Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России (Структура и функции налоговых органов в РФ).pdf

В акцизном налогообложении предвидится очередное повышение ставок на бензин, алкогольную продукцию и табак. В отношении НДС предлагается упростить порядок подтверждение применения нулевой ставки с помощью электронного документооборота.

Налоговая система России на данный период времени является несовершенной. Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба постоянно вносят поправки и изменения в налоговый кодекс, надеясь на улучшение уровня налогообложения и финансового состояния страны, и, следует отметить, что в какой-то степени данные действия положительно влияют на совершенствование налоговой системы России. Тем не менее, существует и отрицательный момент, связанный с нестабильностью налоговой политики. И в настоящее время главными проблемами налоговой

политики России являются именно нестабильность и несовершенство налогового законодательства.^[43]

С 1 января 2016 года были введены трехлетние «надзорные каникулы» для организаций, которые в течение трех лет не имели серьезных нарушений в соответствии с установленными правилами по ведению деятельности. Все требования для определенных видов деятельности будут упорядочены, систематизированы и находится в открытом доступе.

Для обеспечения устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов предлагается «отказаться от установления новых льгот (включая освобождения от налогообложения, исключения из налоговой базы объекта налогообложения) по региональным и местным налогам».

Наиболее значимыми изменениями в системе налогообложения, которые планируются на ближайшее время, являются:

· помощь в развитии малого бизнеса;

· противодействие уклонению от уплаты налогов с помощью низконалоговых юрисдикций, в том числе путем введения института контролируемых иностранных компаний.

Чтобы добиться предотвращения резкого роста налоговой нагрузки на налогоплательщиков, вставших на учет в налоговых органах, в планах предусмотреть в Налоговом кодексе Российской Федерации введение специальных переходных положений (план распределения увеличения налоговой нагрузки на срок до 5 лет, и, соответственно, с понижающими коэффициентами).

Трудно представить себе эффективную налоговую политику, которая формируется без определения механизма контроля правильности и своевременности уплаты налогов и сборов. В связи с этим, в состав надзорных органов может войти служба предварительного контроля. В указанный орган предприятие сможет обратиться за консультацией еще на стадии начала хозяйственных операций и отчетливого представления ее результатов в налоговой сфере. Кроме этого, будет уменьшен перечень сведений, который содержит налоговую тайну. Это основательно скажется на информированности налогоплательщиков по отношению к своим партнерам.

Планируется в ближайшее время регулирование налоговой политики обеспечит решение сложных задач по стимулированию экономической активности, противодействию кризисным явлениям, повышению наполняемости государственной казны. Состояние системы налогообложения при выполнении всех необходимых задач может быть улучшено, путем создания эффективной, конкурентоспособной, устойчивой и, самое главное, удобной налоговой системы.^[44]

Заключение

Подводя итог, еще раз напомним, что Федеральная налоговая служба находится в компетенции Минфина России, который ведет полный контроль и координацию ее деятельности. В свою очередь, налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. В рамках своих полномочий ФНС России контролирует правильность исчисления, полноту и своевременность внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей.

Таким образом, на основании проведенного в курсовой работе анализа можно сделать следующие выводы.

Первичным этапом создания налоговой системы современной России стал принятый Закон РФ № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также наряду с ним других законов по конкретным налогам, которые были утверждены с января 1992 г.

Изначально структура налоговых органов РФ представляла собой единую независимую централизованную систему органов Государственной налоговой службы РФ, которая состояла из центрального республиканского (Российской Федерации) органа государственного управления и государственных налоговых инспекций по субъектам РФ.

В целях совершенствования структуры федеральных органов государственной власти ГНС РФ в конце 1998 года была преобразована в Министерство РФ по налогам и сборам, а уже 9 марта 2004 г. Министерство реорганизовано в ФНС РФ.

При указанных реорганизациях была сохранена преемственность политики в отношении основных функций и структуры региональных и территориальных налоговых органов.

Так как количество налогоплательщиков, которые встали на учет, с каждым годом только увеличивалось, возникла необходимость модернизации, улучшения структуры налоговых органов. Необходимо было уточнять, унифицировать основные функции работников государственных органов налогового контроля. В дальнейшем после модернизации был реализован принцип функциональной специализации.

