Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «Техпромсервис»).pdf

– разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);

– продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;

– продажи в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;

– торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

– торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

– приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

– реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

– продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи. [8, С.141]

Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Начиная с 28 июня 2003 г. следить за тем, как вы используете ККТ, может ваш обслуживающий банк (п. 2.14 Положения Центрального банка РФ от 5.01.1998 г. № 14-П). Однако привлекать к ответственности за неверное применение ККТ банки не могут. Всю информацию о нарушениях они должны передать в налоговую инспекцию.

Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия и находятся на техническом обслуживании в региональных центрах технического обслуживания контрольно-кассовых машин или непосредственно на предприятиях-изготовителях контрольно-кассовых машин.

Допускаемые к использованию на территории Российской Федерации модели контрольно-кассовых машин определяются Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам и вносятся в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории РФ. Информация о допускаемых к использованию на территории РФ моделях контрольно-кассовых машин публикуется в печати. За продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин на организации налагается штраф от 30 000 до 40 000 руб., а на должностных лиц, то есть директора и бухгалтера или кассира, – от 3000 до 4000 руб. на каждого (ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях); Если же ошибка допущена у индивидуального предпринимателя, то на него наложат штраф, от 1500 до 2000 руб. Причем тут, как и в случае с организацией, будет расплачиваться не только предприниматель, но и его наемный работник, "проигнорировавший" кассовый аппарат.

При применении контрольно кассовой техники нужно внимательно относиться к наличию пломб. В случае если на ККМ отсутствует пломба ЦТО, или нечеткий оттиск пломбы механика, обслуживавшего фирму, то фирму привлекут к ответственности за корректировку фискальной памяти. И здесь Вам придется доказывать в суде, что повреждение пломбы в результате неосторожных действий продавца не означает неприменение ККМ. Есть кассовый аппарат – Вы обязаны обеспечить наличие мелких денежных средств на сдачу. Если кассир не сможет выдать полную сумму сдачи, то фирму привлекут за то, что ее кассир провел через ККМ не всю сумму выручки. Распространенным является, когда часы на кассе показывают неточное время. И здесь вашу фирму то же накажут за то, что время, указанное в выданном кассовом чеке, не совпадает с фактическим. Не редко, когда кассовый аппарат зарегистрирован по одному месту, а фактически применяется по другому адресу. И здесь то же ждет наказание, хотя, справедливости ради, отметим, что в таких ситуациях суды чаще всего становятся на сторону налогоплательщика. [6, С.359]

Ну а если кассир выдал чек на сумму, которая меньше стоимости проданного товара, штрафа не избежать.

И еще следует помнить, что не важно какой режим налогообложения применяется – обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций и применять ККМ.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятии на примере ООО «Техпромсервис»

2.1 Оценка деятельности предприятия ООО «Техпромсервис»

Предприятие ООО «Техпромсервис» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет круглую печать со своим наименованием, штампы, бланки и иные реквизиты, может разрабатывать и регистрировать в установленном порядке фирменные товарные знаки.

Предприятие в своей деятельности руководствуется действующим законодательством, нормативными актами Городской Думы, Городской Управы и Уставом предприятия.

Полное и сокращенное наименование, юридический адрес предприятия:

* Общество с ограниченной ответственностью «Техпромсервис»

* ООО «Техпромсервис»

* г. Курган, пр-т Машиностроителей, 30

Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, финансовые ресурсы, находящиеся на его балансе.

Прибыль предприятия, оставшаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, поступает в полное распоряжение предприятия и направляется на формирование резервного и иных фондов, образуемых предприятием самостоятельно.

Предприятие осуществляет следующие основные функции:

1. Системы отопления, водоснабжения;
2. Монтаж отопления, водопровода;
3. Теплоизоляционные материалы;
4. Техобслуживание энергосетей;
5. Строительство наружных сетей

Прибыль предприятия, оставшаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, поступает в полное распоряжение предприятия и направляется на формирование резервного и иных фондов, образуемых предприятием самостоятельно.

Трудовой коллектив предприятия составляют все граждане, работающие на постоянной основе по трудовому договору (контракту).

Предприятие обеспечивает для своих сотрудников установленный минимум заработной платы, продолжительность рабочего времени и времени отдыха, другие гарантии и компенсации, предусмотренные действующим законодательством. У предприятия ООО «Техпромсервис» существует схема подчиненности работников.

К предпосылкам рациональной организации бухгалтерского учета относятся:

* четкая структура бухгалтерского аппарата;

* распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерии;

* выбор формы бухгалтерского учета;

* организация рабочего места.

Структура бухгалтерии зависит от характера деятельности организации, количества филиалов и подразделений, от объема и уровня автоматизации учетных работ.

Рациональная организация учета зависит от того, насколько четко определена структура бухгалтерского аппарата и разумно распределены обязанности между работниками бухгалтерии.

Распределение учетное работы между отдельными исполнителями

осуществляется с учетом их индивидуальных особенностей и знаний и требует контроля со стороны главного бухгалтера.

Непосредственно организацией кассовых операций занимается бухгалтер- кассир, в обязанности которого входит и учет заработной платы сотрудников.

Бухгалтер – кассир осуществляет:

- учет поступления и расхода наличных денежных средств;

- учет денежных средств, выданных в подотчет

- учет денежных средств, выданных на командировочные расходы;

- рассчитывает сумму заработной платы

- др.обязанности.

С бухгалтером-кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.

2.2 Документальное оформление кассовых операций в ООО «Техпромсервис»

Учет денежных средств ООО «Техпромсервис» ведется по Рабочему Плану счетов Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяют кассовую книгу. Предприятие ведет одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписью руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.

Кассовая книга может вестись и автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира». Обе распечатки должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

денежный бухгалтерский учет кассовый

2.3 Учет кассовых операций на ООО «Техпромсервис»

Поступление наличной выручки от населения

Организации, в том числе и ООО «Техпромсервис», получающие наличную выручку от населения за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должны обязательно применять контрольно-кассовые машины.

Установленный лимит наличности в кассе в ООО «Техпромсервис» на 2016 г. составляет 100 000 рублей.

Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования наличной выручки. В ООО «Техпромсервис» используется контрольно-кассовая машина «Астра-100Ф».

На каждую контрольно-кассовую машину предприятие должно заводить журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4. В организации ООО «Техпромсервис» он ведется с 15 июля 2006 г. Журнал по форме № КМ-4 применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков контрольно-кассовой машины. Журнал должен быть прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью; его страницы должны быть пронумерованы.