Файл: Налоговые регистры по налогу на доходы физических лиц.pdf
Добавлен: 12.03.2024
Просмотров: 22
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические основы порядка ведения налогового учета по налогу на доходы с физических лиц
1.1. Сущность налога на доходы с физических лиц
1.2. Налоговые вычеты при исчислении налога на доходы физических лиц
1.3. Формы регистров налогового учета агентов по НДФЛ
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2. Организация учетного процесса и расчет налоговой нагрузки предприятия
2.3. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в предприятия
2.4. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц
Глава 3. Пути совершенствования налоговой политики на предприятии
3.1. Совершенствование налогового учета по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации
3.2. Разделение финансовых потоков в целях оптимизации налогов
Это говорит о том, что на предприятии происходит целенаправленная работа по стабилизации высококвалифицированного кадрового состава, оптимизации численности и профессионально-квалифицированной структуры кадров. Что несомненно играет положительную роль в деятельности предприятия.
В таблице 2.2 рассмотрим основные экономические показатели деятельности ОАО «Махачкалинский хладокомбинат».
Таблица 2.2 – Основные экономические показатели деятельности ОАО «Махачкалинский хладокомбинат»
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2016 г. в % к |
|
2014 г. |
2015 г. |
||||
1.Произведено на одного среднегодового работника, тыс. руб.: |
|||||
- выручки от продаж; |
165,45 |
317,16 |
299,63 |
138,79 |
94,47 |
- убытка от продаж |
- |
- |
- |
- |
- |
2.Произведено на 100 руб. стоимости основных средств, руб.: |
|||||
- выручки от продаж; |
0,35 |
0,72 |
0,66 |
188,57 |
91,67 |
- убытка от продаж |
- |
- |
- |
- |
- |
3. Рентабельность продаж, % |
0.47 |
2.58 |
3.12 |
663,83 |
120,93 |
4. Рентабельность собственного капитала, % |
0.26 |
3.62 |
0.24 |
92,31 |
6,63 |
Из таблицы 2 видно, что за анализируемый период сумма выручки от продаж произведенного одним среднегодовым работником увеличилась со 165,45 тыс.руб. до 299,63 тыс.руб.
Рентабельность продаж выросла с 0,47 % до 3,12 %. Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,02%.
В таблице 2.3 рассмотрим состав и структуру имущества ОАО «Махачкалинский хладокомбинат».
Таблица 2.3 – Состав и структура имущества ОАО «Махачкалинский хладокомбинат» в тысячах рублей
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Отклонение, (+,-) |
Имущество, всего |
103256 |
113348 |
118823 |
5475 |
1. Внеоборотные активы |
35066 |
32903 |
30439 |
-2464 |
- в % ко всему имуществу |
33,9 |
29,0 |
25,6 |
-3,4 |
1.1 Основные средства |
33827 |
32615 |
30160 |
-2455 |
- в % к внеоборотным активам |
96,5 |
99,1 |
99,1 |
0,0 |
2. Оборотные активы |
68190 |
80445 |
88384 |
7939 |
- в % ко всему имуществу |
66,1 |
71,0 |
74,4 |
3,4 |
2.1 Запасы |
31288 |
35766 |
47748 |
11982 |
- в % к оборотным активам |
45,9 |
44,5 |
54,0 |
9,5 |
2.2 Денежные средства |
1350 |
274 |
1898 |
1624 |
- в % к оборотным активам |
1,9 |
0,3 |
2,1 |
1,8 |
2.3 Дебиторская задолженность |
33949 |
43024 |
57895 |
14870 |
- в % к оборотным активам |
49,8 |
53,5 |
65,5 |
22,0 |
Во-первых, общая стоимость имущества предприятия, которая равняется валюте баланса на начало и конец анализируемого периода. На начало отчетного периода данный показатель составлял - 113348.0 тыс.руб., на конец периода 118823,0 тыс.руб.
Во-вторых, стоимость иммобилизованного имущества предприятия, равная итогу раздела - Внеоборотные активы. На начало отчетного периода данный показатель составлял 35066.0 тыс.руб., на конец периода - 30439.0 тыс.руб..
На начало отчетного периода данный показатель составлял 68190.0 тыс.руб., на конец периода - 80445.0 тыс.руб., изменение - 12255.0 тыс.руб.
В-четвертых, стоимость материально-производственных запасов. На начало отчетного периода данный показатель составлял 31288.0 тыс.руб., на конец периода - 35766.0 тыс.руб., изменение - 4478.0 тыс.руб.
Таблица 2.4 – Состав и структура источников формирования имущества ОАО «Махачкалинский хладокомбинат» в тысячах рублей
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Отклонение, (+,-) |
Имущество, всего |
103256 |
113348 |
118823 |
5475 |
1. Собственный капитал |
16604 |
24492 |
20418 |
-4074 |
- в % ко всем источникам формирования |
16,1 |
21,6 |
17,2 |
-4,4 |
1.1 Уставный капитал |
17839 |
17839 |
17839 |
0,0 |
1.2 Нераспределенная прибыль |
2046 |
5843 |
1769 |
-4074 |
2. Заемный капитал |
84743 |
88672 |
95631 |
6959 |
- в % ко всем источникам формирования |
82,1 |
78,2 |
80,5 |
2,3 |
2.1 Краткосрочные обязательства из них кредиторская задолженность |
34743 |
41972 |
37971 |
-4001 |
Объем собственного капитала предприятия (раздел III баланса). На начало отчетного периода данный показатель составлял 405819.0 тыс.руб., на конец периода - 441881.0 тыс.руб., изменение - 36062.0 тыс.руб. или 8.886 % к их величине на начало периода.
Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов IV и V баланса. На начало отчетного периода данный показатель составлял 218010.0 тыс.руб., на конец периода - 251300.0 тыс.руб., изменение - 33290.0 тыс.руб. или 15.27 % к их величине на начало периода.
Таблица 2.5 – Относительные показатели финансовой устойчивости ОАО «Махачкалинский хладокомбинат»
Показатели |
Нормальное ограничение |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Отклонение, (+,-) |
1. Коэффициент автономии |
≥0,5 |
0.1608 |
0.2161 |
0.1718 |
-0.0442 |
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
≥0,1 |
-0.529 |
-0.23 |
-0.1518 |
0.0782 |
3. Коэффициент финансовой устойчивости |
≥0,6 |
0.1793 |
0.2177 |
0.1952 |
-0.0225 |
6. Коэффициент капитализации |
<1,5 |
-0.2427 |
-0.1023 |
-0.082 |
0.0203 |
7. Коэффициент маневренности |
0,2-0,5 |
-0.9969 |
-0.3359 |
-0.355 |
-0.0191 |
Коэффициент автономии отражает долю собственных средств предприятия в общем объеме его ресурсов, а также степень его независимости от заемных источников финансирования. При этом, чем выше данный коэффициент, тем более автономно предприятие в финансовом аспекте. Таким образом, данный коэффициент отражает долю собственного капитала предприятия в общем объеме пассивов. При значении коэффициента автономии выше нормативного (0,5) предприятие может пользоваться заемными средствами, так как все его обязательства могут быть покрыты за счет собственных средств.
Коэффициент автономии на начало анализируемого периода (0.2161) был ниже нормативного значения (0,5), что свидетельствует об ограниченной финансовой независимости предприятия, на конец анализируемого периода данный коэффициент (0.1718) был ниже нормативного значения (0,5), что свидетельствует об ограниченной финансовой независимости предприятия.
В анализируемое предприятие кредиторы не будут заинтересованы вкладывать средства, так как оно не в состоянии будет погасить свои долги за счет собственных средств.
Далее рассмотрим коэффициент соотношения заемных и собственных средств, который служит для определения того, насколько деятельность предприятия зависит от заемных средств. При этом, чем ниже данный коэффициент, тем в большей степени предприятие осуществляет свою деятельность за счет собственных средств.
Kоэффициент соотношения заемных и собственных средств на начало анализируемого периода (3.628) был выше нормативного значения (1,0), что свидетельствует о ненормативном соотношении заемных и собственных средств, на конец анализируемого периода данный коэффициент (4.8195) был выше нормативного значения (1,0), что свидетельствует о ненормативном соотношении заемных и собственных средств.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами указывает на достаточность собственных оборотных средств, влияющих на финансовую устойчивость. При этом, чем выше данный коэффициент, тем более обеспечено предприятие собственными оборотными средствами.
Kоэффициент обеспеченности собственными средствами на начало анализируемого периода (-0.23) был ниже нормативного значения (0,1), что свидетельствует о недостаточной обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, на конец анализируемого периода данный коэффициент (-0.1518) был ниже нормативного значения (0,1), что свидетельствует о недостаточной обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.
Коэффициент маневренности показывает, какой удельный вес составляют наиболее мобильные активы в составе собственных средств. При этом, чем выше данный показатель, тем большей маневренностью в плане использования средств обладает предприятие.
Kоэффициент маневренности на начало анализируемого периода (-0.3359) был ниже нормативного значения (0,5), что свидетельствует об ограниченной финансовой мобильности предприятия, на конец анализируемого периода данный коэффициент (-0.355) был ниже нормативного значения (0,5), что
Коэффициент финансирования показывает, насколько деятельность предприятия осуществляется за счет его собственных средств. При этом, чем выше данный показатель, тем в большей степени используются собственные средства.
Kоэффициент финансирования на начало анализируемого периода (0.5245) был ниже нормативного значения (1,0), что свидетельствует о недостаточности собственных средств предприятия, на конец анализируемого периода данный коэффициент (0.3541) был ниже нормативного значения (1,0), что свидетельствует о недостаточности собственных средств предприятия.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников. Данный показатель характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости, и является одним из основных коэффициентов, применяемых при оценке несостоятельности предприятия.
Kоэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования был равен (-0.1023), т.е. ниже нормативного значения (0,6), что свидетельствует о серьезной зависимости предприятия от заемных источников при формировании собственных оборотных активов, на конец анализируемого периода данный коэффициент (-0.082) был ниже нормативного значения (0.6), что свидетельствует о серьезной зависимости предприятия от заемных источников при формировании собственных оборотных активов.
Коэффициент обеспеченности материальных запасов показывает в какой степени материальные запасы обеспечиваются собственными источниками, а предприятие не испытывает потребности в привлечении заемных средств для этих целей.
Kоэффициент обеспеченности материальных запасов был равен (-0.23), т.е. ниже нормативного значения (0,5), что свидетельствует о серьезной зависимости предприятия от заемных источников при формировании материальных запасов, на конец анализируемого периода данный коэффициент (-0.1517) был ниже нормативного значения (0.5), что свидетельствует о серьезной зависимости предприятия от заемных источников при формировании материальных запасов.
Коэффициент покрытия инвестиций показывает долю собственного капитала и долгосрочных обязательств предприятия в общей сумме его активов.
Kоэффициент покрытия инвестиций был равен (0.2177), т.е. ниже нормативного значения (0,75), что свидетельствует о крайней неоптимальности структуры активов предприятия, на конец анализируемого периода данный коэффициент (0.1952) был ниже нормативного значения (0,75), что свидетельствует о крайней неоптимальности структуры активов предприятия.
Таблица 2.6 – Состояние показателей платежеспособности ОАО «Махачкалинский хладокомбинат»
Показатели |
Нормальное ограничение |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Отклонение (+,-) |
1. Коэффициент абсолютной ликвидности |
>0,2-0,3 |
0.0159 |
0.0031 |
0.0198 |
0.0167 |
2. Коэффициент проме-жуточного покрытия |
0,7-0,8 |
0.4165 |
0.4883 |
0.6252 |
0.1319 |
3. Коэффициент текущей ликвидности |
≥2 |
0.7866 |
0.8916 |
1.1248 |
0.224 |
4. Коэффициент обес-печенности собствен-ными оборотными средствами |
не менее 0,1 |
-0.529 |
-0.23 |
-0.1518 |
0.0782 |
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала |
Уменьшение в динамике положительный факт |
-0.9969 |
-0.3359 |
-0.355 |
-0.0191 |
Коэффициент абсолютной ликвидности на начало анализируемого периода (0.0031) был ниже нормативного значения (0,2), что свидетельствует о недостаточной способности предприятия погашать текущую задолженность, на конец анализируемого периода данный показатель (0.0198) был ниже нормативного значения (0,2), что свидетельствует о недостаточной способности предприятия погашать текущую задолженность.
Коэффициент покрытия или текущей ликвидности на начало анализируемого периода (0.9008) был ниже нормативного значения (1,0), что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия, на конец анализируемого периода данный показатель (1.1248) был равен нормативному значению (1,0-2,0), что свидетельствует о нормальной способности предприятия погашать краткосрочные обязательства.
Коэффициент быстрой ликвидности на начало рассматриваемого периода (0.4933) был ниже нормативного значения (0,7), что свидетельствует о недостаточности ликвидных активов предприятия для покрытия его кредиторской задолженности, на конец анализируемого периода данный показатель (0.6252) был ниже нормативного значения (0,7), что свидетельствует о недостаточности ликвидных активов предприятия для покрытия его кредиторской задолженности.