Добавлен: 11.03.2024
Просмотров: 77
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИЯХ
1.1 Основные виды налогов и сроки их уплаты
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО "ВЕТЕРИНАРНЫЙ ЛАБОРАТОРНО-ДИАГНОСТИЧЕСКИЙ ЦЕНТР"
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО "ВЕТЕРИНАРНЫЙ ЛАБОРАТОРНО-ДИАГНОСТИЧЕСКИЙ ЦЕНТР"
3.1. Обоснование выбора направлений по совершенствованию налогового учета на предприятии
3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию налогового учета на предприятии
Принимая участие в международных программах, ООО "ВЛДЦ" регулярно получает от крупнейших западных компаний контрольные материалы (пробы и образцы), которые исследуем наряду с обычными пробами пациентов. Затем результаты исследования контрольных материалов ООО "ВЛДЦ" направляет обратно в организацию, занимающуюся контролем, и получаем ответ, верны ли результаты тестов. Если результаты верны, контролирующая компания выдает ООО "ВЛДЦ" специальный сертификат соответствия. Таким образом, ООО "ВЛДЦ" в очередной раз подтверждает, что результаты исследований, проводимых в лаборатории, достоверны и точны.
Рассмотрим основные финансовые показатели деятельности организации согласно бухгалтерской отчетности приведенной в приложении 1. (табл. 1).
Таблица 1
Анализ финансовых результатов деятельности ООО "ВЛДЦ" за 2016 - 2017 гг.
Показатель |
Годы |
Абсолютный прирост |
Изменения, % |
|
2016 |
2017 |
2017 / 2016 гг. |
2017 / 2016 гг. |
|
Выручка от реализации продукции и услуг (тыс. руб.) |
8372 |
12618 |
4246 |
150,71 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (тыс. руб.) |
7042 |
10684 |
3642 |
151,72 |
Валовая прибыль (тыс. руб.) |
1330 |
1934 |
604 |
145,41 |
Коммерческие расходы (тыс. руб.) |
116 |
233 |
117 |
200,86 |
Прибыль (убыток) от продаж (тыс. руб.) |
1214 |
1701 |
487 |
140,12 |
Проценты к уплате (тыс. руб.) |
77 |
79 |
2 |
102,5 |
Прочие доходы (тыс. руб.) |
255 |
408 |
153 |
160,00 |
Прочие расходы (тыс. руб.) |
667 |
928 |
261 |
139,13 |
Прибыль (убыток) до налогообложения (тыс. руб.) |
725 |
1102 |
377 |
152,00 |
Налог на прибыль и иные налоговые платежи (тыс. руб.) |
154 |
217 |
63 |
140,91 |
Чистая прибыль (убыток) (тыс. руб.) |
571 |
885 |
314 |
154,99 |
Рентабельность, % |
14,50 |
13,41 |
-1,09 |
- |
Согласно приведенным данным все показатели кроме рентабельности продаж увеличиваются, прирост в среднем составляет 40-50% (рис. 2).
Рис. 2. Динамика основных показателей деятельности ООО "ВЛДЦ" в 2016-2017 гг., %
Так же следует заметить увеличение коммерческих расходов на 100,86 % и прочих расходов на 39,13%.
Увеличение прибыли в 2017 году повлекло увеличение налога на прибыль на 63 тыс. руб. Снижение рентабельности может свидетельствовать о понижении конкурентоспособности продукции.
2.2. Анализ действующей системы организации налогового учета в ООО "Ветеринарный лабораторно-диагностический центр"
ООО "ВЛДЦ" находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; земельный налог.
Согласно российскому Налоговому Кодексу начисление и уплата налогов являются обязательными для каждой зарегистрированной на территории Федерации организации либо предприятия. Правильное определение суммы необходимых бюджетных уплат невозможно без ведения регулярного и непрерывного фиксирования и обработки числовых данных, полученных в ходе осуществления той или иной хозяйственно-финансовой операции.
Для удобства этого процесса ООО "ВЛДЦ" используются специальные регистры налогового учета. Это установленные законодательными актами формы документов, в которых ведутся необходимые расчеты:
- формируются суммы доходов и расходов;
- определяется перечень расходов, подлежащих вычету в целях налогообложения в этом отчетном периоде;
- фиксируется числовое значение расходов, которые будут отнесены на следующие периоды;
- создаются резервы;
- выводится размер задолженности бюджету.
Регистры налогового учета по налогу на прибыль формируются в виде закрепленных нормативами форм учетных книг и журналов, а также на электронных носителях.
Аналитические регистры налогового учета – это сгруппированные формы, которые содержат сведения и систематизацию цифровых данных учета за определенный налоговый период без использования бухгалтерских счетов. Они применяются для накопления и систематизации информации и отражении ее в расчете налогооблагаемой базы, зафиксированной в первичных документах, а также в итогах анализа налогового учета.
