Файл: Понятие дебиторской и кредиторской задолженностей, сроки расчетов и исковой давности.pdf

Содержание:

Введение

Актуальность темы данной работы заключается в том, что в экономике России в настоящее время сложилась ситуация формирования конкурентного рынка и рыночной экономики. Помимо этого, современный этап развития характеризуется кризисными ситуациями. В этой связи актуальным становится вопрос определения направлений совершенствования методов управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия в условиях наиболее эффективного использования ограниченных ресурсов. Уровень эффективности системы анализа дебиторской и кредиторской задолженности является весьма значимым и также нуждается в совершенствовании.

Полученные результаты управления дебиторской и кредиторской задолженностью применяются для формирования стратегических ориентиров развития и повышения конкурентоспособности предприятия, для введения экономически целесообразной и более справедливой финансовой политики предприятия. Придание системе управления дебиторской и кредиторской задолженностью значимой роли в процессе регулирования финансово-хозяйственных отношений подразумевает необходимость повышения качества аналитического инструментария данных процессов.

Отсутствие единой методики и аналитического алгоритма формирования процессов управления дебиторской и кредиторской задолженностью и наиболее эффективного управления затратами способствует тому, что в действительности результаты данных процессов выливаются в исключительно субъективную точку зрения исполнителей при несоответствующем уровне достоверности решений. В итоге серьезно нарушается устойчивость предприятий, снижается эффективность использования ресурсов, происходит потеря потенциальной прибыли.

Решение вопроса достижения оптимальности в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью возможно посредством применения наиболее подходящих к данному процессу методов, что позволит обеспечить финансовую устойчивость и снижение затрат.

Совершенствование используемых методов анализа дебиторской и кредиторской задолженности будет способствовать приближению управленческих решений к максимальному уровню эффективности, а также обеспечит при помощи полученных результатов формирование приоритетных направлений финансового менеджмента.

Цель исследования данной работы – изучение теоретических и практических аспектов анализа дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации.

Для достижения этой цели в данной работе будут решаться следующие задачи:

– раскрыть понятие дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации;

– охарактеризовать значение, задачи, информационную базу и методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

– изучить способы оценки влияния инфляционного фактора при анализе дебиторской и кредиторской задолженности

– дать организационно-экономическую характеристику предприятия;

– провести анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

– провести анализ финансовых показателей, характеризующих эффективность методов управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.

Объект исследования – ПАО «Волосовский хлебокомбинат»

Предмет исследования – дебиторская и кредиторская задолженность предприятия ПАО «Волосовский хлебокомбинат»

Структура данной работы обусловлена целью и задачами. Работа состоит из введения, двух глав, включающих в себя шесть параграфов, заключения и списка использованной литературы.

1. Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации

1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации

Система нормативного регулирования бухгалтерского учёта расчётов с дебиторами и кредиторами имеет четыре уровня. [11, c. 85]

К документам первого уровня относится Гражданский кодекс Российской Федерации, который регулирует порядок перехода права собственности на продукцию и порядок заключения договоров купли-продажи. Так же Гражданский кодекс устанавливает срок исковой давности для дебиторской и кредиторской задолженности – три года.

Налоговый кодекс Российской Федерации регулирует налогообложение расчётов предприятий с дебиторами и кредиторами.

Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» устанавливает все основные требования и допущения бухгалтерского учёта расчётов с дебиторами и кредиторами.

К документам второго уровня относится Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ, устанавливающее требования и принципы ведения учёта расчётов с дебиторами и кредиторами и их отражения в бухгалтерской отчётности.

Положение по ведению бухгалтерского учёта 9/99 «Доходы организации» устанавливает правила определения стоимостной оценки дебиторской задолженности в бухгалтерском учёте.

Положение по ведению бухгалтерского учёта 10/99 «Расходы организации» устанавливает правила определения стоимостной оценки кредиторской задолженности в бухгалтерском учёте.

К документам третьего уровня относится план счетов бухгалтерского учёта и инструкция по его применению, который предусматривает синтетические счета для учёта расчётов с дебиторами и кредиторами.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств устанавливают требования к порядку проведения инвентаризации расчётов.

К документам четвертого уровня относится учётная политика предприятия, которая устанавливает порядок учёта дебиторской и кредиторской задолженности в конкретной организации.

В бухгалтерском учёте дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность – как обязательства. Тем не менее, эти два вида задолженности взаимосвязаны и к тому же имеют постоянную тенденцию перехода из одного в другой. В связи с этим, данные два вида задолженностей следует рассматривать во взаимосвязи.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность юридических и физических лиц (дебиторов) данной организации. её так же можно назвать требованиями организации. У организации возникает в процессе финансово-хозяйственной деятельности потребность в осуществлении расчётов со своими контрагентами. Организация по сути кредитует своих покупателей, когда отгружает произведенную продукцию, выполняет работы или оказывает услуги, но не получает оплату немедленно, а в установленные по договору сроки. В связи с этим средства организации заморожены в виде дебиторской задолженности в период отгрузки товаров до момента поступления денежных средств в организацию [22, c. 218].

Дебиторскую задолженность можно рассматривать с разных точек зрения: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, которая реализована покупателям, но оплата, по которой еще не прошла и, в-третьих, как часть оборотных активов, которая финансируется за счёт собственных либо заемных средств.

В зависимости от расчётных отношений дебиторскую задолженность может разделить на нормальную, являющейся следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную, которая создает финансовые трудности для закупки производственных запасов, выплаты заработной платы и т.д.

Задолженность, сроки, которых на момент составления бухгалтерской отчётности наступили и соответственно, нарушены дебиторами, называется просроченной. Она имеет два вида: реальная и нереальная, которая возникла в связи с форс-мажорными обстоятельствами, банкротством плательщика и т.п.

Просроченной дебиторской задолженности необходимо уделять много внимания и предпринимать меры по её взысканию.

Виды дебиторской задолженности:

– задолженность покупателей и заказчиков;

– задолженность поставщиков и подрядчиков по авансам;

– задолженность бюджета;

– задолженность внебюджетных фондов;

– задолженность подотчётных лиц;

– задолженность учредителей по вкладам;

– задолженность прочих дебиторов [37, c. 96].

Дебиторскую задолженность по характеру образования можно разделить на оправданную и неоправданную задолженность. Оправданная задолженность организации возникает в ходе исполнения производственной программы предприятия и действующими формами расчётов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчётными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью называют задолженность, возникшую вследствие нарушения финансовой и расчётной дисциплины, существующих недостатков в организации учёта, недостаточного контроля над отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений.

Если по договору предусмотрена оплата неденежными средствами, то сумма дебиторской задолженности принимается к бухгалтерскому учёту по стоимости товарно-материальных ценностей, которые подлежат к получению организацией, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах она определяет стоимость аналогичных товаров. При продаже продукции, товаров и услуг на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки или рассрочки платежа полная сумма дебиторской задолженности равна выручке от продаж.

С точки зрения финансового менеджмента у дебиторской задолженности двоякая природа. Если посмотреть с одной стороны, то «нормальный» рост дебиторской задолженности означает повышении ликвидности и рост будущих доходов. С другой стороны, слишком большой размер дебиторской задолженности не приемлем для предприятия, потому что увеличение неоправданной дебиторской задолженности может привести также к утрате ликвидности.

В каждой организации одновременно с дебиторской задолженностью существует и кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность – это часть имущества предприятия, которая включает его долги другим организациям, чужие товарно-материальные ценности и денежные средства. Как часть имущества, она принадлежит организации на праве владения или собственности относительно полученных денег или ценностей, а как объект обязательств – это задолженность предприятия перед кредиторами, т.е. лицами, уполномоченными на взыскание указанной части имущества [25, c. 153]

В состав имущества предприятия, как имущественного комплекса входят все виды имущества, которые предназначены для осуществления его деятельности, включая его долги. Как правовая категория кредиторская задолженность – особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и её кредиторами.

Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества – это, по сути, чужие денежные средства, которые находятся во владении организации-должника.

Суммы кредиторской задолженности в бухгалтерском учёте отражаются согласно договорам купли-продажи. На задолженность могут так же начисляться проценты до момента её погашения.

В случае изменения обязательств по договорам первоначальная величина кредиторской задолженности корректируется исходя из стоимости имущества, подлежащего выбытию.

В состав кредиторской задолженности входит:

– задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

– задолженность перед покупателями и заказчиками по авансам;

– задолженность перед персоналом организации;

– задолженность перед бюджетом;

– задолженность перед внебюджетными фондами;

– задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

– задолженность перед прочими кредиторами [3, c. 183].

Займы и кредиты в российском бухгалтерском учёте и отчётности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте должна отражается в бухгалтерской отчётности в рублях, в суммах, которые определяются путем пересчета иностранных валют по курсу Банка России, который действительный на отчётную дату.