Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России (Понятие налогового учета)..pdf

- Косвенные-это налоги которые включаются в цену товара в виде надбавки, увеличивают ее; уплачиваются потребителем товара в их цене. При этом субъект налога и его носитель не совпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене или тарифу и являются налогами на потребителей товара, работы, услуги. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог. Косвенные налоги изымаются иным, менее заметным образом посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет.

2. Объекты налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

- налогооблагаемая прибыль — с нее уплачивается налог на прибыль и штрафные санкции в бюджет;

- имущество строительных предприятий — с него уплачивается налог на имущество;

- материальные ресурсы, которыми владеет или использовало строительное предприятие при выполнении СМР. С их налогооблагаемой базы начисляются ресурсные налоги (транспортный, земельный, водный, лесной, на пользование недрами, экологический);

- фонд оплаты труда (ФОТ) работников предприятия. На него начисляют и уплачивают единый социальный налог, а также страховые взносы в фонд социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;

- поступления, связанные с участием строительного предприятия в уставных капиталах других организаций, с доходами от операций на рынке ценных бумаг. С них уплачивается налог на доходы от капитала;

- объем работ по организации рекламы. С него рассчитывается налог на рекламу;

- доходы работников строительных предприятий. С них уплачивается.

3. В зависимости от уровня представления в бюджет , от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, подразделяются:

- федеральные налоги и сбор- это налоги, которые устанавливаются центральными органами представительной власти, обязательны на территории всего государства, взимаются на основании налогового законодательства и поступают в федеральный бюджет. Федеральные налоги устанавливаются Государственной Думой России и взимаются на всей территории страны. Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней. К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина. Перечисляются в общественный бюджет, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации; [12].

---

- местные налоги и сборы (муниципальные), которые поступают в местный бюджет, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований юридических и физических лиц. Размеры устанавливаются органами местного самоуправления, но фактически их регулирует центральное правительство, как правило путем законодательного определения видов налогов и сборов, которые могут быть установлены местными властями, ограничением высшего предела налоговой ставки по многим из них. В РФ к местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

- региональные налоги , это налоги устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных налоговым законодательством, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу. К ним относятся налоги на имущество организаций, на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, на игорный бизнес, а так же региональные лицензионные сборы.

4. По уровню использования, то есть разделение налогов в зависимости от их использования. Это общие и специальные.

- общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете. Имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов: единый социальный налог, транспортный налог, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

-специальные- это особая категория налогов, так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов. Это система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности; упрощенная система налогообложения; система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

---

Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

Заключение

Данная работа была посвящена вопросу изучения основных этапы формирования налогового учета в России. Чтобы достичь цели поставленной задачи в курсовой работе была изучена особенности формирования налогового учета в России. Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В теоретической части работы была исследована понятие налогового учета, истории возникновения и этапы развития. При изучении этап развитии выявились некоторые особенности формирования и развитии налоговой системы в России. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Положительные тенденции в сфере реформирования налоговой системы в последнее время это объединение законодательства о налогообложении в Налоговый кодекс РФ, что позволяет максимально избегать разногласий в вопросах налогообложения; отмена налоговых льгот, следовательно - ликвидация некоторых каналов ухода от налогообложения.

Во второй части работы были изучены характеристики налоговых систем и их классификация. Из этого можно сделать вывод, что налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом. В ходе написании данной работы была изучена процесса становления и формирования налогового учета России. Научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями. Последняя время намечаются положительные тенденции развития налогового учета. Можно отметить так же очень много изменения в законодательстве налогового кодекса в сфере сбора налога с юридических и физических лиц.

---

Из выше изложенного следует, что принятие нового Законодательства в области налогообложения не может происходить без серьезной и продуманной государственной поддержки.

Все цели и задачи, поставленные передо мной в данной курсовой работе были выполнены.

Список использованной литературы

1.Тарасова В.Ф.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В. Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. — 3-е изд., перераб. — М. : КНОРУС, - 320 с.. 2007

2. Налоговое право Росси; учебник/ И.А. Цинделиани В.Е Кирилина Е.Г Костикова – М.: ЭКСМО,2008 – 576 с –(Российское юридическое образование)

3. Т.А. Фролова. Налогообложение предприятия.Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

4. Ламберт Ян. Принципы налогообложения – возвращение к А.Смиту/Я. Ламберт//Экономика сельского хозяйства России. – 1994. -№ 3.

5. Налоговое право: Учебное пособие/С.Г.Пепеляев, Р.И.Ахметшин, М.Ф. Ивлиева; Под ред. С.Г. Пепеляева.- М.: ИД ФБК –Пресс, 2000.

6. Коломиец А.Г. Финансы российской империи в годы царствования Александра I. Финансы, 1999, №8.

7. Седов К. В. «Налогообложение в РФ и пути совершенствования» 2001.

8. Лушин С.И. Государственные финансы в новых условиях. Финансы, 1998, №5.

9. Бондарева Н.А.,Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2012

10. Е. А. Лешина, М. А. Суркова, Н. А. Богданова.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Учебное пособие. Ульяновск : УлГТУ, 2009.

11.http://studopedia.ru/1_117124_mirovaya-torgovlya-vneshnetorgovaya-politika.html

12. Галяутдинов Р.Р. Федеральные налоги и сборы РФ // Сайт преподавателя экономики. [2017]. URL: http://galyautdinov.ru/post/federalnye-nalogi-i-sbory-rf (дата обращения: 15.05.2017).

13. В. В. Блекус. Словарь терминов по курсу «Финансы, деньги и кредит / сост.– Электроизолятор: ГГХПИ, 2011. – 52 с.

14. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС ЧАСТЬ ПЕРВАЯ Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) Глава 15. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Статья 38 НК РФ. Объект налогообложения. в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

---