В настоящее время ООО "ВЛДЦ" использует следующие регистры налогового учета, закрепленные органами налогового контроля:
- расчетный регистр, отражающий формирование суммы, показывающей денежную величину объекта учета;
- расчетный регистр, показывающий амортизацию нематериальных активов;
- расчетный регистр стоимости материалов либо сырья, списанных методом ЛИФО;
- расчетный регистр, отражающий стоимость списанных материалов либо сырья в определенном отчетном периоде;
- расчетный регистр, показывающий стоимость списанных товаров за налоговый период;
- расчетный регистр, показывающий резервы безнадежных и сомнительных долгов за данный период отчета;
- расчетный регистр понесенных расходов, отражающих размеры сумм на добровольное страхование работников на текущий период;
- расчетный регистр расходов, отчисленных на ремонт в текущем отчетном периоде;
- расчетный регистр расходов, планируемых на ремонтные работы, учитываемых в настоящем и будущих отчетных периодах;
- расчетный регистр, отражающий имеющиеся резервы расходов в случае бесплатного гарантийного ремонта;
- расчетный регистр перерасчетного коэффициента резервов расходов при имеющем место гарантийном ремонте;
- учетный регистр, составляемый по данным инвентаризации на дату отчета и показывающий размер дебиторской безнадежной задолженности;
- учетный регистр кредиторской задолженности, составляемый по данным инвентаризации на дату отчета;
- учетный регистр, фиксирующий страховые суммы на основании договоров работников на добровольное страхование;
- учетный регистр расходов предприятия по страхованию работающих;
- учетный регистр операций по внереализационным расходам уступки права требований, отнесенным к будущим периодам.
Кроме приведенных рекомендованных учетно-расчетных документов, в ООО "ВЛДЦ" могут быть разработаны дополнительные регистры налогового учета. Они могут быть расширены, разделены или другим образом преобразованы, исходя из индивидуальных особенностей хозяйственно-финансовой деятельности организации либо предприятия.
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО "ВЕТЕРИНАРНЫЙ ЛАБОРАТОРНО-ДИАГНОСТИЧЕСКИЙ ЦЕНТР"
3.1. Обоснование выбора направлений по совершенствованию налогового учета на предприятии
На данный момент времени в ООО "ВЛДЦ" не проводится налоговый анализ учетно-аналитической информации. Мы рекомендуем проводить мониторинг налоговых рисков по критериям Концепции планирования выездной налоговой проверки, что позволит обеспечить безошибочный налоговый учет и налоговую безопасность деятельности организации.
Для определения налоговых рисков проведем анализ управления налоговой нагрузкой ООО "ВЛДЦ". Для определения налогового поля сведем показатели по налоговым платежам в таблицу 2.
Таблица 2
Определение налогового поля ООО "ВЛДЦ"
Налоги и сборы |
2016 г. |
2017 г. |
Абсолютный прирост |
Изменения, % |
2017 / 2016 гг. |
2017 / 2016 гг. |
|||
НДС (тыс. руб.) |
89,0 |
696,0 |
607,0 |
782,0 |
НДФЛ (тыс. руб.) |
68,2 |
99,6 |
31,4 |
146,0 |
Страховые взносы (тыс. руб.) |
136,5 |
203,7 |
67,2 |
149,2 |
Налог на имущество (тыс. руб.) |
175,1 |
236,9 |
61,8 |
135,3 |
Налог на прибыль (тыс. руб.) |
154,0 |
217,0 |
63,0 |
141,0 |
Итого |
622,8 |
1453,2 |
830,4 |
233,3 |
Анализируя данные таблицы 2 можно сделать следующие выводы: налоги и сборы ООО "ВЛДЦ" в 2017 году увеличились в 2,4 раза и составили 1453,2 тыс. руб. Показатель увеличился за счет роста НДС на 607,0 тыс. руб. который в свою очередь увеличился за счет роста выручка от реализации.
Налог на имущество в 2017 году увеличился на 35,3%, это говорит о регулярном обновлении основных фондов организации.
В 2017 году НДС составил почти 48% от общей суммы уплаченных налогов. Причиной повышения является увеличение выручки от реализации продукции.
Второй по величине уплаты является налог на имущество организации, который в 2017 году показатель увеличился на 16,3%. Это связано с увеличением стоимости основных фондов организации.
Налог на прибыль в 2017 году составил почти 15% в сумме всех налогов и сборов.
Рассчитаем показатели налоговой нагрузки ООО "ВЛДЦ" за 2016-2017 гг. по формуле:
(1)
,
Относительную налоговую нагрузку по методу Перова А.В. можно определить по следующей формуле:
, (2)
где Дн - относительная налоговая нагрузка на хозяйствующего субъекта,
ВСС - вновь созданная стоимость;
ОТ - оплата труда;
СО - оплата отчислений на социальные нужды;
П - прибыль организации (до налогообложения);
НП - налоговые платежи.
Таким образом, налоговая нагрузка в 2017 г. составила 9,8 %. Это ниже, чем в предыдущие периоды, что объясняется изменениями объемов производства. С ростом объемов производства налоговая нагрузка снижается.
В целом, это не очень высокая нагрузка. Невысокий процент нагрузки связан с тем, что в структуре налогов преобладает налог на имущество, который облагается по ставке 2,2 %, а также НДС – ставка 18 %.
Проведем анализ налоговой нагрузки на валовую прибыль без учета налога на добавленную стоимость ООО "ВЛДЦ" (табл. 3).
Таблица 3
Налоговая нагрузка ООО "ВЛДЦ" без учета НДС
Показатель |
2016 г. |
2017 г. |
Валовая прибыль (за вычетом НДС) |
1330 |
1934 |
Сумма налога (за вечетом НДС), тыс.руб. |
565,3 |
757,1 |
Налоговая нагрузка (за вычетом НДС), % |
42,5 |
39,1 |
Из таблицы видно, что налоговая нагрузка на валовую прибыль организации без учета НДС составляет в 2017 г. 39,1 %. В предыдущем периоде налоговая нагрузка была выше, что связано с меньшей суммой валовой прибыли. Хотя сумма налога на прибыль при этом уменьшилась, тем не менее, суммы страховых взносов остались практически неизменными, а сумма налога на имущество была выше. В 2017 г. сумма налога на имущества стала ниже в связи с износом основных средств.