Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России (Анализ современного этапа развития налогового учета в России).pdf

2. В соответствии с абзацем 2 п.3 ст.94 НК РФ должностное лицо налогового органа имеет такую обязанность, как разъяснить присутствующим лицам при осуществлении выемки документов имеющиеся их права и обязанности. В свою очередь в Кодекс не определяется, что именно это за права и обязанности;

3. В п.5 ст.101 НК РФ освещаются основания для произведения отмены решения налогового органа через суд. Данная формулировка является некорректной с юридической точки зрения, так как суд общей юрисдикции или арбитражный суд не могут отменить решения, которое было принято налоговым органон. Исключительно решение, которое идет в разрез с действующим законодательством, может подлежать признанию недействительным, а никак не отмене;

4. В п.6 ст.94 НК РФ употребляются такие понятия как «выемка» и «изъятие». При всем это не известно, в чем все-таки заключается различие между этими понятиями и есть ли оно вообще;

5. В ст.125 НК РФ устанавливается, что за нарушение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, которое находится под арестом, лицо несет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 30 тысяч рублей;

6. В подпункте 1 п.7 ст.95 НК РФ говорится о том, что у проверяемого лица есть право на то, чтобы заявить отвод эксперту, но в тоже время не поясняет оснований, по которым такой отвод возможно заявить, и не характеризует какими будут последствия такого отвода;

7. Под сомнения идут также и положения подпункта 3 п.1 ст.112 и п.3 ст.114 НК РФ, в соответствии с которыми налоговые органы могут по своему усмотрению имеют возможность расширить перечень обстоятельств, которые смягчили бы ответственность и в безразмерно уменьшать численное значение налоговых санкций.

Таким образом, впоследствии осуществления данных предложений по совершенствованию налоговой системы в России по пришествие времени сформируется эффективная налоговая система и конкурентоспособная экономика.

Заключение

В заключении подведем итог вышесказанному. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги – основной источник доходов государства. Кроме финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким образом, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением плательщиками с государством, государственными органами либо иными представителями государства каких-либо договоров.

С каждым годом количество налоговых поступлений в целом по стране повышается. Однако увеличение поступлений по видам налогов и сборов имеет различный характер, как повышение, так и спад темпов роста. Так за весь анализируемый период, поступления по ННП и НДС, акцизам, НДФЛ и НДПИ активно наращивают темпы роста. Отрицательный прирост имеет акцизы на алкоголь и единый сельскохозяйственный налог.

Явным недостатком налоговой системы РФ к тому же является нестабильность налогового законодательства. Это обусловлено тем, что в НК РФ очень часто вносятся поправки и частота их внесения давно превысила допустимый уровень. Все это предоставляет возможность для недобросовестных налогоплательщиков манипулировать по своему усмотрению нормами НК РФ.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) 31 июля 1998 года N 146-ФЗ

Научная и учебная литература

1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 c.
2. Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения: Выбор упрощенки, порядок и особенности применения, формы документов / А.С. Волков. - М.: РИОР, 2017. - 847 c.
3. Гончаренко, Л. И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Л.И. Гончаренко. - М.: Рид Групп, 2016. - 304 c.
4. Громова, А. Ю. Оптовая и розничная торговля. Бухучет и налогообложение / А.Ю. Громова, И.Н. Пашкина, Е.А. Рыхлова. - М.: Дашков и Ко, 2016. - 272 c.
5. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. - М.: Мн: БГЭУ, 2017. - 220 c.
6. Клокова, Н.В. Споры, выигранные у налоговой / Н.В. Клокова. - М.: Горячая линия бухгалтера, 2016. - 260 c.
7. Касьянова, Г. Ю. Общероссийская классификация основных фондов и начисление амортизации / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 416 c.
8. Касьянова, Г. Ю. Реализация. Бухгалтерский и налоговый учет / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 232 c.
9. Комплект бланков бухгалтерской и налоговой отчетности организации в 2013 году. Второй квартал. - М.: Ось-89, 2016. - 487 c.
10. Молчанов, Сергей Налоги. Расчет и оптимизация: моногр. / Сергей Молчанов. - М.: Питер, 2016. - 544 c.
11. Мальцман, Б.С. Все налоги / Б.С. Мальцман. - М.: [не указано], 2016. - 308 c.
12. Малис, Н.И. Налоговый учет и отчетность: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 341 c.
13. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб, и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 495 с.
14. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с.
15. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с.
16. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет / Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. - М.: АБАК, 2016. - 256 c.
17. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с.
18. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб, и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с.
19. Смирнова, Е. Е. Доходы физических лиц в Российской Федерации. Налогообложение и налоговый контроль / Е.Е. Смирнова. - М.: Московский гуманитарный университет, 2016. - 160 c.
20. Суммовые и курсовые разницы: бухгалтерский учет и налогообложение: Практическое руководство / ред. В.В. Семенихина. - М.: Эксмо-Пресс; Издание 2-е, испр. и доп., 2016. - 176 c.
21. Тихомирова Ю.А., Балашова С.П. Налогообложение недвижимости: зарубежный опыт и российская практика // Алтайский вестник государственной и муниципальной службы. - 2016. - №11. - С. 92-95.
22. Толкушкин А.В. История налогов в России. - М.: «Юристъ», 2016.-860 с.
23. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб, и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 336 с.
24. Феоктистов, И. А. Упрощенная система налогообложения / И.А. Феоктистов. - М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2016. - 216 c.
25. Ценообразование и налогообложение / ред. И.К. Салимжанов. - М.: Велби, 2017. - 424 c.
26. Характеристика налоговой системы Канады. - Ставрополь: Северо-Кавказский федеральный университет, 2017 - 16 с.
27. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с.

