ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 02.02.2024
Просмотров: 61
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка
Например, за I квартал 2015 г. выручка от перевозок грузов составила 1 900 000 руб., в том числе НДС 290 000 руб. При формировании грузов были использованы материалы на общую сумму 17 000 руб. Заработная плата рабочих 350 000 руб. Страховые взносы с заработной платы 105 000 руб. Амортизация оборудования 40 000 руб.
Итого расходы за I квартал 2015 г. составят:
(17 000 + 350 000 + 105 000 + 40 000) = 512 000 руб.
Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2015 г. составит:
((1 900 000 - 290 000) – 512 000) = 1 098 000 руб.
Сумма налога на прибыль:
(1 098 000 руб. х 20%) = 219 600 руб.
в том числе:
- сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
21 960 руб. = (1 098 000 руб. х 2 %)
- сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:
197 640 руб. = (1 098 000 руб. х 18%)
ОАО «РЖД» как налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производит по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджета субъекта РФ и бюджетов муниципальных образований, производится ОАО «РЖД» по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.
Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджета Российской Федерации, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположена железная дорога и ее обособленные подразделения.
При исчислении сумм налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации как по месту нахождения ОАО «РЖД», так и по месту нахождения обособленных подразделений ОАО «РЖД» через которые производится уплата налога на прибыль организаций, расчет доли прибыли, приходящейся на ОАО «РЖД» по месту его регистрации и на эти обособленные подразделения, определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей всех обособленных подразделений ОАО «РЖД», находящихся на территории определенного субъекта Российской Федерации.
Начисление налога производится на уровне ОАО «РЖД» с последующей передачей в установленном порядке исчисленного налога ЦФТО - филиал ОАО «РЖД» с указанием структурных подразделений филиала, осуществляющих уплату налога.
Причитающиеся бюджету субъекта Российской Федерации суммы налога доводятся до филиала в разрезе его структурных подразделений, через которые уплачивается налог в бюджет субъекта Российской Федерации (составляется реестр подразделений и сумм налога на прибыль организаций, начисленных и подлежащих уплате по месту нахождения указанных подразделений, входящих в состав филиала). Данные реестры прилагаются к извещениям (авизо), которые передаются Департаментом бухгалтерского учета филиалам не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периода, по окончании налогового периода указанные реестры передаются не позднее 25 марта года, следующего за истекшем налоговым периодом.
Одновременно суммы налога, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации, доводятся до филиалов по электронным каналам связи.
Филиалы ОАО «РЖД» не позднее 27 числа каждого месяца налогового периода и не позднее 27 марта года, следующего за налоговым периодом, передают своим структурным подразделениям по извещениям (авизо) суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Обособленные подразделения ОАО «РЖД», через которые уплачивается налог в бюджет субъекта Российской Федерации, не позднее 28 числа каждого месяца налогового периода и не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом, перечисляют суммы налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации.
ЗабТЦФТО – филиал ОАО «РЖД» уплачивает налог на имущество организаций. Налог на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с главой 30 НК РФ.
Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций являются основные средства, признаваемые такими в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) «Учет основных средств» 6/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 26н, учитываемые на счете 01 «Основные средства», на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (в части основных средств, предназначенных исключительно для предоставления за плату во временное пользование с целью получения дохода), в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, а также переданное в эксплуатацию имущество, первоначальная стоимость которого сформирована, которое используется для осуществления хозяйственной деятельности и учитывается на субсчетах 08-09-100 «Объекты недвижимости, законченные строительством в текущем периоде» и 08-09-200 «Объекты недвижимости, полученные при наделении имуществом»/40/.
Налоговая база определяется отдельно по объектам основных средств:
в отношении основных средств, учитываемых на балансе по месту регистрации ОАО «РЖД»;
в отношении основных средств, учитываемых на балансе филиалов и других обособленных подразделений ОАО «РЖД», имеющих отдельный баланс;
в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места регистрации ОАО «РЖД», а также находящегося вне места нахождения филиала и другого обособленного подразделения ОАО «РЖД», имеющего отдельный баланс;
в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД: Квартал, полугодие, 9 месяцев
Налоговый период: Год
С 01.01.2016 отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Стоимость объектов имущества умножается на ставку налога и делится на четыре (так как четыре квартала в отчетном периоде). Ставка налога на имущество равна 2,2%. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ):
Сумма налога = Ставка налога х Налоговая база х 1/4
На 01.01.2015 – 14 млн. руб.
На 01.02.2015 – 14,2 млн. руб.
На 01.03.2015 – 14,1 млн. руб.
На 01.04.2015 – 13,9 млн. руб.
На 01.05.2015 – 14 млн. руб.
