляет заработную плату своим сотрудникам. Федеральным законодательством установлены сроки сдачи отчётности и за нарушение этих сроков полагается штраф.
Бухгалтерские проводки:
1) Удержан НДФЛ заработной платы работника из отпускных с выплаченных дивидендов -
Дт 70/ Кт 68.
2) Удержан НДФЛ с выплат работнику не относящиеся к труду - Дт 73/ Кт 68.
3) Удержан НДФЛ с выплат физ.лицам, не являющихся работниками - Дт 76/ Кт 68.
4) Удержан НДФЛ с выплаченных дивидендов, получатель которых не является работником организации - Дт 75/ Кт 68

20