Интернет-ресурсы

1. www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы России.
2. http://www.gks.ru – официальный сайт Федеральной службы государственной статистики.

1. Налоговое право / под ред. д.ю.н. Е.Ю. Грачевой, д.ю.н. О.В. Болтиновой. – М.: Проспект, 2014. С. 92. ↑

2. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстегнеев, Н.Г. Викторова. – М.: Проспект, 2015. С. 17. ↑

3. Кугаенко А.А. Теория налогообложения / А.А. Кугаенко, М.П. Белянин. – М.: Вузовская книга, 2014. С. 24. ↑

4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение / В.Г. Пансков. – М.: Юрайт, 2014. С. 81. ↑

5. Шестакова Е.В. Налоги, аудит, налоговые проверки / Феникс, МарТ, 2011. С. 64. ↑

6. Нестеров Г.Г. Налоговый контроль / Г.Г. Нестеров, Н.А. Попонова, А.В. Терзиди. – М.: Эксмо, 2011. С. 91. ↑

7. Перов А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов, А.В. Толкушин. – М.: Юрайт, 2013. С. 127. ↑

8. Налогообложение организаций и физических лиц / под ред. Т. Косаревой. – М.: ДРОФА, 2014. С. 75. ↑

9. Налоги и налогообложение: / под ред. Л.Я. Маршавиной, Л.А. Чайковской. – М.: Юрайт, 2014. С. 134. ↑

10. Крохина Ю.А. Налоговое право / Ю.А. Крохина. – М.: Юрайт, 2014. С. 214. ↑

11. Дадашев А.Э. Налоговый контроль в Российской Федерации / А.Э. Дадашев, И.Р. Пайзулаев. – М.: КноРус, 2012. С. 60. ↑

12. Красницкий В.А. Налоговый контроль в системе налогового администрирования / В.А. Красницкий. – М.: Финансы и статистика, 2012. С. 82. ↑

13. Налоги и налогообложение / под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юрайт, 2013. С. 271. ↑

14. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение / О.И. Мамрукова. – М.: Омега-Л, 2015. С. 184. ↑

15. Кругляк З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. – М.: Инфра-М, 2013. С. 201. ↑

16. Осокина И.В. Налоговый контроль в налоговом процессе / И.В. Осокина, М.Е. Косов. – М.: Магистр, Инфра-М, 2012. С. 82. ↑

17. Тедеев А.А. Налоговое право России / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. – М.: Юрайт, 2014. С. 329. ↑

18. Финансовая политика России / под ред. А.А. Набиева. – М.: Финансы и статистика, 2013. С. 173. ↑

19. Овчинникова Н.О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов / Н.О. Овчинникива. – М.: Дашков и Ко, 2010. С. 64. ↑

20. Налоговое право. Общая часть: Учебник и практикум / под ред. И.И. Кучерова. – М.: Юрайт, 2014. С. 275. ↑

21. Там же. С. 281. ↑

22. Карташов А.В. Налоговое право / А.В. Карташов. – М.: Юрайт, 2014. С. 160. ↑

23. Дергачев А.А. Налоговые и неналоговые проверки / А.А. Дергачев, Н.З. Зотиков, А.Л. Кураков. – М.: Юрайт, 2011. С. 53. ↑

24. Налоги и налоговая система Российской Федерации / под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Юрайт, 2015. С. 197. ↑

25. Информационное письмо Минфина России от 28.08.2018 № 24-03-07/61247 «По вопросу изменения цены контрактов после повышения ставки налога на добавленную стоимость» ↑

26. Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период» ↑

27. (п. 7 ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 № 424-ФЗ ↑

28. пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ, был введён ФЗ от 02.06.2016 № 174-ФЗ ↑

29. ст. 2 ФЗ от 02.06.2016 № 174-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй НК РФ» ↑

30. п. 8 ст. 161 ФЗ от 27.11.2018 № 424-ФЗ ↑

31. Информация ФНС России от 30.10.2018 на сайте https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/7933143/ ↑

32. Письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 ↑

33. Письмо Минфина России от 02.07.2018 № 03-03-20/45524 ↑

34. Письмо ФНС РФ от 13.04.2009 № 3-2-06/39 ↑

35. Налоги и налогообложение / под ред. Д. Черника, Ю. Шмелева. – М.: Юрайт, 2015. С. 304. ↑

36. Голищева Л.В. Налогообложение: Планирование, анализ, контроль / Л.В. Голищева. – М.: КноРус, 2015. С. 239. ↑

37. Налоги и налоговая система Российской Федерации / под ред. Б.Алиева, Х. Мусаева. – М.: Юнити-Дана, 2014. С. 270. ↑

38. Налоги и налогообложение: Палитра современных проблем / под ред. И. Майрубова, Ю. Иванова. – М.: Юнити-Дана, 2014. С. 312. ↑

39. Налоги и налогообложение / под ред. А. Суглобова, Н. Бобошко. – М.: Юнити-Дана, 2015. С. 483. ↑