Файл: Понятие дебиторской и кредиторской задолженностей, сроки расчетов и исковой давности.pdf

Документы, подтверждающие кредиторскую задолженность и истечение исковой давности по ней:

1. Договор или счёт, документы подтверждающие факт полученной оплаты.

2. Полученные накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.

3. Акты сверок, подтверждающие задолженность (очень важный документ, подтверждающий срок течения исковой давности).

4. Письменные ответы на требования о погашения задолженности и сами такие требования.

5. Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

6. При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности составляется бухгалтерская справка-расчёт.

7. В бухгалтерском учёте

– Дебет счета учёта расчётов (60, 62, 70, 71, 73, 76) Кредит счета 91.1 «Прочие доходы» – списана в состав прочих доходов кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

В налоговом учёте кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов на дату истечения срока исковой давности. Во избежание налоговых рисков в части налога на прибыль при проведении налоговых проверок, настоятельно рекомендуем своевременно признавать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в составе доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учёта.

1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности заключается в разработке мероприятий по совершенствованию настоящей или формированию новой политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации и ускорение расчётов. В разработке политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью главным является расширение объема продаж продукции, оптимизация общего размера задолженности и обеспечение своевременной её инкассации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

1. Следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Организация можно считать финансово устойчивой, если дебиторская задолженность будет примерно равна кредиторской задолженности.

2. Контролировать состояние расчётов по просроченной задолженности.

3. Следить за оборачиваемостью дебиторской и кредиторской задолженности [34, c. 86].

Задачей анализа дебиторской и кредиторской задолженности является изучение состава, структуры и динамики задолженностей, оценка скорости оборачиваемости задолженностей.

Информационной базой для анализа является данные из:

– бухгалтерского баланса;

– отчёта о финансовых результатах;

– пояснений (приложению) к бухгалтерскому балансу.

Анализ начинается с изучения состава, структуры и динамики дебиторской задолженности. При анализе состава дебиторской задолженности в первую очередь её необходимо разделить на долгосрочную, погашение которой ожидается согласно условиям договора в течение срока, превышающего 12 месяцев, краткосрочную, платежи по которой ожидается менее чем через 12 месяцев и на просроченную, платежи по которой не ожидаются.

Для более качественного анализа необходимо расписать состав долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности.

Статьи дебиторской задолженности:

– покупатели и заказчики;

– авансы выданные;

– налоги и сборы;

– внебюджетные фонды;

– подотчётные лица;

– прочие дебиторы [16, c. 14].

Для анализа структуры дебиторской задолженности необходимо рассчитать удельный вес долгосрочной, краткосрочной и просроченной задолженности в общей сумме задолженности, а также удельный вес каждой статьи дебиторской задолженности. Для того чтобы рассчитать удельный вес показателей, нужно сумму каждого показателя разделить на общую итоговую сумму всех показателей и умножить на 100.

Для анализа динамики дебиторской задолженности необходимо рассчитать относительное и абсолютное изменение каждого показателя.

По итогам расчётов необходимо проанализировать влиянии на отклонение общей величины дебиторской задолженности изменений сумм долгосрочной дебиторской задолженности в целом, краткосрочной дебиторской задолженности в целом и отдельных их статей, а также дать оценку изменениям структуры дебиторской задолженности, произошедшим в отчётном году. Так же оценивается изменение просроченной дебиторской задолженности, если сумма такой задолженности увеличивается, значит, организация не предпринимает мер по её взысканию.

Особое внимание необходимо обратить на увеличение или уменьшение суммы и удельного веса долгосрочной дебиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как долгосрочная дебиторская задолженность предполагает отвлечение денежных средств из оборота на продолжительное время и сопряжена, как правило, с большим риском, чем краткосрочная дебиторская задолженность.

Далее анализируется состав, структура и динамика кредиторской задолженности. При анализе состава кредиторской задолженности в первую очередь её необходимо разделить на долгосрочную, срок погашения которой превышает 12 месяцев, краткосрочную, погасить которую необходимо менее чем через 12 месяцев и на просроченную, платежи по которой не ожидаются.

Для более качественного анализа необходимо расписать состав долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности.

Статьи кредиторской задолженности:

– поставщики и подрядчики;

– авансы полученные;

– задолженность перед персоналом организации;

– задолженность перед бюджетом (по налогам и сборам);

– задолженность перед внебюджетными фондами;

– учредители (по выплате доходов);

– прочие кредиторы [1, c. 253].

Для анализа структуры кредиторской задолженности необходимо рассчитать удельный вес долгосрочной, краткосрочной и просроченной задолженности в общей сумме задолженности, а также удельный вес каждой статьи кредиторской задолженности.

