Добавлен: 12.03.2024
Просмотров: 29
Скачиваний: 0
Более глубокому рассмотрению сущности налогового правоотношения способствует изучение его структуры, которая будет осуществлена в следующем разделе.
В завершении раздела можно прийти к следующему выводу:
- было рассмотрено понятие налоговых отношений. Налоговые отношения – это типы взаимосвязи, которые образовываются между государством и субъектами налогообложения, то есть физическими и юридическими лицами.
- были рассмотрены основные признаки налоговых отношений. Налоговые отношения имеют распределительный характер, властный характер. Также признаком налоговых отношений является тот факт, что они возникают, изменяются и прекращаются только законодательным путем и в соответствии с нормативными актами.
- различают регулятивные и охранительные налоговые отношения. К регулятивным отношениям относят отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков, как участников налоговых отношений. К охранительным отношениям относят налоговые отношения, связанные с привлечением нарушителей налоговой дисциплины к ответственности.
- различают процессуальные и материальные налоговые отношения. Процессуальные отношения связаны с установлением различных налоговых проверок. Материальные отношения характеризуются сбором денежных средств в виде налогов.
Структура налогообложения РФ
Элементами структуры налогового правоотношения является:
- субъекты
- юридическое содержание, т. е. права и обязанности субъектов.
Субъекты налоговых правоотношений - лица, участвующие в конкретном правоотношении и являются носителями прав и обязанностей.
Классификация субъектов налоговых правоотношений:
По способу нормативной определенности:
- зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений;
- не зафиксированные налоговым законодательством в качестве субъектов налоговых отношений.
По характеру фискального интереса[7]:
- частные субъекты;
- публичные субъекты.
По степени имущественной заинтересованности в возникновении налоговых отношений:
- имеющие непосредственный собственный имущественный интерес в налоговых отношениях;
- не имеющие непосредственного собственного имущественного интереса в налоговых отношениях.
НК РФ фиксирует понятие «участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах», к числу которых относятся:
- налогоплательщики - организации и физические лица; Налоговый кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 146-ФЗ.[8]
- налоговые агенты;
- налоговые органы;
- таможенные органы;
- сборщики налогов и сборов - государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов;
- финансовые органы;
- органы государственных внебюджетных фондов;
- иные уполномоченные органы - органы, наделенные компетенцией относительно решения вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных НК РФ. Налоговый кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
Объект правоотношения не включается в его структуру; он находится за рамками налогового правоотношения. Объекты налоговых правоотношений могут быть подразделены на две группы: отделимые и неотделимые от материального содержания правоотношения.
Отделимые объекты - это такие, которые с той или иной степенью конкретности зафиксированы или вытекают из анализа налоговых норм и существуют как явления (предметы) окружающего нас мира.
Неотделимые объекты - те, которые не зафиксированы в нормах налогового права, а могут быть выделены лишь в процессе научного абстрагирования и представляют собой результат деятельности субъектов налогового правоотношения, неотделимый от его материального содержания.
К отделимым объектам налоговых правоотношений относятся:
- налоги;
- сборы;
- налоговый кредит;
- инвестиционный налоговый кредит;
- штрафы, недоимки, пени;
- отсрочки и др.
Налоговые отношения представляют собой норму права. То есть, налоговые отношения существуют в правовом поле наряду с уголовными, процессуальными и административными отношениями. Вместе с тем норма налогового права сама по себе, «в одиночку», не может вызвать к жизни налоговое правоотношение. Наряду с ней предпосылками возникновения налоговых правоотношений являются юридические факты и налоговая правосубъектность[9].
Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующему выводу:
- была рассмотрена структура налоговых отношений. Структура налоговых отношений состоит из субъектов, объектов и содержания.
- субъект налоговых отношений представляет собой участника налоговых правоотношений. Это государство в лице налоговых органов, физические и юридические лица которые согласно законодательству, являются налогоплательщиками.
- объект налоговых отношений представляет собой все то, вокруг чего складываются непосредственно налоговые отношения.
- содержанием налоговых отношений являются права и обязанности участников данных налоговых отношений.
Права и обязанности субъектов налоговых отношений
В Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах[10].
Обязанность участника налоговых отношений должна быть исполнена им точно в срок. Законодательством предусматривается возможность уплаты налоговых платежей досрочно. Однако, в случае, если налогоплательщик просрочит платеж, то налоговые органы применяют к данному налогоплательщику соответствующие санкции.
Глава 3 НК РФ регламентирует права и обязанности всех участников налоговых отношений[11].
Законодательство не только закрепляет соответствующие права, но и гарантирует их. Так, в соответствии со ст. 22 НК РФ налогоплательщикам (плательщикам сборов) и налоговым агентам гарантируется административная и судебная защита их прав и законным интересов.
Следует отметить, что законодательством налогов РФ закрепляются за налогоплательщиками не только права. Закон регламентирует также перечень обязанностей для плательщиков налогов и сборов и налоговых агентов.
Основной обязанностью налогоплательщика является своевременная уплата налогов и сборов в полном объеме, а также правильный расчет данных налогов, который основан на принципах прозрачности и корректности.
Также в обязанности налогоплательщиков входят мероприятия, которые включают в себя сообщения в налоговые органы по месту учета об открытии или закрытии счетов в банке, обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях, обо всех обособленных подразделениях, о реорганизации или ликвидации.
Если налогоплательщиком не выполняются его обязанности, установленные законодательством, то он будет нести ответственность согласно налоговому и уголовному законодательству РФ.
Обязанности по уплате налога и (или) сбора прекращается:
-С уплатой налога и (или) сбора;
-Со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим. Задолженность по налогам погашается в пределах стоимости наследственного имущества;
-С ликвидацией организации – налогоплательщика;
-С возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство связывает прекращение обязанности по уплате[12].
Если налогоплательщик не уплатил налоги или уплатил налоги в неполной мере, то налоговые органы могут арестовать и использовать в налоговых целях иные средства, которые находятся на счетах налогоплательщика в банке, а также различные виды имущества.
Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
Помимо прав и обязанностей налогоплательщиков содержание налогового правоотношения включает права и обязанности иных субъектов правоотношений, в частности налоговых органов.
Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующим выводам:
- были рассмотрены основные права и обязанности участников налоговых отношений. Законодательством РФ закрепляются за налогоплательщиком, как права, так и обязанности.
-основной обязанностью налогоплательщика является уплата налогов и сборов в полном объеме, а также осуществление мероприятий по сообщению в налоговые органы о создании предприятия, реорганизации и его ликвидации.
- обязанность участника налоговых отношений должна быть исполнена им точно в срок. Законодательством предусматривается возможность уплаты налоговых платежей досрочно. Однако, в случае, если налогоплательщик просрочит платеж, то налоговые органы применяют к данному налогоплательщику соответствующие санкции.
Выводы по главе 1.
В первой главе данной курсовой работы была дана теоретическая характеристика налоговых отношений.
- было рассмотрено понятие налоговых отношений. Налоговые отношения – это типы взаимосвязи, которые образовываются между государством и субъектами налогообложения, то есть физическими и юридическими лицами.
- были рассмотрены основные признаки налоговых отношений. Налоговые отношения имеют распределительный характер, властный характер. Также признаком налоговых отношений является тот факт, что они возникают, изменяются и прекращаются только законодательным путем и в соответствии с нормативными актами[13].
- различают регулятивные и охранительные налоговые отношения. К регулятивным отношениям относят отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков, как участников налоговых отношений. К охранительным отношениям относят налоговые отношения, связанные с привлечением нарушителей налоговой дисциплины к ответственности.
- различают процессуальные и материальные налоговые отношения. Процессуальные отношения связаны с установлением различных налоговых проверок. Материальные отношения характеризуются сбором денежных средств в виде налогов.
- была рассмотрена структура налоговых отношений. Структура налоговых отношений состоит из субъектов, объектов и содержания.
- субъект налоговых отношений представляет собой участника налоговых правоотношений. Это государство в лице налоговых органов, физические и юридические лица которые согласно законодательству, являются налогоплательщиками.
- объект налоговых отношений представляет собой все то, вокруг чего складываются непосредственно налоговые отношения.
- содержанием налоговых отношений являются права и обязанности участников данных налоговых отношений.
- были рассмотрены основные права и обязанности участников налоговых отношений. Законодательством РФ закрепляются за налогоплательщиком, как права, так и обязанности.
-основной обязанностью налогоплательщика является уплата налогов и сборов в полном объеме, а также осуществление мероприятий по сообщению в налоговые органы о создании предприятия, реорганизации и его ликвидации[14].
- обязанность участника налоговых отношений должна быть исполнена им точно в срок. Законодательством предусматривается возможность уплаты налоговых платежей досрочно. Однако, в случае, если налогоплательщик просрочит платеж, то налоговые органы применяют к данному налогоплательщику соответствующие санкции.
2. Анализ налоговых отношений РФ
2.1. Анализ налоговых отношений между государством и предприятием
Известно, что налоговая система государства представляет собой комплекс налогов, сборов, пошлин, которые взимаются в установленном законодательством порядке. Также налоговая система включает в себя нормы и правила, на основании которых действуют в государстве налоговые отношения.
Через налогообложение государство воздействует на потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемого минимума, освобождения (полного или частичного) отдельных видов доходов или групп.
