Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Налог на имущество в Свердловской области).pdf

Налог на имущество организаций в Свердловской области устанавливается и регулируется главой 30 Налогового Кодекса Российской Федерации, а также Законом Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" (в редакции от 05.04.2009 N 45-ФЗ).

В Свердловской области установлены следующие ставки налога на имущество организаций в зависимости от категорий налогоплательщиков:

1) для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов, - 0,9 процента;

2) для организаций потребительской кооперации - 1,1 процента;

2-1) для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами и внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов, - 1,2 процента;

3) для организаций, осуществляющих внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов, - 1,4 процента;

4) для организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых подземным способом, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов, - 2 процента;

5) для иных категорий налогоплательщиков налога на имущество организаций - 2,2 процента.

Освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (ст. 381 Налогового Кодекса):

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

3) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

4) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

5) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

6) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

7) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

8) организации - в отношении космических объектов;

9) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

10) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

11) имущество государственных научных центров;

12) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

13) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.^[14]

Освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (Областной закон от 27.11.2003 N 35-ОЗ):

1) органы государственной власти Свердловской области, органы местного самоуправления муниципальных образований, расположенных на территории Свердловской области;

2) государственные учреждения Свердловской области и муниципальные учреждения;

3) организации, занимающиеся производством, переработкой, хранением сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов;

4) организации, занимающиеся выращиванием, ловом, переработкой рыбы, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов.

5) организации народных художественных промыслов;

6) жилищно-строительные кооперативы и товарищества собственников жилья;

7) организации, осуществляющие перевозку пассажиров метрополитеном;

8) научные организации (за исключением научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств), удельный вес доходов которых от осуществления научной и (или) научно-технической деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов;

9) религиозные организации в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности;

10) федеральные государственные учреждения культуры, осуществляющие цирковую деятельность или деятельность по организации и постановке театральных и оперных представлений, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов.^[15]

Налоговая льгота по налогу на имущество организаций предоставляется:

- органу государственной власти Свердловской области, органу местного самоуправления муниципального образования, расположенного на территории Свердловской области, на основании письменного заявления о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций.

-государственному учреждению Свердловской области, муниципальному учреждению.

- организации, занимающейся производством, переработкой, хранением сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов которой от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме ее доходов не менее 70 процентов.

- организации, занимающейся выращиванием, ловом, переработкой рыбы, удельный вес доходов которой от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме ее доходов не менее 70 процентов.

- организации народных художественных промыслов.

- жилищно-строительному кооперативу, товариществу собственников жилья.

- организации, осуществляющей перевозку пассажиров метрополитеном.

- предоставляется научной организации.

- федеральному государственному учреждению культуры, осуществляющему цирковую деятельность или деятельность по организации и постановке театральных и оперных представлений, удельный вес доходов которого от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме его доходов не менее 70 процентов.^[16]

Налогоплательщики налога на имущество организаций представляют документы, необходимые для предоставления им налоговой льготы, одновременно с налоговыми расчетами по авансовым платежам и налоговой декларацией по этому налогу.

2. ПРИМЕНЕНИЕ ПОРЯДКА РАСЧЕТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРАКТИКЕ

Рассмотрим порядок расчета налога на имущество организации на примере Муниципального бюджетного учреждения Артемовского городского округа Дворец культуры им.А.С. Попова.

Учреждение зарегистрировано в качестве налогоплательщика 29 ноября 2002 года в Инспекции МНС России по г. Артемовскому Свердловской области. Учреждение действует на основании Устава и в соответствии с законодательством РФ. Цель деятельности учреждения: организация и приобщение жителей Артемовского городского округа к творчеству, культурному развитию и самообразованию, любительскому искусству и ремеслам.

Учредителем Бюджетного учреждения является Управление культуры

Администрации Артемовского городского округа.

Учреждение создано в целях создания условий для организации досуга и обеспечения жителей Артемовского городского округа услугами организаций культуры. Для достижения данной цели учреждение осуществляет в установленном законом порядке следующие виды деятельности:

создание и организация работы любительских творческих коллективов, кружков, студий, любительских объединений, клубов по интересам различной направленности;
проведение различных по форме и тематике культурно-массовых мероприятий, праздников, представлений, смотров, фестивалей, конкурсов,концертов, выставок, вечеров, спектаклей, игровых развлекательных программ и других форм показа результатов творческой деятельности клубных формирований;
проведение спектаклей, концертов и других культурно-зрелищных и

выставочных мероприятий, в том числе с участием профессиональных коллективов, исполнителей, авторов;

организация работы лекториев, народных университетов, школ и курсов по различным отраслям знаний, других форм просветительской деятельности;
оказание консультативной, методической и организационно-творческой помощи в подготовке и проведении культурно-досуговых мероприятий;
изучение, обобщение и распространение опыта культурно-массовой,

культурно-воспитательной, культурно-зрелищной работы Бюджетного учреждения;

повышение квалификации творческих и административно-хозяйственных работников Бюджетного учреждения;
осуществление справочной, информационной и рекламно-маркетинговой деятельности;
организация кино-, видеообслуживания населения;
предоставление гражданам дополнительных досуговых и сервисных услуг;
иные виды деятельности, предусмотренные действующим законодательством, регулирующим финансово-хозяйственную деятельность бюджетных организаций.

Финансирование Учреждения осуществляется за счет средств местного бюджета в соответствии с муниципальным заданием, планом финансово-хозяйственной деятельности, и за счет средств, полученных от разрешенных видов деятельности, приносящих Учреждению доходы.

Учреждение ведет учет доходов и расходов по предпринимательской деятельности. Отдельные виды деятельности, перечень которых установлен законом, могут осуществляться Учреждением только на основании специальных разрешений (лицензий).

Ведение бухгалтерского учета осуществляется централизованной бухгалтерией на основании договора о бухгалтерском обслуживание. Учет ведется с использованием автоматизированной системы 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8.0.

Согласно штатному расписанию МБУК ДК им.А.С. Попова утверждено 26 ставок, в том числе директор, заместитель директора, звукорежиссеры, режиссеры-постановщики массовых мероприятий, методисты по работе с детьми и обслуживающий персонал (уборщицы, гардеробщики).

Имущество учреждения является собственностью Артемовского городского округа.

Имущество, отраженное в балансе, закрепляется за учреждением Комитетом по управлению муниципальным имуществом на праве оперативного управления в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации.

Имущество, приобретенное Бюджетным учреждением по договору или

иным основаниям, поступает в оперативное управление Учреждения в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации, другими законами и иными правовыми актами для приобретения

права собственности.

Источниками формирования имущества Учреждения, в том числе финансовых средств, являются:

1) регулярные и единовременные поступления из местного бюджета Артемовского городского округа;

2) добровольные имущественные взносы и пожертвования;

3) выручка от реализации работ, услуг;