Файл: Цель и задачи налогового учета(Сущность и функции налогов).pdf

Сроков oc представления oc налоговых oc деклараций oc и oc расчетов oc авансовых oc платежей oc и oc уплаты oc по oc ним oc устанавливаются oc Налоговым oc кодексом oc РФ, oc законами oc субъектов oc Российской oc Федерации oc или oc нормативными oc правовыми oc актами oc органов oc местного oc самоуправления oc в oc зависимости oc от oc вида oc налога oc или oc сбора.

Ответственность oc за oc несвоевременное oc представление oc налоговых oc деклараций oc установлена oc статьей oc 119 oc НК oc РФ. oc Непредставление oc налогоплательщиком oc в oc установленный oc законодательством oc срок oc налоговой oc декларации oc влечет oc взыскание oc штрафа oc в oc размере oc 5% oc суммы oc налога, oc подлежащей oc уплате oc (доплате) oc на oc основе oc этой oc декларации oc за oc каждый oc полный oc или oc неполный oc месяц oc со oc дня, oc установленного oc для oc её oc представления, oc но oc не oc более oc 30% oc от oc указанной oc суммы oc и oc не oc менее oc 100 oc рублей. oc Если oc налогоплательщик oc не oc представляет oc декларацию oc в oc срок, oc превышающий oc 180 oc дней oc по oc истечении oc установленного oc законодательством oc срока oc представления oc декларации, oc он oc будет oc оштрафован oc в oc размере oc 30% oc суммы oc налога, oc подлежащего oc уплате oc на oc основе oc этой oc декларации, oc и oc 10% oc суммы oc налога oc за oc каждый oc полный oc или oc неполный oc месяц oc начиная oc с oc 181-го oc дня.

По общепринятой системе налогообложения годовая налоговая отчетность предоставляется в виде:^[17]

• налоговой декларации по налогу на прибыль;
• налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
• налоговой декларации по единому социальному налогу, по пенсионным взносам на обязательное пенсионное страхование;
• налоговой декларации по налогу на имущество,
• налоговой декларации по транспортному налогу.

При упрощенной системе налогообложения годовая налоговая отчетность предоставляется в налоговые органы в виде:

• налоговой декларации по уплате единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
• налоговой декларации по уплате налога на обязательное пенсионное страхование;
• книги доходов и расходов.

При уплате налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по окончании налогового периода налогоплательщики предоставляют в налоговые органы:

• налоговую декларацию по уплате данного налога;
• налоговую декларацию по уплате налога на обязательное пенсионное страхование;
• налоговые декларации по другим уплачиваемым налогам, если налогоплательщик не освобожден от их уплаты (земельный налог, транспортный налог).

Расчет авансового платежа представляет собой письменное соглашение налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

ГЛАВА 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ НА ПРИМЕРЕ ОАО «РОКАДОВСКОЕ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Рокадовское»

Открытое акционерное общество oc «Рокадовское» oc создано oc в oc соответствии oc с oc Гражданским oc кодексом oc РФ oc и oc ФЗ oc РФ oc «Об oc акционерных oc обществах», oc с oc целью oc ведения oc предпринимательской oc деятельности oc и oc получения oc прибыли. oc ОАО oc «Рокадовское» oc является oc юридическим oc лицом, oc действует oc на oc основании oc Устава oc и oc закона oc РФ oc «Об oc акционерных oc обществах» oc и oc в oc соответствии oc с oc Гражданским oc Кодексом oc РФ. oc Участниками oc Общества oc являются oc физические oc лица oc – oc граждане oc РФ. oc Полное oc наименование oc – oc Открытое oc акционерное oc общество oc «Рокадовское». oc Сокращенное oc – oc ОАО oc «Рокадовское»».

Место oc нахождения: oc 357202, oc Ставропольский oc край, oc Минераловодский oc район, oc город oc Минеральные oc Воды, oc улица oc Аэропорта oc 2.

Филиалов oc и oc обособленных oc подразделений oc Общество oc не oc имеет.

Уставной oc капитал oc Общества oc составляет oc 16 oc 045 oc тыс. oc руб.

ОАО oc «Рокадовское»» oc имеет oc в oc собственности oc обособленное oc имущество, oc учитываемое oc на oc его oc самостоятельном oc балансе, oc а oc также oc может oc от oc своего oc имени oc приобретать oc и oc осуществлять oc имущественные oc и oc неимущественные oc права, oc нести oc обязанности, oc быть oc истцом oc и oc ответчиком oc в oc суде.

