Файл: Система налогового учета.pdf

Согласно статье 313 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговый учет (НУ) — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ [2].

В общем виде налоговый учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации, необходимой для обеспечения эффективного и прозрачного процесса расчета налогов в их взаимосвязи и составления налоговой отчетности в установленном законодательством порядке.

Введение налогового учета требуется для формирования достоверной информации об учете операций для целей налогообложения на предприятии. Существуют различные подходы для формирования и упорядочения данных о порядке ведения налогового учета. К ним можно отнести ведение параллельного учета и построение налогового учета на основе бухгалтерского.

Основным преимуществом параллельного ведения налогового учета является абсолютная независимость от изменений в правилах ведения бухгалтерского учета. Данный метод предполагает занесение одних и тех же первичных документов в разные, несвязанные между собой регистры. Формирование налоговой базы и заполнение декларации осуществляется на основе самостоятельных налоговых регистров [30, с. 41].

К недостаткам данного метода можно отнести громоздкость документации в системе ведения учета, дублирование данных бухгалтерского учета, которое приводит к массивности регистров налогового учета, отсутствие согласованности данных налогового и бухгалтерского учетов и в итоге трудоемкий процесс учета. Из этого следует, что создание данной системы налогового учета приведет к нерациональному росту затрат, к неточности данных налогового учета, к более медленной организации учета и его своевременности.

Для правильного понимания налогового учета необходимо осознавать важную роль бухгалтерского учета. Официальный бухгалтерский учет в Российской Федерации служит инструментом финансового регулирования и проведения единой финансовой (и налоговой) политики, обеспечивающим реализацию конституционного права на информацию в сфере предпринимательской деятельности и экономики, основанной на принципах юридического равенства сторон и договорных отношениях, конкуренции и риске.

Бухгалтерский учет является одной из конституционных гарантий единого рынка, единства экономического пространства как основы конституционного права России. Исходя из этого, федеральный законодатель вправе возложить на участников предпринимательской и другой экономической деятельности обязанность по ведению официального бухгалтерского учета, а определенным участникам рынка и лицам, действующим в официальном качестве (в том числе налоговым органам), предоставить право доступа к информации по бухгалтерскому учету и проверки его достоверности [24, с. 174].

Рассматривая построение налогового учета на основе бухгалтерского можно выделить такие достоинства как возможность для предприятия сохранить первичную финансовую информацию, независимость и гибкость основного учета при возможных изменениях в налоговом законодательстве, сформированного по правилам бухгалтерского учета, меньшая трудоемкость по сравнению со специальным налоговым учетом.

Но система бухгалтерского учета постоянно улучшается и изменяется. Изменяются и правила отражения операций. Поэтому и у этого метода есть свои недостатки.

Применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» позволяет увидеть формирование прибыли по правилам налогового законодательства, а так же отклонения в суммах налога, исчисленных по правилам бухгалтерского учета [39, с. 112].

С введением ПБУ 18/02 сильно изменилось ведение бухгалтерского учета. Формирование налоговых регистров идет параллельно с определением отклонений между бухгалтерской и налоговой величиной активов.

Статья 313 НК РФ устанавливает обязанность ведения налогового учета для целей налогообложения. [2]

Организация вправе самостоятельно устанавливать порядок ведения налогового учета. В большинстве случаев организации используют для формирования налоговых данных на основе бухгалтерского учета. Налоговый учет необходимо строить на информационной базе бухгалтерского учета. Разработка налоговых регистров на предприятии является основным моментов в налоговом учете. Это достаточно трудоемкая и не отработанная методология.

Чтобы избежать ошибки при учете организации расширяют штат бухгалтерии, оснащают их техническими средствами и отправляют на курсы повышения квалификации. Тем не менее, даже такие меры не всегда оправданы, и организация вынуждена прибегнуть к помощи аудиторских фирм. Различия между регистрами бухгалтерского и налогового учета заключаются в таких элементах как налоговые преференции и отдельные виды расходов, используемые для минимизации налоговых платежей. Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что составление налоговой отчетности полностью на основе бухгалтерского учета нецелесообразно [11, с. 89].

На сегодняшний день существует немалое количество компьютерных программ, позволяющих облегчить налоговый учет. Самой популярной является программа «1С: Бухгалтерия предприятия». Данная программа структурирует все данные о ведении деятельности на предприятии, обрабатывает первичные документы, все финансовые и экономические отчеты, тем самым облегчает человеческий труд и практически полностью сводит к нулю ошибки в расчетах.

Для малых предприятий Налоговый кодекс предусмотрел облегченный вариант налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения (УСН) и специального режима – единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В соответствии со статьей 346.11 НК РФ, организации находящиеся на УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, а ИП освобождаются от НДФЛ, НДС и налога на имущества с физических лиц, тем самым облегчая налоговый учет у себя на предприятии [2].

Минфин России подготовил законопроект, предусматривающий упрощение налогового учета. Упрощение заключается в следующих действиях:

• методы списания стоимости запасов в расходы будут уточнены. При этом обеспечат сближение бухгалтерского и налогового учета;
• в зависимости от учетной политики, возможность амортизации малоценного имущества;
• признание убытков от уступки прав требования на дату уступки права требования;
• изменение переоценки обязательств, которые выражены в иностранной валюте, а также учет доходов и расходов в виде суммовых разниц. [22]

На наш взгляд, целесообразно разработать план счетов налогового учета. Счета должны иметь названия и номера отличные от счетов бухгалтерского учета, что поспособствует появлению новой корреспонденции счетов. Это существенно облегчит ведение учета в крупных организациях.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО "ВЕТЕРИНАРНЫЙ ЛАБОРАТОРНО-ДИАГНОСТИЧЕСКИЙ ЦЕНТР"

2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО "Ветеринарный лабораторно-диагностический центр"

Общество с ограниченной ответственностью "Ветеринарный лабораторно-диагностический центр" (далее ООО "ВЛДЦ") зарегистрировано 21 июля 2006 года Межрайонной инспекцией ФНС № 46 по г. Москве.

