Файл: Отчет по учебной практике код и наименование специальности.pdf

1.8. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
ОРГАНИЗАЦИИ
Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта
РФ.
Налогоплательщики: российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость,
которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи. Также платить налог на имущество должны иностранные организации - как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, - у которых есть в собственности недвижимость на территории России.
Налогом на имущество облагается недвижимость: здания; строения; объекты незавершенного строительства; инженерно - технологические сети; трубопроводы и вентиляции,
которые функционально связанные с зданиями; воздушные суда.
Ставка налога: на общих основаниях - 2,2%, т.к. налог региональный, власти вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут выше, чем 2,2%. Такие субъекты могут вводить дифференцированные ставки в зависимости от категории плательщика.
Регионы могут устанавливать различные ставки налога на имущество в зависимости от деятельности, которую ведет организация, и вида имущества, которое используется в этой деятельности. Например, в Красноярском крае действует пониженная ставка 0,5%, для имущества аптечных организаций, которые изготавливают лекарства или отпускают их по льготным рецептам.
Для налога на имущество отчетными периодами являются:
- по кадастровой стоимости - 1,2,3 квартал;
- по средне годовой стоимости - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Налоговый период: календарный год, декларация подается по итогам года до 30 марта.
Сроки уплаты:
- налог по итогам года - не позднее 1 марта, следующего за налоговым периодом;
- авансовые платежи - не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным периодом.
Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту.
В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.
Кадастровая стоимость узнается в ростреестре или выписке ЕГРН, если недвижимость не входит в данный реестр, то необходимо обратиться для регистрации.
Если не установлена кадастровая стоимость, платить налог не нужно.
Формула расчета налога по кадастровой стоимости:
Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × 2,2 % — авансовые платежи.
Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января × 2,2 % × ¼.
Льготы по налогу на имущество бывают федеральные и региональные - то есть те, которые предусмотрены законом конкретного субъекта РФ и действуют только на его территории.
На федеральном уровне от налога на имущество освобождены, например:
- общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества;
- отдельные производители фармацевтической продукции;
- специализированные протезно-ортопедические предприятия;
- коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
- государственные научные центры.

21
В большинстве случаев льгота распространяется лишь на то имущество, которое организации - льготники используют в своей основной деятельности.
Вот какие виды льгот по налогу на имущество организаций есть в регионах.
- Для определенных категорий организаций. От налога может быть освобождено все имущество организации определенной категории. Также может освобождаться от налога имущество, которое используется для определенных целей.
- По конкретному виду имущества.
- Уменьшение суммы налога.
Бухгалтерские проводки:
- Затраты по налогу на имущество отнесены на прочие расходы - Дт 91.2/ Кт 68
- Отнесены расходы по обычному виду деятельности - Дт 20 (23, 25, 26, 44)/ Кт 68
- Уплата налога - Дт 68/ Кт 51

22
1.9. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ
Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Налог является региональным (гл.28 НК РФ).
Плательщики - юридические и физические лица, зарегистрированные в качестве владельцев практически всех видов транспортных средств. В некоторых случаях налог уплачивают фирмы,
которые пользуются транспортом по доверенности.
Объектом налогообложения признаются транспортные средства (ТС), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ, перечисленные в п. 1 ст. 358 НК
РФ: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда,
катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
При исчислении транспортного налога налоговая база определяется:
- как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств,
имеющих двигатели;
- как тяга реактивного двигателя (суммарная тяга всех реактивных двигателей) в килограммах силы в отношении воздушных транспортных средств, имеющих реактивные двигатели;
- как валовая вместимость в отношении водных несамоходных (буксируемых)
транспортных средств;
- как единица транспортного средства в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств.
По транспортному налогу 1-й, 2-й и 3-й кварталы выступают отчетными периодами.
А календарный год — налоговым периодом. Во всех регионах действуют единые сроки уплаты налога:
1 квартал 2022 года — 4 мая 2022 года;
2 квартал 2022 года — 1 августа 2022 года;
3 квартал 2022 года — 1 ноября 2022 года;
по итогам 2022 года — 1 марта 2023 года.
В некоторых субъектах РФ власти вправе не выделять отчетные периоды, поэтому авансовых платежей может не быть.
Юридические лица налог исчисляют самостоятельно на каждую машину по формуле:
Налог к уплате = НБ × СН × КП × КВ - Л - ВП - АП
Где: НБ — база налогообложения;
СН — ставка по налогу;
КП — повышающий коэффициент — указан в п. 2 ст. 362 НК РФ для различного транспорта;
КВ — коэффициент срока владения автомобилем, равный отношению числа полных месяцев владения машиной к числу месяцев в году. Размер коэффициента зависит от того, до или после 15-го числа был зарегистрирован автомобиль — если до 15-го, месяц не учитывается, если после 15-го, включается в числитель КВ;
Л — льготы по налогу, предусмотренные НК РФ;
ВП — выплаты по системе «Платон», произведенные в течение года за транспортное средство;
АП — авансовые платежи, начисленные в течение года.
Также рассчитать транспортный налог за машину за год можно по формуле:
Транспортный налог = Мощность двигателя (л.с.) × Ставка налога ( руб/ л.с.).
Бухгалтерские проводки:
- Начислен налог или аванс по транспортному налогу - Дт 20, 23, 25, 26, 44/ Кт 68
- Осуществлена оплата налога - Дт 68/ Кт 51

