ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 06.02.2024
Просмотров: 31
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
Нематериальные активы принимаются к учёту в сумме фактических затрат на их приобретение или создание, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию. Все расходы, связанные с поступлением нематериальных активов, вначале учитывают на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем в момент их принятия к учёту производится бухгалтерская запись с кредита счёта 08 в дебет счёта 04[13,с.83].
Амортизация нематериальных активов относится ежемесячно на себестоимость продукции в течение установленного срока их полезного использования.
Строка 110 баланса отражает общую стоимость нематериальных активов по их остаточной стоимости. Показатель строки определяется расчётно по данным Главной книги как разница между остатком по дебету счёта 04 «Нематериальные активы» и остатком по кредиту счёта 05 «Амортизация нематериальных активов» (либо сальдо сч. 4, если амортизация накапливается на этом счете).
Строка 111 заполняется по данным аналитического учёта к счёту 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов».
Строка 112 заполняется по данным аналитического учёта к счёту 04 «Нематериальные активы», строка 113-по данным аналитического учёта к этому же счёту.
Строка 120 «Основные средства» (в том числе строки: 121 «земельные участки и объекты природопользования»; 122 «здания, машины и оборудование»)[15,с.114].
В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Единицей бухгалтерского учёта основных средств выступает инвентарный объект. Основные средства отражаются в бухгалтерском учёте по первоначальной стоимости. Стоимость основных средств погашается путём ежемесячного начисления амортизации.
По строке 120 баланса отражается общая стоимость основных средств в оценке по их остаточной стоимости, за исключением объектов, по которым не начисляется амортизация. Показатель строки определяется расчётным путём как дебетовое сальдо сч. 1 минус кредитовое сальдо сч. 02 (за исключением субсчета «Амортизация по имуществу, предоставленному другим организациям во временное пользование»).
Строка 121 заполняется по данным аналитического учёта основных средств.
По строке 122 отражается общая стоимость основных средств по группам «Здания», «Машины и оборудование» в оценке по их остаточной стоимости. Показатель строки заполняется по данным аналитического учёта основных средств по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств».
По строке 130 «Незавершённое строительство» показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности к незавершённым капитальным вложениям можно относить также приобретённые здания. Нередко организации приобретают здания с целью перепрофилирования на другие производственные цели. В таких случаях здания до окончания работ по их перепрофилированию должны учитываться в составе незавершённого строительства.
Строка 130 заполняется путём суммирования сальдо сч. 07, 08 и субсчета «Расчеты по капитальному строительству» сч. 60 плюс-минус дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов сч. 16, на которых отражены отклонения от сметной стоимости строящихся объектов.
Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности» (в том числе строки: 136 «имущество для передачи в лизинг», 137 «имущество, предоставляемое по договору проката») отражаются сведения организаций, передающих имущество в лизинг либо предоставляющих его по договору проката. Показатели заполняются следующим образом: сальдо сч. 03, где учтено имущество, переданное в лизинг или покат, (-) сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставленному другим организациям во временное пользование» сч. 02.
По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» показывается общая сумма долгосрочных (на срок более года) инвестиций организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории РФ или за её пределами, государственные ценные бумаги и т.д.
Финансовые вложения отражаются в оценке по стоимости их вложения или приобретения. Вложения организации в ценные бумаги других организаций, котировки которых регулярно публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. Основанием для заполнения стр.140 служат сальдо сч. 58, уменьшенное на сальдо сч.59 в части сумм резервов по долгосрочным финансовым вложениям.
По строке 141 «инвестиции в дочерние общества» отражается остаточная стоимость (балансовая стоимость за минусом суммы резерва под обесценение вложений в ценные бумаги) долгосрочных финансовых вложений, учитываемых на субсчёте 1 «Паи и акции» счёта 58 «Финансовые вложения», заполняется по данным аналитического учёта к счетам 58 и 59.