Уставный капитал компании по состоянию на 1 июля 2015 года - 10000 руб.

ООО "ВЛДЦ" является независимой клинико-диагностической ветеринарной лабораторией, которая предоставляет широкий спектр исследований для ветеринарных клиник города Москвы и Московской области.

Исследования проводятся на современном лабораторном оборудовании по новейшим технологиям. В реализован принцип индивидуального подхода к каждому клиенту. В центре работают высококвалифицированные опытные ветеринарные врачи и специалисты по диагностике болезней животных.

Современная научная база позволяет предоставлять заказчикам широкий спектр выполняемых исследований в кратчайшие сроки.

ООО "ВЛДЦ" предлагает широкий перечень лабораторных исследований:

1. Молекулярная диагностика (ПЦР) любого материала (соскобы, кровь, моча, слюна, мокрота и пр.) на широкий спектр инфекций;

2. Полный спектр клинических исследований (общие анализы крови и мочи);

3. Морфологические исследования стабилизированной крови;

4. Биохимические (более 20 показателей) исследования;

5. Профессиональные цитологические и гистологические исследования;

6. Иммуноферментная диагностика инфекций.

В основе деятельности ООО "ВЛДЦ" лежит стремление предоставить клиентам возможность получать ветеринарные диагностические услуги высокого уровня. Чтобы добиться этого, руководство ООО "ВЛДЦ" придерживается основным четырем принципам - это качество, ответственность, профессионализм и эффективность.

Миссия ООО "ВЛДЦ":

1. ООО "ВЛДЦ" проводит лабораторные исследования для того, чтобы ветеринарные врачи могли своевременно и правильно оказать помощь Вашему питомцу. Поэтому основой деятельности являются исследования для жизни.

2. ООО "ВЛДЦ" используем новейшие научные разработки и достижения в области лабораторной диагностики, что позволяет предоставлять максимально точные результаты лабораторных исследований.

3. Вся деятельность ООО "ВЛДЦ" ведется в соответствии с законами Российской Федерации.

4. ООО "ВЛДЦ" гарантирует высокий уровень лабораторного обслуживания благодаря работе персонала, который постоянно повышает свою квалификацию и профессионализм.

5. Ценовая политика ООО "ВЛДЦ" направлена на снижение стоимости диагностических услуг, делая их доступными для всех.

ООО "ВЛДЦ" придерживается основных принципов корпоративной этики и репутацией компании, соблюдает интересы и права сотрудников, создает условия, при которых каждый может полностью реализовать свои способности.

Стратегия развития ООО "ВЛДЦ" включает следующие направления:

1. Сервиса: постоянно ведется работа над улучшением взаимодействия с клиентами, внимательно относимся к их замечаниям и пожеланиям. ООО "ВЛДЦ" старается сократить продолжительность исследований без ущерба для качества и достоверности.

2. Профессионализм: Каждый сотрудник проходит курсы повышения квалификации, улучшает свои практические навыки и может гарантировать безошибочные результаты своего труда.

3. Технологии: ООО "ВЛДЦ" стремимся к высоким технологиям, позволяющим добиться высокой точности, внедряются самые современные технологии и поддерживаются самые высокие стандарты качества, достоверности и надежности.

4. Инновации: деятельность ООО "ВЛДЦ" постоянно совершенствуется. ООО "ВЛДЦ" работает, чтобы донести знания до наших сотрудников, ветеринарных врачей и клиентов.

Качество лабораторных исследований - основа всей деятельности ветеринарных специалистов ООО "ВЛДЦ".

Лабораторные исследования присутствуют на всех стадиях лечебного процесса и вносят важный диагностический вклад, как на первоначальном этапе лечения, так и на последующих этапах, позволяя оценить динамику и эффективность проводимой терапии. Более 70% всех диагнозов ставятся с учетом данных лабораторных исследований.

Именно поэтому качественное выполнение лабораторных исследований - основой принцип, которого ООО "ВЛДЦ" придерживается. С этой целью используются только высокотехнологичные и точные методы исследования, приобретаем только современное лабораторное оборудование, которое в сочетании с профессионализмом сотрудников позволяет добиться выполнения самых сложных диагностических задач.

ООО "ВЛДЦ" предлагает более 200 видов лабораторных исследований. Высокое качество услуг достигается за счет полной автоматизации лабораторных процессов, что минимизирует "человеческий фактор".

В ООО "ВЛДЦ" особое внимание уделяется качеству результатов лабораторных исследований. С этой целью осуществляется многоуровневый контроль качества, включающий внешнюю и внутреннюю систему контроля качества.

Внутренняя система контроля:

1. Внутрилабораторный и межлабораторный контроль.

2. Полная автоматизация и компьютеризация лаборатории является важной составляющей системы внутреннего контроля качества.

3. Высокий профессионализм специалистов, новейший парк оборудования и использование высококачественных реагентов гарантируют высочайшие стандарты качества.