Файл: Характеристика учетной политики предприятия (Понятие учетной политики, факторы, влияющие на ее разработку).pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 12.03.2024

Просмотров: 47

Скачиваний: 0

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 Теоретические основы формирования учетной политики

1.1 Понятие учетной политики, факторы, влияющие на ее разработку

1.2 Основание изменения

1.3 Принципы формирования учетной политики

1.4 Нормативно-правовое обеспечение формирования учетной политики

2. Содержание основных разделов учетной политики ООО «Электротехмаш»

2.1 Экономическая характеристика ООО «Электротехмаш»

2.2 Организационно-технические аспекты учетной политики ООО «Электротехмаш»

2.3 Содержание методических аспектов учетной политики

2.4 Взаимодействие бухгалтерской и налоговой политики

2.5 Совершенствование учетной политики ООО «Электротехмаш»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Оценка поступающих в ООО «Электротехмаш» запасов производится по договорной стоимости. Данного положения нет в учетной политике предприятия. Отпущенные в производство материально-производственные запасы учитываются по средней себестоимости.

Порядок применения методов «по средней себестоимости» не закреплен в учетной политике. ООО «Электротехмаш» использует для оценки материально-производственных запасов скользящую оценку (по мере отпуска материалов).

Одним из элементов метода бухгалтерского учета является калькуляция. Рассмотрим особенности исчисления себестоимости в ООО «Электротехмаш».

Прямые затраты по строительной деятельности по договорам строительного подряда подлежат учету на счете 20 «Основное производство». При этом к прямым затратам относятся все производственные расходы, непосредственно связанные с исполнением каждого конкретного договора строительного подряда (в т. ч. зарплата, амортизация, арендная плата, стоимость принятых субподрядных работ).

Согласно учетной политике (Прил. 3) расходами, которые относятся на себестоимость оказываемых услуг, признаются:

  1. Все материальные расходы, кроме общехозяйственных;
  2. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе оказания услуг (кроме административно-управленческого персонала);
  3. Суммы взносов, начисленные на выплаты, указанные в пункте 2;
  4. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе оказания услуг.

Общепроизводственные расходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», ежемесячно списываются на счет 20 «Основное производство» без распределения. Расходы, связанные с содержанием транспортного участка учитываются так же на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и ежемесячно списываются на счет 20 «Основное производство».

Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в течение месяца, полностью списываются по его окончании в дебет счета 90 «Продажи», без распределения по видам деятельности.

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» организуют по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых ра­бот, оказываемых услуг и др. (Прил. 23) Для наглядности изобразим их в виде рисунка (рис. 10).

Журнал регистрации хозяйственных операций по формированию финансовых результатов по основной деятельности ООО «Электротехмаш»за 2016 год представлен в таблице (табл. 9).

Прочая реализация

Продажа материалов

Содержание газопровода

Работы, услуги

Монтаж и наладка, ремонт

Техническое обслуживание

Проектные работы

Техническое обслуживание РЖД

Техническое обслуживание Автодизель

Рис. 10. Организация аналитического учета выручки от реализации продукции в ООО «Электротехмаш»

Таблица 9 - Журнал регистрации хозяйственных операций по формированию финансовых результатов по основной деятельности ООО «Электротехмаш» за 2016 год

№

п.п.

Обоснование хозяйственной операции

Содержание хозяйственной операции

Корр. счета

Сумма

Регистры

Д-т

К-т

Аналитич. учета

Синтетич учета

1.

2.

3.

4.

5.

6

7

8

Требования-накладные (Прил.26)

Списаны материалы на производство

20

10

9679118,15

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

10,20 (Прил.18), Карточка счета 10,20

Анализ счетов 10 (Прил. 10),20 (Прил.11), Главная книга (Прил. 7)

Расчетная ведомость (Прил. 27)

Начислена сумма основной и дополнительной заработной платы работников основных подразделений

20

70

5079808,35

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

70,20 (Прил.18), Карточка счета 20,70

Анализ счетов 70,20 (Прил.11), Главная книга (Прил.7)

Продолжение таблицы 9

Акт выполненных работ, акты об оказании услуг (Прил. 28)

Отражены затраты услуги производственного характера

20

60.1

11347231,46

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

60,20 (Прил.18), Карточка счета 20,60

Анализ счетов 60,20 (Прил.11), Главная книга

(Прил. 7)