По строке 142 «инвестиции в зависимые общества» отражается остаточная стоимость долгосрочных финансовых вложений, учтённых на счёте 58 «Финансовые вложения», субсчёт 1 «Паи и акции». Заполняется по данным аналитического учёта к счетам 58 и 59.
Строка 143 «инвестиции в другие организации» заполняется по данным аналитического учёта к счетам 58 и 59. Здесь показывается остаточная стоимость долгосрочных вложений в акции, не нашедших отражения по вышеназванным строкам.
Строка 144 «займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев» заполняется по данным аналитического учёта к счёту 58 «Финансовые вложения», субсчёт 3 «Предоставленные займы».
По строке 145 «прочие долгосрочные финансовые вложения» показываются долгосрочные финансовые вложения, не отражённые по предыдущим строкам данного подраздела. Для заполнения показателей используется информация сальдо сч.09.
Средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе 1, показываются по строке 150 «Прочие внеоборотные активы».
Итог по разделу 1 отражается в строке 190. Таким образом, раздел1. «Внеоборотные активы» состоит из строк (110,120,130,135,140,145,150,190).
1.3 Элементы оборотных активов и техника их составления
Раздел II «Оборотные активы» содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершённое производство, а также готовой продукции и товарах. Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, её краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги, а также наличие денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов. Наибольший удельный вес здесь составляют денежные средства и дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам.
Строка 210 «Запасы» определяется суммированием строк 211-217. По этой строке показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, товаров, готовой продукции и других материальных ценностей. При заполнении статей подраздела «Запасы» необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), в соответствии которого материально-производственными запасами являются активы:
-используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи;
-предназначенные для продажи;
-используемые для управленческих нужд организации.
Порядок заполнения строки 211 «сырьё, материалы и другие аналогичные ценности» следующим образом: сальдо сч.10 плюс-минус дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов сч.16, по которым отражены отклонения стоимости сырья. Материалов и других аналогичных ценностей.
Таким образом, остаток по счёту 16 отдельно в активе баланса не показывают, а присоединяют его без корреспонденции на счетах бухгалтерского учёта к стоимости незавершённого строительства, сырья, материалов, а так же товаров, отражённой по соответствующим строкам баланса, то есть в форме баланса предусмотрено деление остатка по счёту 16 по трём строкам: 130 «Незавершённое строительство» (07, 08, 16 , 60); 211 «сырьё, материалы и другие аналогичные ценности» (10, 15, 16); 214 «готовая продукция и товары для перепродажи» (16, 41, 43).Материально-производственные запасы принимаются к учёту по фактической себестоимости в сумме фактических затрат на их приобретение, заготовку и доставку до места использования, включая расходы по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию.
При заполнении строки 210 «Запасы» и расшифровывающих её строк следует обратить внимание на порядок формирования стоимости материально-производственных запасов, приобретённых по договору мены. Согласно п. 10 ПБУ 5/01 фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договору мены, признаётся стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. При этом стоимость активов, переданных организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
Строка 212 «животные на выращивании и откорме» заполняется в основном организациями животноводства и птицеводства. По этой строке отражается информация о наличии и движении животных. Указанная строка заполняется по данным остатка по счёту 11 «Животные на выращивании и откорме».
По строке 213 «затраты в незавершённом производстве (издержки обращения)» в отраслях материального производства показываются затраты по незавершённому производству, незавершённым работам (услугам), а также по продукции, не прошедшей всех стадий обработки, учёт которых осуществляется на счетах бухгалтерского учёта раздела III «Затраты на производство» Плана счетов. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к незавершённому производству в том случае, если они уже подвергались обработке.
Незавершённое производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учётной политики. В соответствии с Положением по ведении. Бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности незавершённое производство в балансе может отражаться одним из четырёх методов:
-по фактической производственной себестоимости;
-по плановой производственной себестоимости;
-по прямым статьям расходов;
-по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
Организации должны вести учёт затрат на производство в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», которое определяет общие для всех организаций требования, принципы, правила и способы учёта хозяйственных операций.
Показатель строки 213 определяется суммированием остатков по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам».