Файл: 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с покупателями и.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 02.02.2024
Просмотров: 95
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Регистрация организации произошла в 2002 году. Сейчас она принадлежит группе X5 Retail Group, штаб которой располагается в Нидерландах. До 2013 года в разных областях Российской Федерации компания действовала самостоятельно и владела магазинами Пятерочка во многих городах страны.
В 2013 году большую часть акций ООО «Агроторг» выкупил ТД Перекресток. Перекресток также принадлежит X5 Retail Group, 47% акций которой входят в CTF Holding («Альфа- Групп»). Была объявлена реструктуризация, которая никак не повлияла на работу ООО «Агроторг».
На данный момент главный офис ООО находится в Санкт-Петербурге, на Невском проспекте, в доме под номером 90/92. Генеральный директор компании – Наумова Ольга Валерьевна. ИНН ООО «Агроторг» Пятерочка – 7825706086. Сейчас компания обладает большим количеством филиалов в разных городах Российской Федерации.
Основные сферы деятельности ООО «Агроторг»:
-
Розничная торговля в неспециализированных магазинах. Организация осуществляет непосредственное управление магазинами Пятерочка. Это касается аренды помещений, организации торговли, набора персонала. -
Производство продуктов. Известно, что организация также занимается организацией производства собственной продукции с ее дальнейшей поставкой в магазины сетей, принадлежащих X5 Retail Group. -
Закупка сельскохозяйственного сырья с дальнейшей поставкой на свои производственные мощности.
Ниже представим анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «Агроторг», который выполнен за период с 01.01.2019 по 31.12.2021 г. на основе данных бухгалтерской отчетности организации за 3 года.
Таблица 2 – Структура имущества и источники его формирования
| Показатель | Значение показателя | Изменение за анализируемый период | |||||||
| в тыс. руб. | в % к валюте баланса | тыс. руб. | ± % | ||||||
| 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | на начало анализируемого периода (31.12.2018) | на конец анализируемого периода (31.12.2021) | ||||
| Актив | |||||||||
| 1. Внеоборотные активы | – | – | – | – | – | – | – | – | |
| в том числе: основные средства | – | – | – | – | – | – | – | – | |
| нематериальные активы | – | – | – | – | – | – | – | – | |
| 2. Оборотные, всего | 67 961 | 79 998 | 79 986 | 80 471 | 100 | 100 | +12 510 | +18,4 | |
| в том числе: запасы | – | – | – | – | – | – | – | – | |
| дебиторская задолженность | 67 901 | 78 900 | 79 657 | 78 194 | 99,9 | 97,2 | +10 293 | +15,2 | |
| денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 31 | 378 | 1 | 2 025 | <0,1 | 2,5 | +1 994 | +65,3 раза | |
| Пассив | |||||||||
| 1. Собственный капитал | 10 646 | 25 825 | 25 980 | 26 059 | 15,7 | 32,4 | +15 413 | +144,8 | |
| 2. Долгосрочные обязательства, всего | – | – | – | – | – | – | – | – | |
| в том числе: заемные средства | – | – | – | – | – | – | – | – | |
| 3. Краткосрочные обязательства*, всего | 57 315 | 54 173 | 54 006 | 54 412 | 84,3 | 67,6 | -2 903 | -5,1 | |
| в том числе: заемные средства | – | – | – | – | – | – | – | – | |
| Валюта баланса | 67 961 | 79 998 | 79 986 | 80 471 | 100 | 100 | +12 510 | +18,4 | |
Структура активов организации на 31.12.2021 характеризуется отсутствием внеоборотных средств при 100% текущих активов. Активы организации за весь период увеличились на 12 510 тыс. руб. (на 18,4%). Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 144,8%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.
Структура активов организации в разрезе основных групп представлена ниже на рисунке 2.
Рисунок 2 – Структура активов ООО «Агроторг» на 31 декабря 2021 г.
Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
-
дебиторская задолженность – 10 293 тыс. руб. (82,2%); -
краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) – 2 000 тыс. руб. (16%).
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост произошел по строке «уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (+14 850 тыс. руб., или 96,3% вклада в прирост пассивов организации в течение анализируемого периода).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «денежные средства и денежные эквиваленты» в активе и «кредиторская задолженность» в пассиве (–6 тыс. руб. и –2 903 тыс. руб. соответственно).
Собственный капитал организации на последний день анализируемого периода составил 26 059,0 тыс. руб. За 3 последних года имело место очень сильное, на 144,8%, повышение собственного капитала.
Чистые активы организации по состоянию на 31.12.2021 существенно (на 73,7%) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же необходимо отметить увеличение чистых активов на 144,8% в течение анализируемого периода. Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку. Ниже на рисунке 3 представлено изменение чистых активов и уставного капитала.
Рисунок 3 – Динамика чистых активов и уставного капитала
Рост уставного капитала в анализируемом периоде имел скачкообразный характер.
Коэффициент покрытия инвестиций за 3 последних года вырос на 0,17 и составил 0,32. Значение коэффициента на последний день анализируемого периода значительно ниже допустимой величины (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 32%). Рост коэффициента покрытия инвестиций в анализируемом периоде имел скачкообразный характер.
Коэффициент краткосрочной задолженности ООО «Агроторг» показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.
Динамика основных показателей финансовой устойчивости организации представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 – Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Агроторг»
Основные финансовые результаты деятельности ООО «Агроторг»
за 3 года приведены ниже в таблице 3.
Годовая выручка за последний год равнялась 3 022 тыс. руб. За рассматриваемый период (с 31 декабря 2018 г. по 31 декабря 2021 г.) годовая выручка стремительно уменьшилась на 181 594 тыс. руб.
Убыток от продаж за последний год составил -840 тыс. руб. Снижение финансового результата от продаж за весь рассматриваемый период составило 1 899 тыс. руб.
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель «Управленческие расходы» за отчетный период в форме №2 отсутствует.
Таблица 3 – Основные финансовые результаты ООО «Агроторг»
| Показатель | Значение показателя, тыс. руб. | Изменение показателя | Средне- годовая величина, тыс. руб. | |||||
| 2019 г. | 2020 г. | 2021 г. | тыс. руб. | ± % | ||||
| 1. Выручка | 184 616 | 47 576 | 3 022 | -181 594 | -98,4 | 78 405 | ||
| 2. Расходы по обычным видам деятельности | 183 557 | 47 157 | 3 862 | -179 695 | -97,9 | 78 192 | ||
| 3. Прибыль (убыток) от продаж | 1 059 | 419 | -840 | -1 899 | ↓ | 213 | ||
| 4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате | -603 | -189 | 958 | +1 561 | ↑ | 55 | ||
| 5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) | 456 | 230 | 118 | -338 | -74,1 | 268 | ||
| 6. Проценты к уплате | – | – | – | – | – | – | ||
| 7. Налог на прибыль, изменение налоговых активов и прочее | -91 | -75 | -39 | +52 | ↑ | -68 | ||
| 8. Чистая прибыль (убыток) | 365 | 155 | 79 | -286 | -78,4 | 200 | ||
| Справочно: Совокупный финансовый результат периода | 365 | 155 | 79 | -286 | -78,4 | 200 | ||
| Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 1370) | 329 | 155 | 79 | х | х | х | ||
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «Агроторг» в течение анализируемого периода (с 31.12.2018 по 31.12.2021).
С очень хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют следующие показатели:
-
чистые активы превышают уставный капитал, к тому же они увеличились за анализируемый период; -
положительная динамика собственного капитала относительно общего изменения активов организации; -
абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств; -
положительная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки ООО «Агроторг».
Положительно характеризующим результаты деятельности организации показателем является следующий – чистая прибыль за 2021 год составила 79 тыс. руб.
Среди всех полученных в ходе анализа показателей имеется один, имеющий значение на границе нормативного – не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
С критической стороны финансовое положение и результаты деятельности ООО «Агроторг» характеризуют такие показатели:
-
существенно ниже нормы коэффициент абсолютной ликвидности; -
коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы; -
за 2021 год получен убыток от продаж (-840 тыс. руб.), причем наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-1 259 тыс. руб.).
Проведенный анализ свидетельствует о неудовлетворительном финансовом состоянии организации, при котором финансовые показатели, как правило, не укладываются в норму. Причины такого состояния могут быть как объективные (мобилизации ресурсов на реализацию масштабных проектов, крупные сделки, общий спад или кризис в экономике страны или отрасли и т.п.), так и вызванные неэффективным управлением. На получение кредитных ресурсов ООО «Агроторг» может претендовать лишь при надежных гарантиях возврата денежных средств, не зависящих от результатов деятельности организации в будущем (неудовлетворительная кредитоспособность).
2.2. Сущность и состояние бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Агроторг»
Организация бухгалтерского учета ООО «Агроторг» основана на нормативных актах Российской Федерации по ведению бухгалтерского учета и внутренних документах (Положение о бухгалтерии, Учетная политика).
Форма ведения учета автоматизированная, с применением программы «1С: Предприятие».
Согласно пункту 3 статьи 5 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ООО «Агроторг» ежегодно утверждает учетную политику, в которой отражены общие принципы ведения бухгалтерского и налогового учета. ООО «Агроторг» формируют свою учетную политику, исхода из своей структуры и отрасли.
В соответствии с п. 2 ст. 7 закона № 402-ФЗ ответственность за формирование учетной политики ООО «Агроторг» несет главный бухгалтер. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. При этом утверждаются: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов; формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации и методы оценки имущества и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе или в виде электронных документов, подписанных электронной подписью. Движение первичных учетных документов регулируется графиком документооборота, который утверждается отдельным приказом руководителя организации.
Бухгалтерский учет ведется с применением регистров, предусмотренных используемой бухгалтерской программой «1С: Бухгалтерия 8», ред. 3.0. Регистры бухгалтерского учета составляются и на бумажном носителе, и/или в электронной форме (п.6 ст.10 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).