На 01.06.2015 – 14 млн. руб.
На 01.07.2015 – 14,3 млн. руб.
На 01.08.2015 – 14,2 млн. руб.
На 01.09.2015 – 14 млн. руб.
На 01.10.2015 – 14,1 млн.руб.
На 01.11.2015 – 14 млн. руб .
На 01.12.2015 – 15 млн. руб.
Среднегодовая стоимость имущества (налоговая база): (14+14,2+14,1+13,9+14+14+14,3+14,2+14+14,1+14+15) / 12 = 14, 15 млн. руб.
Налог на имущество = 14 150 000 х 2,2% х ¼ = 77 825 руб.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Каждый работник ЗабТЦФТО имеет право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).
ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА
Размер налога = Ставка налога х Налоговая база
Инженеру 1 категории Петрову И.С. установлен ежемесячный оклад в размере 19 200 руб. На иждивении работника находится 1 ребенок. Единовременный имущественный вычет в апреле 2014 г. составил 35 600 руб. Сумма отпускных за август составила 17 300 руб., а заработная плата 1800 руб. Рассчитаем НДФЛ, заработную плату к выдаче.
НДФЛ = (19 200 – 1400) х 13% = 2314 руб.
Зарплата к выдаче: 19 200 – 2314 = 16 886 руб.
Следующими являются налоги, уплачиваемые в ФСС, ПФР, ФОМС.
В 2016 году страховые взносы надо платить по следующим тарифам: в ПФР - 22 процента, в ФОМС - 5,1 процента, в ФСС - 2,9 процента. Суммарная итоговая ставка составляет 30 процентов. Некоторые категории организаций вправе платить взносы по пониженному тарифу (например, некоторые виды бизнеса на УСН).
Например, за I квартал 2015 г. выручка от перевозок грузов составила 1 900 000 руб., в том числе НДС 290 000 руб. При формировании грузов были использованы материалы на общую сумму 17 000 руб. Заработная плата рабочих 350 000 руб. Страховые взносы с заработной платы 105 000 руб. Амортизация оборудования 40 000 руб.
Итого расходы за I квартал 2015 г. составят:
(17 000 + 350 000 + 105 000 + 40 000) = 512 000 руб.
Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2015 г. составит:
((1 900 000 - 290 000) – 512 000) = 1 098 000 руб.
Сумма налога на прибыль:
(1 098 000 руб. х 20%) = 219 600 руб.
в том числе:
- сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
21 960 руб. = (1 098 000 руб. х 2 %)
- сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:
197 640 руб. = (1 098 000 руб. х 18%)
ОАО «РЖД» как налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производит по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджета субъекта РФ и бюджетов муниципальных образований, производится ОАО «РЖД» по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.
Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджета Российской Федерации, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположена железная дорога и ее обособленные подразделения.
При исчислении сумм налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации как по месту нахождения ОАО «РЖД», так и по месту нахождения обособленных подразделений ОАО «РЖД» через которые производится уплата налога на прибыль организаций, расчет доли прибыли, приходящейся на ОАО «РЖД» по месту его регистрации и на эти обособленные подразделения, определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей всех обособленных подразделений ОАО «РЖД», находящихся на территории определенного субъекта Российской Федерации.
Начисление налога производится на уровне ОАО «РЖД» с последующей передачей в установленном порядке исчисленного налога ЦФТО - филиал ОАО «РЖД» с указанием структурных подразделений филиала, осуществляющих уплату налога.
Причитающиеся бюджету субъекта Российской Федерации суммы налога доводятся до филиала в разрезе его структурных подразделений, через которые уплачивается налог в бюджет субъекта Российской Федерации (составляется реестр подразделений и сумм налога на прибыль организаций, начисленных и подлежащих уплате по месту нахождения указанных подразделений, входящих в состав филиала). Данные реестры прилагаются к извещениям (авизо), которые передаются Департаментом бухгалтерского учета филиалам не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периода, по окончании налогового периода указанные реестры передаются не позднее 25 марта года, следующего за истекшем налоговым периодом.
Одновременно суммы налога, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации, доводятся до филиалов по электронным каналам связи.
Филиалы ОАО «РЖД» не позднее 27 числа каждого месяца налогового периода и не позднее 27 марта года, следующего за налоговым периодом, передают своим структурным подразделениям по извещениям (авизо) суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Обособленные подразделения ОАО «РЖД», через которые уплачивается налог в бюджет субъекта Российской Федерации, не позднее 28 числа каждого месяца налогового периода и не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом, перечисляют суммы налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации.
-
Налог на имущество
ЗабТЦФТО – филиал ОАО «РЖД» уплачивает налог на имущество организаций. Налог на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с главой 30 НК РФ.
Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций являются основные средства, признаваемые такими в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) «Учет основных средств» 6/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 26н, учитываемые на счете 01 «Основные средства», на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (в части основных средств, предназначенных исключительно для предоставления за плату во временное пользование с целью получения дохода), в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, а также переданное в эксплуатацию имущество, первоначальная стоимость которого сформирована, которое используется для осуществления хозяйственной деятельности и учитывается на субсчетах 08-09-100 «Объекты недвижимости, законченные строительством в текущем периоде» и 08-09-200 «Объекты недвижимости, полученные при наделении имуществом»/40/.
Налоговая база определяется отдельно по объектам основных средств:
в отношении основных средств, учитываемых на балансе по месту регистрации ОАО «РЖД»;
в отношении основных средств, учитываемых на балансе филиалов и других обособленных подразделений ОАО «РЖД», имеющих отдельный баланс;
в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места регистрации ОАО «РЖД», а также находящегося вне места нахождения филиала и другого обособленного подразделения ОАО «РЖД», имеющего отдельный баланс;
в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД: Квартал, полугодие, 9 месяцев
Налоговый период: Год
С 01.01.2016 отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Стоимость объектов имущества умножается на ставку налога и делится на четыре (так как четыре квартала в отчетном периоде). Ставка налога на имущество равна 2,2%. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ):
Сумма налога = Ставка налога х Налоговая база х 1/4
На 01.01.2015 – 14 млн. руб.
На 01.02.2015 – 14,2 млн. руб.
На 01.03.2015 – 14,1 млн. руб.
На 01.04.2015 – 13,9 млн. руб.
На 01.05.2015 – 14 млн. руб.
На 01.06.2015 – 14 млн. руб.
На 01.07.2015 – 14,3 млн. руб.
На 01.08.2015 – 14,2 млн. руб.
На 01.09.2015 – 14 млн. руб.
На 01.10.2015 – 14,1 млн.руб.
На 01.11.2015 – 14 млн. руб .
На 01.12.2015 – 15 млн. руб.
Среднегодовая стоимость имущества (налоговая база): (14+14,2+14,1+13,9+14+14+14,3+14,2+14+14,1+14+15) / 12 = 14, 15 млн. руб.
Налог на имущество = 14 150 000 х 2,2% х ¼ = 77 825 руб.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
-
НДФЛ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:
-
лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев); -
лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Каждый работник ЗабТЦФТО имеет право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).
ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА
Размер налога = Ставка налога х Налоговая база
Инженеру 1 категории Петрову И.С. установлен ежемесячный оклад в размере 19 200 руб. На иждивении работника находится 1 ребенок. Единовременный имущественный вычет в апреле 2014 г. составил 35 600 руб. Сумма отпускных за август составила 17 300 руб., а заработная плата 1800 руб. Рассчитаем НДФЛ, заработную плату к выдаче.
| месяц | НБ | СГД | НВ | НДФЛ | Зп к выдаче |
| Январь | 19 200 | 19 200 | 1 400 | 2314 | 16 886 |
| Февраль | 19 200 | 38 400 | 1 400 | 2314 | 16 886 |
| Март | 19 200 | 57 600 | 1 400 | 2314 | 16 886 |
| Апрель | 19 200 | 41 200 | 37 000 | 2314 | 16 886 |
| Май | 19 200 | 60 400 | 1 400 | 2314 | 16 886 |
| Июнь | 19 200 | 79 600 | 1 400 | 2314 | 16 886 |
| Июль | 19 200 | 98 800 | 1 400 | 2314 | 16 886 |
| Август | 19 100 | 117 900 | 1 400 | 2301 | 16 899 |
| Сентябрь | 19 200 | 137 100 | 1 400 | 2314 | 16 886 |
| Октябрь | 19 200 | 156 300 | 1 400 | 2314 | 16 886 |
| Ноябрь | 19 200 | 175 500 | 1 400 | 2314 | 16 886 |
| Декабрь | 19 200 | 194 700 | 1 400 | 2314 | 16 886 |
НДФЛ = (19 200 – 1400) х 13% = 2314 руб.
Зарплата к выдаче: 19 200 – 2314 = 16 886 руб.
-
Страховые взносы
Следующими являются налоги, уплачиваемые в ФСС, ПФР, ФОМС.
В 2016 году страховые взносы надо платить по следующим тарифам: в ПФР - 22 процента, в ФОМС - 5,1 процента, в ФСС - 2,9 процента. Суммарная итоговая ставка составляет 30 процентов. Некоторые категории организаций вправе платить взносы по пониженному тарифу (например, некоторые виды бизнеса на УСН).