23
1.10. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ СПЕЦИАЛЬНЫХ
НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ
Специальные налоговые режимы — особые системы налогообложения, которые предусмотрены Налоговым кодексом (п. 7 ст. 12 НК РФ).
Спецрежимы в РФ это:
- для сельхозпроизводителей (ЕСХН);
- упрощенная (УСН);
- соглашений о разделе продукции (СРП);
- патентная (ПСН);
- автоматизированная упрощенная (АУСН).
Общая характеристика представлена в таблице 6.
Вид
Краткая характеристика
Ограничения по применению
Ставка
Налоговая база
ЕСНХ Обложению подлежит разница между поступлениями и затратами по ставке 6 %.
Предусмотрена только для предприятий,
осуществляющих сельхоздеятельность, при количестве работников до
300 человек.
6 %, 4% в
Крыму
Зависит от дохода
УСН
Плательщик выбирает объект обложения - доходы или доходы минус расходы. Для первого варианта установлена ставка
6 % и для второго - 15 % (по решению региональных властей эти показатели могут быть уменьшены соответственно до 1
и 5 %).
Количество работников -
100, величина поступлений за год -150 000 000 рублей.
«доходы» -
6 % или
«доходы минус расходы» -
15 %,
повышенн ые ставки -
8% и 20%
Зависит от дохода
ЕНВД Плательщик перечисляет 15 %
(ставка может быть снижена по решению региональных властей до 7,5 %) с определенного вмененного дохода.
По количеству работников
- 100.
15 %
Постоянная
СРП
Применяется юрлицами или их объединениями, являющимися инвесторами при разработке месторождения полезных ископаемых и заключившими соответствующее соглашение с государством.
Зависит от дохода

24
ПСН
ИП покупает патент по установленной в регионе цене на право осуществления определенного вида деятельности. Ставка составляет
6 % от возможного дохода
(может быть уменьшена в регионе вплоть до 0). При этом отчетность вообще не составляется, ведется только книга учета доходов и расходов.
Только для ИП.
Количество работников -
15, величина поступлений за год - 60 000 000 рублей.
6 %
Постоянная
АУСН АУСН действует в экспериментальном режиме с 1 июля 2022 года только в четырех регионах: Татарстане,
Москве, Московской и Калужской областях.Самое важное преимущество — это освобождение от уплаты страховых взносов. По ним установлен нулевой тариф. ИП
не нужно платить фиксированные страховые взносы за себя. Размер взносов на травматизм фиксированный — всего
2 040 руб. в год. Эта сумма ежегодно индексируется.
Количество работников - не более 5 человек;
выручка - до 60 млн руб.;
остаточная стоимость основных средств - не более 150 млн руб.;
отсутствие филиалов и обособленных подразделений; доля участия других организаций по общему правилу - не более 25%;
счет открыт в банке из специального списка.
«доходы» - ставка 8%;
«доходы минус расходы» - ставка 20%.
Зависит от дохода
Таблица 6 - Общая характеристика специальных налоговых режимах

30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данном отчете проанализированы проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами , что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.
Теоретический и практический опыт дает закрепление, расширение, углубление и систематизацию знаний, полученных при освоении специальных дисциплин. При прохождении практики, по специальности «Экономика и бухгалтерский учет» профессионального модуля по
ПМ. 03: «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» , у меня сформировались системные навыки профессиональных знаний и умений.
Учебная практика помогла мне лучше понять практический аспект деятельности в области бухгалтерского учета.

31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Закон Р.Ф. «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ;
2. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учёта/ Ю.А.Бабаев. – М.: Проспект, 2006. – 356 с.;
3. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет/ Ю.А.Бабаев. – М.: : Проспект, 2006. – 624 с.;
4. Бычкова, С.М. Бухгалтерское дело: учеб. пособие /С.М. Бычкова, Н.Н. Макарова. – М.: Эксмо,
2008. – 336 с.;
5. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет: тесты, задачи и ситуации, криптограммы/
Н.А.Каморджанова. И.В. Карташова, М. Ёлгина, Д.Р. Каморджанов. – СПб.: Питер, 2005;
6. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет /П.И. Камышанов. – М-Омега. – 2006;
7. Кожинов В.Я. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета 6000 проводок/ В.Я.
Кожинов. – М.: Экзамен, 2005;
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие/ Н.П. Кондраков. – М.: Инфра-М, 2006.
– 592 с.;
9. Макальская, М.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие / М.А.
Макальская. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2007. – 384 с.
10. Медведев, М.Ю. Теория бухгалтерского учета: учебник/М.Ю. Медведев. – М.: Омега-Л,
2007. – 418 с.;