Операция «Закрытие месяца» в программе 1С Бухгалтерия

Отражены взносы на социальное страхование

20

69

1304347,21

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

69,20 (Прил.18), Карточка счета 20,69

Анализ счетов 69,20 (Прил.11), Главная книга

(Прил. 7)

Требования-накладные (Прил. 26)

Отражена стоимость материалов, переданных вспомогательным производствам

23

10

487813,53

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

10,23(Прил. 20), Карточка счета 10,23

Анализ счетов 10,23(Прил.12), Главная книга

(Прил. 7)

Расчетная ведомость (Прил. 29)

Начислена сумма основной и дополнительной заработной платы работников транспортного участка

23

70

603162,53

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

70,23(Прил. 20), Карточка счета 23,70

Анализ счетов 70,23(Прил. 12), Главная книга

(Прил. 7)

Расчетная ведомость (Прил. 29)

Начислены расходы по социальному страхованию и обеспечению работников транспортного участка

23

69

156465,19

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

23(Прил.20),

69, Карточка счета 23,69

Анализ счетов 23(Прил. 12),69, Главная книга

(Прил. 7)

Продолжение таблицы 9

Операция «Закрытие месяца» в программе 1С Бухгалтерия

Списаны затраты вспомогательных производств на основное производство

90.02.1

23

1552986,44

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

23(Прил.20),

90(Прил. 23), Карточка счета 23,90

Анализ счетов 23 (Прил. 12),90, Главная книга

(Прил. 7)

Требования-накладные (Прил.26)

Отражено списание материалов общепроизводственного назначения

25

10

605403,85

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

10,25, Карточка счета 10,25

Анализ 25(Прил.13),70, Главная книга

(Прил. 7)

Акт выполненных работ, акты об оказании услуг (Прил. 28)

Отражены работы и услуги сторонних организаций общепроизводственного назначения

25

60.01

187150,00

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

25(Прил.21),

60, Карточка счета 25,60

Анализ счетов 25(Прил.13),60, Главная книга

(Прил. 7)

Операция «Закрытие месяца» в программе 1С Бухгалтерия

Списаны общепроизводствен-ные расходы

20

25

795539,86

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

20,25(Прил.18,21), Карточка счета 20,25

Анализ счетов 20(Прил. 11),25(Прил. 13), Главная книга

(Прил. 7)

Операция «Закрытие месяца» в программе 1С Бухгалтерия

Начислена амортизация основных средств администрации

26

02

46340,43

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

02,26, Карточка счета 02,26

Анализ счетов 02,26(Прил.14), Главная книга

(Прил. 7)

Требования-накладные (Прил.26)

Отражена стоимости материалов, отпущенных на нужды администрации

26

10

115576,00

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

10,26(Прил.22), Карточка счета 10,26

Анализ счетов 10,26(Прил.14), Главная книга

(Прил. 7)

Продолжение таблицы 9

Акт о приемке выполненных работ, акты об оказании услуг (Прил. 28)

Отражена стоимость работы и услуги сторонних организаций

26

60.1

622268,21

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 26(Прил. 22),60, Карточка счета 26,60

Анализ счетов 26(Прил.14),60, Главная книга

(Прил. 7)

Расчетная ведомость (Прил. 27)

Начислена заработная плата

26

70

3259245,46

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

26(Прил.22),

70, Карточка счета 26,70

Анализ счетов 26(Прил.14),70, Главная книга

(Прил. 7)

Расчетная ведомость (Прил. 27)

Начислены взносы по социальному страхованию и обеспечению работников по дополнительной заработной плате работников

26

69

873467,10

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

26 (Прил.22),

69, Карточка счета 26,69

Анализ счетов 26,69, Главная книга

(Прил. 7)

Операция «Закрытие месяца» в программе 1С Бухгалтерия

Списаны общехозяйственные расходы

90.08.1

26

6828367,53

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

26(Прил.22),

90, Карточка счета 26,90

Анализ счетов 26(Прил.14),90, Главная книга

(Прил. 7)

Операция «Закрытие месяца» в программе 1С Бухгалтерия

Списаны расходы основного производства

90.2.1

20

29239977,78

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

20(Прил.18),

90(Прил.23), Карточка счета 20,90

Анализ счетов 20(Прил. 11), 90(Прил.15), Главная книга

(Прил. 7)

Товарные накладные (Прил. 30), акты выполнен-ных работ (Прил. 25)

