Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Налог на имущество в Свердловской области).pdf

4) имущество, приобретенное за счет бюджетных средств, выделяемых Бюджетному учреждению в соответствии с муниципальным заданием и нормативами минимальной бюджетной обеспеченности;

5) имущество, приобретенное за счет бюджетных средств, выделяемых Бюджетному учреждению по сметам и нормативам минимальной бюджетной обеспеченности;

6) доходов от приносящей доходы деятельности и имущества, приобретенного за счет доходов от этой деятельности;

7) иные источники, не противоречащие действующему законодательству.

Учреждение в отношении муниципального имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления, осуществляет права владения, пользования и распоряжения, в соответствии с целями его деятельности, заданиями собственника и назначением имущества в пределах, определяемых законодательством Российской Федерации, Свердловской области, Уставом Артемовского городского округа, муниципальными правовыми актами Артемовского городского округа, настоящим Уставом, а также договором о закреплении имущества на праве оперативного управления, заключенным Бюджетным учреждением с Комитетом по управлению муниципальным имуществом.

Учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным Бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом. Остальным имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, Бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не установлено законом.

Для подготовки декларации по имущественному налогу используем форму и порядок заполнения, которые ФНС РФ утвердила своим приказом от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 и данные бухгалтерского учета.

Учреждение зарегистрировано и находится на территории Свердловской области, при определении налоговой базы, налоговой ставки, расчета величины налога, определением налоговых льгот будем руководствоваться Налоговым Кодексом Российской Федерации и Законом Свердловской области от 27 ноября 2003 года N 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» (с изменениями и дополнениями).

Перечень имущества учреждения по состоянию на 31.12.2016 приведен в Приложении 1.

Для определения налоговой базы необходимо знать, что с 2015 года основные средства, входящие в первые 2 амортизационные группы (по Классификации основных средств), не относятся к объектам налогообложения налогом на имущество (п. 4 ст. 374 НК РФ).

Остальное движимое имущество с 01.01.2015 стало расцениваться как облагаемое этим налогом, но в силу п. 25 ст. 381 НК РФ основные средства, поставленные на учет после 01.01.2013, от налогообложения освобождаются.

В нашем учреждении основных средств 1 и 2 амортизационной групп принятых к учету до 01.01.2013 нет.

Остаточная стоимость имущества.

Расчет авансового платежа за I квартал.

Среднегодовая стоимость (СС), руб.

(809352+733035+735976+849947)/4=782078

Средняя стоимость не облагаемого налогом имущества (ССл), руб.

(282486+279093+275700+272307)/4=277397

Сумма авансового платежа (АП), подлежащая перечислению в бюджет

((782078-277397)*2,2%)/4=2776

На основании полученных расчетов заполним Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций Приложение 2.

Расчет авансового платежа за II квартал.

Среднегодовая стоимость (СС), руб.

СС=(809352+733035+735976+849947+841797+833646+899015)/7=

=814681

ССл=(282486+279093+275700+272307+398853+394368+389883)/7=

=327527

АП=((814681-327527)*2,2%)/4=2679 руб. к уплате за второй квартал 2016г. На основании полученных расчетов заполним Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций Приложение 3.

Расчет авансового платежа за III квартал.

СС=(809352+733035+735976+849947+841797+833646+899015+890456+

882291+874127)/10=834964

ССл=(282486+279093+275700+272307+398853+394368+389883+458508+453615+448722)/10=365354

АП=((834964-365354)*2,2%)/4=2583 руб. к уплате за третий квартал 2016г. На основании полученных расчетов заполним Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций Приложение 4.

Расчет налога на имущество за 2016 год.

СС=(809352+733035+735976+849947+841797+833646+899015+890456+

882291+874127+865964+857799+849635)/13=840234

ССл=(282486+279093+275700+272307+398853+394368+389883+458508+453615+448722+443828+438935+434042)/13=457900

Сумма налога=(840234-457900)*2,2%=10074 руб. подлежащая уплате за 2016 год. На основании полученных расчетов заполним Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций Приложение 5.

Сумма авансовых платежей, исчисленная и перечисленная за отчетные периоды 8038 руб., к уплате за 2016 год 2036 руб. в срок до 10 апреля 2017г.

Из расчета мы видим, что с каждым периодом исчисленная сумма налога уменьшается, так как остаточная стоимость имущества уменьшается каждый месяц, а приобретенные основные средства после 01 января 2013 года не входят в состав налоговой базы. В связи с этим можно сделать вывод о том, что в ближайшее время будут изменения в налоговом учете по налогу на имущество.

3. ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

С 01.01.2018 льгота по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого на баланс, в качестве основных средств начиная с 01.01.2013, установленная пунктом 25 статьи 381 НК РФ, применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

Правом принятия законов, разрешающих указанную льготу, субъекты РФ наделены с 01.01.2017.