Для анализа динамики кредиторской задолженности необходимо рассчитать относительное и абсолютное изменение каждого показателя.

По итогам расчётов необходимо проанализировать влияние на отклонение общей величины кредиторской задолженности изменений сумм долгосрочной кредиторской задолженности в целом, краткосрочной кредиторской задолженности в целом и отдельных их статей, об изменении просроченной задолженности.

Также дается оценка изменениям структуры кредиторской задолженности, произошедшим в отчётном году.

Особое внимание необходимо обратить на увеличение или уменьшение суммы и удельного веса краткосрочной кредиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как краткосрочная кредиторская задолженность сопряжена, как правило, с большим риском, чем долгосрочная кредиторская задолженность, поскольку требует более раннего погашения.

Далее необходимо проанализировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей. Они должны быть сопоставимы. Считается, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, то есть привлекает в оборот больше, чем отвлекает из оборота. Однако существует и другое мнение, что кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности также создает угрозу финансовой устойчивости организации, то есть для погашения возникающей кредиторской задолженности необходимо привлечение дополнительных источников финансирования [9, c. 245].

Одним из способов определения оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей является расчёт коэффициента, который позволяет определить сколько приходится дебиторской задолженности на один рубль кредиторской, причем оптимальное значение данного коэффициента варьируется от 0,9 до 1,0, т.е. кредиторская задолженность должна не более чем на десять процентов превышать дебиторскую задолженность.

Расчёт коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности производится по следующей формуле:

К_сдк = Д3/К3

где К_сдк – коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, %;

ДЗ – сумма дебиторской задолженности;

КЗ – сумма кредиторской задолженности.

Немаловажным показателем при анализе дебиторской и кредиторской задолженности является оборачиваемость. Анализ оборачиваемости охарактеризует интенсивность использования активов или обязательств организации. Показатели оборачиваемости рассчитываются как коэффициенты или в днях одного оборота.

Оборачиваемость дебиторской задолженности измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации, насколько быстро организация получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за период (год) организация получает от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Динамика этого показателя в основном зависит от кредитной политики предприятия, от эффективности системы контроля, которая обеспечивает своевременность поступления оплаты.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

К_обДЗ = Вр / ДЗ,

где К_обДЗ – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

Вр – выручка;

ДЗ – сумма дебиторской задолженности.

Для расчёта периода оборачиваемости дебиторской задолженности используется формула:

П_обДЗ = 365 / К_обДЗ,

где П_обДЗ – период оборачиваемости дебиторской задолженности;

К_обДЗ – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности [22, c. 245].

Для оборачиваемости дебиторской задолженности нет определенных нормативов, в связи с тем, что они сильно зависят от отраслевых особенностей и технологии работы предприятия. Но, чем выше коэффициент, т.е. чем быстрее покупатели погашают свою задолженность, тем выгоднее для организации. При этом эффективная деятельность не обязательно сопровождается высокой оборачиваемостью. Например, при продажах в кредит остаток дебиторской задолженности будет высокий, а коэффициент её оборачиваемости соответственно низкий.

Оборачиваемость дебиторской задолженности оценивают совместно с оборачиваемостью кредиторской задолженности. Оптимальной для организаций является ситуация, когда значение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности превышает значение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности.

Оборачиваемость кредиторской задолженности – это показатель, который определяет скорость погашения организацией своей задолженности перед кредиторами. Данный коэффициент показывает, сколько раз (обычно, за год) фирма погасила среднюю величину своей кредиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

К_обКЗ = Вр / КЗ,

где К_обКЗ – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

Вр – выручка;

КЗ – сумма кредиторской задолженности.

Для расчёта периода оборачиваемости кредиторской задолженности используется формула:

П_обКЗ = 365 / К_обКЗ,

где П_обКЗ – период оборачиваемости кредиторской задолженности;

К_обКЗ – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Оборачиваемость кредиторской задолженности также зависит от отрасли и масштабов деятельности организации. Для кредиторов предпочтителен более высокий коэффициент оборачиваемости, а для самой организации выгодней низкий коэффициент, который позволит иметь остаток неоплаченной кредиторской задолженности в качестве бесплатного источника финансирования своей текущей деятельности.

Снижение оборачиваемости может означать как проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов.

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

ПАО «Волосовский хлебокомбинат» – это крупнейшее на территории Ленинградской области предприятие по производству муки, мощность до 6000 тонн в месяц. Установлено современное оборудование по переработке зерна, среди основных видов деятельности которой можно назвать: производство муки и хлебопродуктов; переработка пищевых продуктов; сбыт продукции.