ОАО oc «Рокадовское»» oc осуществляет oc свою oc деятельность oc в oc соответствии oc с oc действующим oc законодательством oc РФ, oc ФЗ oc «Об oc акционерных oc обществах», oc Уставом oc общества. oc Целью oc деятельности oc предприятия oc является oc извлечение oc прибыли. oc ОАО oc «Рокадовское» oc для oc достижения oc уставных oc целей oc осуществляет oc следующие oc основные oc виды oc деятельности:

- oc производство oc сельскохозяйственной oc продукции;

- oc первичная oc переработка oc собственной oc и oc давальческой oc продукции oc и oc сырья;

- oc оптовая oc и oc розничная oc торговля oc сельскохозяйственной oc и oc иной oc продукцией;

- oc оказание oc платных oc услуг oc предприятиям, oc организациям oc и oc населению.

Среднегодовая oc численность oc работников oc Общества oc на oc 31.12.2018 oc г. oc составила oc 264 oc человека. oc ОАО oc «Рокадовское» oc самостоятельно oc планирует oc свою oc хозяйственную oc деятельность, oc определяет oc перспективы oc развития, oc исходя oc из oc спроса oc предоставляемых oc услуг oc и oc необходимости oc обеспечения oc производственного oc и oc социального oc развития oc общества. oc ОАО oc «Рокадовское» oc осуществляет oc свою oc производственную oc и oc коммерческую oc деятельность oc силами oc трудового oc коллектива oc по oc договорам, oc заключенным oc с oc гражданами oc и oc юридическими oc лицами. oc Предприятие oc производит oc и oc реализует oc продукцию, oc выполняет oc работы, oc оказывает oc услуги oc по oc ценам oc и oc тарифам, oc устанавливаемым oc на oc договорной oc основе oc и oc в oc соответствии oc с oc действующим oc законодательством oc РФ. oc Расчеты oc предприятия oc по oc своим oc обязательствам oc производятся oc в oc наличном oc и oc безналичном oc порядке oc через oc учреждения oc банков oc в oc соответствии oc с oc правилами oc выполнения oc расчетных oc и oc кассовых oc операций, oc утверждаемыми oc ЦБ oc РФ.

2.2 Организация учета налогов и сборов в ОАО «Рокадовское»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

ОАО «Рокадовское» работает на системе налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога и перечисляет налоги и сборы в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Рабочим планом счетов Общества предусмотрен учет расчетов по налогам и сборам по следующим счетам:

Таблица 2

Учет расчетов по налогам и сборам

По кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по внебюджетным фондам» отражаются фактически начисленные суммы по налогам и сборам, по дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.

Анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также расчетов с внебюджетными фондами представлен в таблице № 3.

Таблица 3

Расчеты с внебюджетными фондами

Как видно из Таблицы 3, с 2016 по 2018 гг. налоги ОАО «Рокадовское» увеличивались на протяжении трех лет. В среднем расходы на оплату налогов и сборов увеличились в 1,1 раза, что отрицательно сказывается на общем хозяйственном положении предприятия. Способы минимизации и оптимизации налогообложения будут рассмотрены в следующем параграфе данной работы.

Состав налоговой отчетности предоставляемой ОАО «Рокадовское» налоговым органам включает в себя:

Налог на доходы физических лиц (13%):

• Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) – Ежегодно

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховая часть пенсии - 22%, 5,1% - ФФОМС):

• Расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам – Ежеквартально.
• По страховым взносам на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев:
• Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – Ежеквартально.

По транспортному налогу:

• Налоговая декларация по транспортному налогу – Ежегодно.

Также организация ежегодно предоставляет сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год.

По земельному налогу:

- Налоговая декларация по земельному налогу- Ежегодно.

Единый сельскохозяйственный налог:

- Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу- Ежегодно.

В связи с тем, что в соответствии со ст. 346 НК РФ Общество перешло на уплату единого сельскохозяйственного налога по результатам хозяйственной деятельности 2016-2018 гг. Общество не является плательщиком налога на прибыль.

2.3 Рекомендации по оптимизации и минимизации налогообложения ОАО «Рокадовское»

Для каждой организации ведущей свою деятельность в современных условиях одним из самых важных аспектов своей деятельности считает снижение и оптимизацию затрат на выплату налогов и сборов. Это одна из основных статей расхода каждой коммерческой организации.