Укрупнение местных (территориальных инспекций) налоговых органов стало одним из главных направлений улучшения работы налоговых органов. Это можно было добиться путем увеличения штатной численности налоговых инспекций, а именно не менее девяноста человек.

Что касается налогового учета РФ, то он, как и большинство суверенных государств, имеет три главные цели: помощь в устойчивом развитии экономики страны, формирование дохода бюджета, социальная справедливость. Также налоговый учет обязан раскрывать информацию о структуре не только доходов, но и расходов в целях заполнения налоговых деклараций. На сегодняшний день налоговый учет Российской Федерации достиг качественного уровня. И известно, что, если какие – либо нормы о налоговом учете не имеют методологических принципов, то это непременно приведет к запутанности организации учета на предприятиях, созданию налоговых правонарушений, возникающих неумышленно, к постоянству правовых конфликтов между государственными контрольными органами и налогоплательщиками. Только грамотный унифицированный нормативный документ налогового учета может исправить положение и дать новый толчок для развития и совершенствования всей структуры финансовых отношений.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ) //Собрание законодательства РФ. - 03.03.2014. - N 9.
2. Закон РФ от 21.03.1991 №943-1 (ред. 03.07.2016) «О налоговых органах Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СПС «Гарант».
4. Башкатов В.В. История становления и развития налогового учета // Научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2011. № 68 (04). ЦК.
5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.К. и др. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Аналитика-Пресс, 2002. -112 с.
6. Захаров В.Н., Петров Ю.А., Шацилло М.К. История налогов в России. IX - начало XX в. - М.: РОССПЭН, 2006. - 296 с.
7. ЗиминА.А. Реформы Ивана Грозного. М.: Соцэкгиз, 1960. – 512 с.
8. Иванова Е.В. Этапы эволюции налоговых органов России // Академия бюджета и казначейства.2004. – 122-128 с.
9. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. - М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2004. - 270 с.
10. Миллер Н.В. История налогообложения в России // Вестник Омского Университета. Серия «Экономика». 2010. №1 С.16-21
11. Носкова Ю.В. Налоговый учет в России и в международной практике.// Бухгалтер и закон. 2009, №4
12. Основные перспективы развития налоговой системы РФ // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по материалам XLIII студ. междунар. заочной науч.-практ. конф. — М.: «МЦНО». — 2017 —№ 3(43).
13. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 416 с.
14. Повесть временных лет / Перевод Д.С. Лихачева и Б.А. Романова; под ред. В.П. Адриановой-Перетц. М.; Л., 1950. Ч. 1. – 407 с.
15. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 256 с.
16. Разуваева К.В. Содержание этапов становления и развития налогового учета в РФ.//Вестник Пермского Университета. Выпуск 4 (19), 2013 г. – 100-107 с.
17. Степанова Я.А. проблемы и перспективы развития приоритетных направлений налоговой политики российской федерации // Международный студенческий научный вестник. – 2015. – № 4-3.
18. Троицкий С.М. Финансовая политика русского абсолютизма в XVIII в. М.: Наука, 1966. – 272 с.
19. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. - СПб. 2009. - 262 с.
20. Интернет – источник forcefinance.ru. Финансовые консультации
21. Интернет – источник http://www.nalvest.com. Налоговый Вестник. О статусе и полномочиях межрегиональных налоговых инспекций.
22. Интернет – источник РФ http://economy-ru.

1. Миллер Н.В. История налогообложения в России // Вестник Омского Университета. Серия «Экономика». 2010. №1 - С.16. ↑

2. Захаров В.Н., Петров Ю.А., Шацилло М.К. История налогов в России. IX - начало XX в. - М.: РОССПЭН, 2006. - С.84-85. ↑

3. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв. - М.: Вузовский учебник, 2009. – С.4. ↑

4. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв. - М.: Вузовский учебник, 2009. – С.5. ↑

5. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. - СПб.,2009. – С.145. ↑

6. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв. - М.: Вузовский учебник, 2009. – С.7. ↑

7. Миллер Н.В. История налогообложения в России // Вестник Омского Университета. Серия «Экономика». 2010. №1 - С.19. ↑

8. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв. - М.: Вузовский учебник, 2009. – С.9. ↑

9. Миллер Н.В. История налогообложения в России // Вестник Омского Университета. Серия «Экономика». 2010. №1 - С.19. ↑

10. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. - М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2004. – С.159. ↑

11. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. - М.: Финансы и статистика, 2001. –С.155. ↑

12. Миллер Н.В. История налогообложения в России // Вестник Омского Университета. Серия «Экономика». 2010. №1 - С.21. ↑

13. Повесть временных лет / Перевод Д.С. Лихачева и Б.А. Романова; под ред. В.П. Адриановой-Перетц. М.; Л., 1950. Ч. 1.- С.20,47. ↑

14. Иванова Е.В. Этапы эволюции налоговых органов России // Академия бюджета и казначейства.2004. –С. 122. ↑

15. ЗиминА.А. Реформы Ивана Грозного. М.: Соцэкгиз, 1960. –С. 424-425. ↑

16. Иванова Е.В. Этапы эволюции налоговых органов России // Академия бюджета и казначейства.2004. –С. 123. ↑

17. Иванова Е.В. Этапы эволюции налоговых органов России // Академия бюджета и казначейства.2004. –С. 123-124. ↑

18. Троицкий С.М. Финансовая политика русского абсолютизма в XVIII в. М.: Наука, 1966. –С. 138-139. ↑

19. Иванова Е.В. Этапы эволюции налоговых органов России // Академия бюджета и казначейства.2004. –С. 124. ↑

20. Иванова Е.В. Этапы эволюции налоговых органов России // Академия бюджета и казначейства.2004. –С.124. ↑

21. Иванова Е.В. Этапы эволюции налоговых органов России // Академия бюджета и казначейства.2004. –С. 125. ↑

22. Иванова Е.В. Этапы эволюции налоговых органов России // Академия бюджета и казначейства.2004. –С. 126. ↑

23. Иванова Е.В. Этапы эволюции налоговых органов России // Академия бюджета и казначейства.2004. –С. 127. ↑

24. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ) //Собрание законодательства РФ. - 03.03.2014. - N 9. ↑

25. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СПС «Гарант». ↑

26. Закон РФ от 21.03.1991 №943-1 (ред. 03.07.2016) «О налоговых органах Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) ↑

27. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СПС «Гарант». ↑

28. Интернет – источник forcefinance.ru. Финансовые консультации ↑

29. Интернет – источник РФ http://economy-ru. ↑

30. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СПС «Гарант». ↑

31. Интернет – источник РФ http://economy-ru. ↑

32. Интернет – источник http://www.nalvest.com. Налоговый Вестник. О статусе и полномочиях межрегиональных налоговых инспекций. ↑

33. Интернет – источник http://www.nalvest.com. Налоговый Вестник. О статусе и полномочиях межрегиональных налоговых инспекций. ↑

34. Интернет – источник http://www.nalvest.com. Налоговый Вестник. О статусе и полномочиях межрегиональных налоговых инспекций. ↑

35. Интернет – источник http://www.nalvest.com. Налоговый Вестник. О статусе и полномочиях межрегиональных налоговых инспекций. ↑

36. Интернет – источник http://www.nalvest.com. Налоговый Вестник. О статусе и полномочиях межрегиональных налоговых инспекций. ↑

37. Интернет – источник http://www.nalvest.com. Налоговый Вестник. О статусе и полномочиях межрегиональных налоговых инспекций. ↑

38. Башкатов В.В. История становления и развития налогового учета // Научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2011. № 68 (04). ЦК ↑

39. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.К. и др. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Аналитика-Пресс, 2002. ↑

40. Носкова Ю.В. Налоговый учет в России и в международной практике.// Бухгалтер и закон. 2009, №4 ↑

41. Разуваева К.В. Содержание этапов становления и развития налогового учета в РФ.//Вестник Пермского Университета. Выпуск 4 (19),2013 г. – С. 105. ↑

42. Носкова Ю.В. Налоговый учет в России и в международной практике.// Бухгалтер и закон. 2009, №4 ↑

43. Степанова Я.А. проблемы и перспективы развития приоритетных направлений налоговой политики российской федерации // Международный студенческий научный вестник. – 2015. – № 4-3. ↑

44. Основные перспективы развития налоговой системы РФ // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по материалам XLIII студ. междунар. заочной науч.-практ. конф. — М.: «МЦНО». — 2017 —№ 3(43). ↑