Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Особенности применения методов налогового учёта на предприятии).pdf

Различия в системе учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, в том числе и в бухгалтерском учете, которые имели место в нашей стране ранее, привели к практически полной несовместимости этой системы с общепринятыми мировыми стандартами. Все это в конечном итоге стало тормозом интеграции России в мировую экономику. Вот почему в последние годы система бухгалтерского учета претерпела такие сильные изменения.

Введение Налогового кодекса, который был сформирован на основе общепринятых международных стандартов с учетом особенностей российской экономики, еще больше осложнил организацию бухгалтерского учета в нашей стране. Предприятия столкнулись с необходимостью ведения дополнительного налогового учета для целей налогообложения. Сейчас появилось много мнений о дальнейшем развитии ситуации, поэтому актуальна выбранная тема курсовой работы (Налоговый учет, его цели и задачи ».

Цель курсовой работы - изучение функций налогового учета в Российской Федерации, его целей и задач.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определить налоговый учет, рассмотреть его содержание, основные цели и задачи;

2. Рассмотрение необходимости налогового учета на предприятии;

3. Определить особенности применения налогового учета на предприятии;

4. Проанализировать различные подходы к налоговому учету;

5. Рассмотреть положительные аспекты налогового учета на предприятии;

6. Рассмотреть основные этапы создания налогового учета на предприятии.

Объектом курсового исследования является налоговый учет на предприятии. Предмет - соотношение налогового и бухгалтерского учета, определение целей и задач налогового учета.

При написании курсовой работы использовались различные методы, такие как анализ библиографических источников, систематизация данных, выбор необходимой информации и другие методы.

Методологической основой для написания курсовой работы послужили работы отечественных специалистов в области бухгалтерского и налогового учета на предприятии, а также нормативные правовые акты Российской Федерации в этой сфере деятельности. Полный список библиографических источников приведен в конце работы.

Практическая значимость курсового исследования заключается в том, что предлагаемые меры по совершенствованию налогового учета не только облегчат работу бухгалтеров российских предприятий, но и ускорят процесс интеграции России в мировое экономическое сообщество.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

1.1 Необходимость возникновения налогового учета в управлении налогами

Споры о необходимости ведения отдельного налога на предприятии и раздельного учета в России сегодня актуальны. Сразу следует отметить, что большинство экспертов склонны к отсутствию такой необходимости.

Появление системы налогового учета в России напрямую связано с введением в действие Налогового кодекса, нормы которого противоречат действующему бухгалтерскому законодательству. Все это привело к тому, что предприятия стали вести две формы бухгалтерского учета: бухгалтерский и налоговый, а также предоставлять бухгалтерскую и налоговую отчетность в налоговый орган.

Проблема в том, что бухгалтерский и налоговый учет существенно различаются, и компании приходится вести двойную бухгалтерию, что абсолютно нерационально и требует дополнительных затрат времени и материальных затрат. И это несмотря на то, что на самом деле бухгалтерский и налоговый учет имеет некоторые общие черты, такие как:

1) обязанность вести: учет определяется законом о бухгалтерском учете, налог - Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 25);

2) использованные метры - денежная стоимость (рубли);

3) объектом учета является организация в целом (для налогового учета объектом являются хозяйственные операции, совершенные налогоплательщиком в течение отчетного периода);

4) частота подготовки и отчетности;

5) обязательное документальное подтверждение всех хозяйственных операций;

6) «исторический» характер, т. Е. Отражает результаты отчетных (прошлых) периодов;

7) пользователи информации, как внутренней, так и внешней.

Таким образом, цели обоих показателей примерно одинаковы - формирование полной и достоверной информации для внутренних и внешних пользователей. Тем не менее, методы ссылки совершенно разные. Основные отличия бухгалтерского и налогового учета представлены в Приложении 1.

Как видно из таблицы (приложение 1), определения в бухгалтерском и налоговом учете первоначальной стоимости активов далеко не идентичны, а понятия «прямые затраты (расходы)» и «косвенные затраты (расходы)» используется в обеих учетных системах. Бывают случаи, когда сразу не только невозможно выбрать подходящие методы бухгалтерского и налогового учета, но и невозможно использовать методы бухгалтерского учета, предполагаемые налоговым законодательством.

Таким образом, существует много различий между налогом и бухгалтерским учетом, что создает огромное количество проблем для финансовых служб компании. Но эта проблема в настоящее время рассматривается законодателем, и принимаются все необходимые меры для объединения бухгалтерского и налогового учета и отчетности в одну систему. Существование двух систем бухгалтерского учета нерационально, потому что реализация этого варианта на практике неизбежно приводит к дополнительным затратам. Поэтому единственно правильное решение - приблизить налоговый учет к бухгалтерскому учету. В этом случае потребуется такая методологическая и организационная основа, которая позволит наиболее рационально, с наименьшими временными и финансовыми затратами вести оба вида учета. Законодательство уже определяет налоговый учет не как самостоятельную отрасль, а как продолжение бухгалтерского учета.