Ранее льгота по налогу на имущество распространялась на движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, и применялась по умолчанию. По таким объектам организации не платили налог, за исключением случаев, когда имущество принято на учет в результате реорганизации, ликвидации юридического лица или передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

В рамках реализации основных направлений налоговой политики на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов в ноябре 2016 года был принят Федеральный закон № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 401-ФЗ от 30.11.2016). Закон № 401-ФЗ от 30.11.2016 вступил в силу 30 ноября текущего года, за исключением его отдельных положений, для которых установлены специальные сроки вступления в силу.

Ниже приводится краткий обзор наиболее важных поправок, которые могут затронуть самый широкий круг налогоплательщиков вне зависимости от их отраслевой принадлежности.

1. Ограничение права на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении движимого имущества.

Законом № 401-ФЗ от 30.11.2016 ограничивается право налогоплательщиков на использование федеральной льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве объектов основных средств c 1 января 2013 года. Так, с 1 января 2018 года такое право сохраняется за налогоплательщиками только в том случае, если решение о введении соответствующей налоговой льготы будет принято на региональном уровне. При этом в 2017 году у налогоплательщика все еще остается возможность не платить налог в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года.

В складывающих условиях налогоплательщики, запланировавшие капитальные вложения в дорогостоящие объекты основных средств (например, производственное оборудование) на период после 1 января 2018 года, могут рассмотреть возможность переноса таких планов на начало 2017 года с тем, чтобы гарантировать себе право на использование федеральной налоговой льготы по таким объектам по крайней мере в 2017 году.

1. Повышение размера процентной ставки пени за несвоевременную уплату налога (сбора)/

Законом № 401-ФЗ от 30.11.2016 для налогоплательщиков-организаций повышается размер процентной ставки пени в 2 раза с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога (сбора) начиная с 31 календарного дня такой просрочки. Для целей начисления пени за период с 1 по 30 календарный день просрочки процентная ставка не меняется и сохраняется на уровне 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Повышенный размер процентной ставки будет применяться в отношении недоимок, образовавшихся с 1 октября 2017 года. ^[17]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

И в заключение сделаем несколько выводов. Налог на имущество организаций является региональным налогом. Плательщиками данного налога являются российские организации, иностранные организации, имеющие постоянные представительства или владеющие имуществом на территории Российской Федерации. Максимальная ставка 2,2 %, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации. За регионами остается право уменьшить ставку налога, либо ввести дополнительные льготы по начислению данного налога. В качестве объекта налогообложения для российской организации законодательство определяет только имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В ходе написание работы, применила изученный материал на практике и рассчитала сумму налога на имущество МБУК ДК им.А.С. Попова. Данное учреждение является бюджетной организацией, находится и зарегистрировано на территории Свердловской области. При расчете налоговой базы, определения объекта налогообложения и ставки налога применяются положения Закона Свердловской области от 27 ноября 2003 года N 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» (с изменениями и дополнениями). Учреждение государственное не коммерческое пользуется налоговой льготой, в состав налогооблагаемой базы не входят основные средства принятые к учету после 01.01.2013 г. Таким образом с каждым кварталом сумма налога снижается в следствие того что остаточная стоимость уменьшается, а новые основные средства не входят в налогооблагаемую базу.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Аюдар-Юрист//Налоговая политика до 2018 года URL: https://www.audar-urist.ru/articles/146/nalogovaya-politika-do-2018 (Дата обращения 05.06.2017)

2. Е. Орлова Новшества законодательства в 2017 году//Налоговый вестник. – 2017. - N1.

3. Закон Свердловской области от 27 ноября 2003 года N 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»

4. Закон Свердловской области от 17 февраля 2017 года N 7-ОЗ «О внесении изменений в статьи 1-1 и 2 закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»

5. И. Зернова Расчет налога на имущество в 2015 году //Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. - N2.

6. Информационно-правовая система «КонсультантПлюс» Справочная информация: «Ставки налога на имущество организаций в субъектах Российской Федерации» (Дата обращения 01.07.2017) URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_157394/

7. М. Ильина Налог на имущество организаций// Российский бухгалтер. - 2015. - N5.

8. Налоги и налогообложение : учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка,Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. — 3-е изд.,перераб. — М. : КНОРУС, 2016. — 496 с. — (Бакалавриат).

9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.

10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.

11. Налоговый портал//Налоговые поступления в консолидированные бюджеты субъектов в 2016 году выросли URL:http://www.podatinet.net/2017042446136/news/news/nalogovye-postupleniya-v-konsolidirovannye-byudjety-subektov-rf-v-2016-godu-vyrosli.html (дата обращения 21.06.2017)