Отражена выручка от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг

62.1

90.01.1

54868560,43

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

62,90(Прил.23) Карточка счета 62,90

Анализ счетов 62,90(Прил.15), Главная книга

(Прил. 7)

Продолжение таблицы 9

Счет-фактура (Прил. 31)

Отражен НДС по реализации

90.03

68.02

8267226,96

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

68,90(Прил.23), Карточка счета 68,90

Анализ счетов 68,90(Прил.15), Главная книга

(Прил. 7)

Операция «Закрытие месяца» в программе 1С Бухгалтерия

Списана прибыль от обычных видов деятельности

99.01.1

90.09

4080229,01

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

99,90(Прил.23), Карточка счета 90,99

Анализ счетов 99,90(Прил.15,

17), Главная книга

(Прил. 7)

Операция «Закрытие месяца» в программе 1С Бухгалтерия

Списан убыток от обычных видов деятельности

90.09

99.01.1

2410203,69

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам

99,90(Прил.23), Карточка счета 90,99

Анализ счетов 99,90(Прил.15,

17), Главная книга

(Прил. 7)

На основании таблицы (см. табл. 9) можно сделать вывод о недостаточном отражении учета расходов в учетной политике. Расходы транспортного участка ООО «Электротехмаш» отражает на счете 23 «Вспомогательные производства». Данные расходы списываются непосредственно на счет 90.01.2 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД». Особенность отражения данных расходов необходимо раскрыть в учетной политике.

Согласно п. 18 учетной политики организации «резервы предстоящих расходов не создаются», однако с 1 января 2011 г. организации в обязательном порядке создают резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации[12].

В результате начиная с 2011 г. в учетной политике организации не может содержаться запись: «не формировать резерв по сомнительным долгам».

В учетной политике ООО «Электротехмаш» нет положений относительно учета финансовых вложений, хотя на предприятии используются векселя.

Таким образом, учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2016 год составлена не в полной мере соответствуя действующему законодательству, можно сказать, что она несколько поверхностна и непродуманна. Учетная политика ООО «Электротехмаш» содержит детализацию отдельных методов учета, таких как учет затрат, однако некоторые положения либо не учтены либо противоречат действующему законодательству.

2.4 Взаимодействие бухгалтерской и налоговой политики

Порядок ведения налогового учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов устанавливается в учетной политике для целей налогообложения.

Считается целесообразным для облегчения ведения бухгалтерского и налогового учета сопоставлять вариантность методов учета для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения, а затем выбирать и утверждать приказом те методы, которые совпадают.

Как правило, налоговая учетная политика состоит из трех основных разделов: принципы ведения налогового учета; методы расчета того или иного налога; регистры налогового учета.

Характеристика учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета представлена в таблице (табл. 10).

Таблица 10 - Взаимосвязь учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета

Показатель

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Определение

принятая совокупность
способов ведения
бухгалтерского учета -
первичного наблюдения,
стоимостного измерения,
текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 1/2008)

выбранная совокупность
допускаемых Налоговым кодексом способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово- хозяйственной деятельности (п. 2 ст. 11 НК РФ)

Применяется

всеми филиалами,
представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный
баланс), независимо от их места нахождения (п. 9 ПБУ 1/2008)

всеми обособленными
подразделениями организации
(п. 12 ст. 167 НК РФ)

Дата
введения
в
действие

Для всех
организаций

с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя
организации (п. 9 ПБУ 1/2008, п. 12 ст. 167 НК РФ)

Для вновь
созданных
организаций

оформляется не позднее
90 дней со дня государственной
регистрации юридического
лица (п. 9 ПБУ 1/2008).
Аналогичные правила
применяют и предприятия,
возникшие в результате
реорганизации

утверждается не позднее
окончания первого налогового
периода (п. 12 ст. 167 НК РФ)

Изменяется

- при изменении законодательства или
нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;
- при разработке организацией новых способов ведения
бухгалтерского учета;
- при существенном изменении условий хозяйствования (п. 10
ПБУ 1/2008). Изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения (п. 12 ПБУ 1/2008)

- при изменении законодательства о налогах и сборах (не ранее чем
с момента вступления в силу
изменений норм указанного
законодательства);
- при изменении применяемых
методов учета (с начала
нового налогового периода);
- если налогоплательщик
начал осуществлять новые виды
деятельности (ст. 313 НК РФ)

Смотрите также файлы