Прежде чем ответить на вопрос о необходимости налогового учета и отчетности, необходимо выделить две составляющие проблемы:

1. необходимость учета и отчетности;

2. Существующие механизмы учета и отчетности.

Итак: налоговый учет и отчетность необходимы и неизбежны, поскольку функционирование любой системы подразумевает определенную систему контроля, которая не может быть организована без учета и отчетности; Необходимо изменить механизм налогового учета и налоговой отчетности, адаптируя для этого учетные данные предприятия и дополняя установленные формы финансовой отчетности соответствующими декларациями или разделами деклараций. То есть произвести синтез (слияние) налогов, бухгалтерский учет и отчетность.

Важность скорейшего решения проблемы несоответствий в бухгалтерском и налоговом учете также обусловлена предстоящим вступлением России в ВТО и переходом системы бухгалтерского учета на МСФО. Международные стандарты в настоящее время признаны во всем мире как следующий этап в разработке финансовой отчетности - с точки зрения методов, используемых для оценки активов и обязательств, и с точки зрения объема раскрываемой информации. И самое главное, с точки зрения полезности данных, которые генерируются и раскрываются в финансовой отчетности.

1.2 Определение налогового учета на предприятии, понятия, цели и задачи

Налоговый учет является обязательным для всех юридических лиц, зарегистрированных в Российской Федерации. Налоговый учет на предприятии организуется налогоплательщиком самостоятельно. Порядок налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя.

Концепция налогового учета была введена 25 главой Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций». Что такое налоговый учет?

Сразу следует отметить, что статья 313 Налогового кодекса Российской Федерации раскрывает понятие налогового учета по налогу на прибыль. Данная статья не содержит пояснений по налоговому учету амортизируемого имущества, расходам на ремонт основных средств, освоению природных ресурсов, продаже иностранной валюты, ценных бумаг, а также доходам и расходам при исполнении договора доверительного управления , и так далее.

Налоговый учет определяется как система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основании данных первичных документов, сгруппированных в порядке, установленном НК РФ. Согласно ст. 313 Налоговый учет - это система, организованная по принципу последовательности в применении норм и правил налогового учета. Принцип согласованности означает последовательное применение правил и положений налогового учета от одного налогового периода к другому. Таким образом, изменение правил и положений налогового учета возможно только в начале следующего календарного года. Из содержания ст. 313 следует, что правила и правила налогового учета составляют систему налогового учета, и законодатель использует систему и процедуру налогового учета в качестве идентичных понятий.

Правила и положения по налоговому учету налогоплательщиков отражают в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой приказом (распоряжением) руководителя организации. Необходимо понимать, что учетная политика, как и налоговый учет, утверждается налогоплательщиками на весь налоговый период, равный календарному году, и необходимость дополнения новых положений и корректировки принятых норм может возникнуть до истечения срока действия. налогового периода в процессе осуществления налогоплательщиками новых сделок. Однако возможность изменения системы налогового учета предоставляется только в случае изменения законодательства или применимых методов учета.

Целью налогового учета является определение налогооблагаемой базы на предприятии.

Возможность налогового учета предоставляется как на бумажном носителе, так и в электронном виде и / или на любых машинах-носителях. Это возлагает на налогоплательщиков ответственность за сохранение данных налогового учета и, в частности, защиту от несанкционированных исправлений. Это потребует от налогоплательщиков продуманного подхода и создания специальной системы налогового учета, адаптированной к электронным (или машинным) носителям. Сложность задачи заключается в том, что согласно положениям ст. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивается лицами, которые их подготовили и подписали, и это требование нелегко выполнить.

Таким образом, налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. Налоговый учет ведется с целью получения полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также предоставления информации внутренним и внешним пользователям для контроля правильности Расчет, полнота и своевременность исчисления и уплаты налога в бюджет.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму баланса расходов (убытков) подлежит отнесению на расходы в следующие налоговые периоды, порядок формирования сумм созданных резервов, а также суммы налоговой задолженности. "1

Подтверждением данных налогового учета являются:

1. первичные учетные документы (в том числе справка бухгалтера);

2. аналитические регистры налогового учета;

3. расчет налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых для учета первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы. Аналитические регистры налогового учета представляют собой консолидированные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, без распределения (отражения) их на счетах бухгалтерского учета. Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, которые представляют собой документы для налогового учета, должны обязательно содержать следующие реквизиты: