Файл: Учет труда и заработной платы.(Экономическая сущность оплаты труда. Функции заработной платы и факторы, влияющие на нее).pdf

• стандартные;
• профессиональные (на основании ст. 221 НК РФ получить вычет в сумме расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) имеют право индивидуальные предприниматели, физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, а также получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы и др.);
• имущественные (согласно ст. 220 НК РФ имущественный вычет предоставляется, в частности, при покупке и продаже недвижимого имущества: жилых домов, помещений, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и др.);
• социальные (в соответствии со ст. 219 НК РФ социальные вычеты в размере сумм, уплаченных, в частности, за обучение и лечение, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика - физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту своей прописки по окончании календарного года).

Рассмотрим более подробно порядок предоставления работодателем стандартных налоговых вычетов (вычеты предоставляются работнику за каждый месяц налогового периода при получении им доходов, подлежащих налогообложению только по ставке 13%).

На основании ст. 218 НК РФ установлены следующее размеры стандартных налоговых вычетов:

400 руб. - предоставляются всем налогоплательщикам. Если доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 руб., то начиная с месяца, в котором превышение имело место, вычет не предоставляется;

500 руб. - предоставляются, в частности, Героям Советского Союза и Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение этого вычета, приведен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;

600 руб. - на каждого ребенка налогоплательщика;

3000 руб. - предоставляются, в частности, лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны.

В соответствии с положениями подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 600 руб. предоставляется работникам, являющимся родителями, супругами родителей, опекунами или попечителями, приемными родителями, имеющим на обеспечении детей:

в возрасте до 18 лет;

в возрасте от 18 до 24 лет, учащихся по очной форме обучения (студентов, курсантов и т.п.).

Право на вычет работник утрачивает в том месяце, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб.

Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц ".

Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70, 75, 76) и кредиту счета 68.1.

При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на счете 68.1 сумм удержанного налога: Дт 68.1 Кт 51.

Суммы начисленных пеней и штрафа за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68.1.

Приведем несколько типовых бухгалтерских записей:

Дт 70 Кт 68.1 - удержан НДФЛ с оплаты труда;

Дт 76.5 Кт 68.1 - удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;

Дт 68.1 - Кт 51 - перечислены в бюджет суммы налога;

Дт 99 Кт 68.1 - начислены штрафы и пени;

Дт 68.1 - Кт 51 - перечислены в бюджет штрафы и пени.

Рассмотрим на примере порядок расчета НДФЛ.

Сумма начисленной заработной платы работнику предприятия ООО «Фанагор» за январь месяц составила 8500 руб.; сумма премии – 2300 руб.; количество детей у работников составило 2 человека; за февраль была начислена заработная плата в сумме 11600 руб..

Январь:

Доход в январе = 8500+2300 = 10800 руб.

Дт 44 Кт 70 – 10800 – начислена заработная плата;

Стандартные вычеты = 400 + 600*2 = 1600 руб.

НДФЛ за январь = (10800 – 1600)*13% = 1196 руб.

Дт 70 Кт 68.1 – 1196 – Начислен НДФЛ;

Февраль:

Доход за январь-февраль = 10800+11600 = 22400 руб.

Дт 44 Кт 70 – 11600 – начислена заработная плата;

Вычеты = 1600+600*2 = 2800 руб.

НДФЛ за январь-февраль = (22400 – 2800)*13% = 2548 руб.

НДФЛ за февраль = 2548 – 1196 = 1352 руб.

Дт 70 Кт 68.1 - начислен НДФЛ.

Рассмотрим порядок удержания по исполнительным листам.

Удержания по исполнительным листам - вычет из заработка, основанием для которого являются исполнительные листы и письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов составляет: на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на 3 детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц - в твердой денежной сумме. В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующим образом:

Заработная плата работника ООО «Фанагор» составила 8500 руб. за январь.

НДФЛ – 975 руб. ((8500-400-600)*13%)

По исполнительным листам - (8500 – 975)*1/4 = 1881

Дт 20,23,25,26,44 Кт 70 – 8500 - начислена заработная плата;

Дт 70 Кт 68.1 – 975 – удержан НДФЛ

Дт 70 Кт 76.5 – 1881 - удержаны алименты по исполнительным листам;

К удержаниям по инициативе администрации относятся удержания:

- за причиненный предприятию материальный ущерб;

- за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

- аванса, выданного в счет причитающейся заработной платы;

- своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет;

- за допущенный брак;

- ссуд и займов;

- излишне начисленной заработной платы.

Во всех случаях удержания, производимые по инициативе администрации, не должны превышать 20% выплачиваемой заработной платы. Рассмотрим порядок расчета удержаний на примере.

Сумма заработной платы в пользу работника организации составляет 8500 руб. за январь. Из заработной платы работника по приказу администрации удерживается невозвращенная подотчетная сумма в размере 3200 руб. (работник не оспаривает основание и сумму удержания). На содержании работника один несовершеннолетний ребенок. Удержания из заработной платы за отчетный месяц должны быть произведены в следующем порядке:

1) налог на доходы - 975 руб. ((8500 руб. - 400 руб. - 600 руб.) х 13%);

2) удержания подотчетных сумм - 1505 руб. ((8500 руб. - 975 руб.) х 20%).

Всего удержаний - 2480 руб. (975 руб. + 1505 руб.).

К выдаче - 6020 руб. (8500 руб. - 2480 руб.).

Остаток к взысканию подотчетных сумм - 1695 руб.(3200 руб. - 1505 руб.).

Дт 26 Кт 70 – 8500 – начислена заработная плата;

Дт 70 Кт 68.1 – 975 – начислен НДФЛ;

Дт 70 Кт 73.2 – 1505 – удержана не возвращенная вовремя подотчетная сумма.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания данной курсовой работы были изучены понятие, сущность, функции заработной платы. Заработная плата - это денежное вознаграждение за труд, то есть часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Социально-экономическая сущность оплаты труда заключается в том, что в основе заработной платы лежит цена труда как фактора производства, которая сводится к его предельной производительности. Согласно теории предельной производительности работник должен произвести продукт, возмещающий его заработную плату, следовательно, заработная плата становится в прямую зависимость от эффективности труда работника.

По составу заработная плата делится на основную заработную плату за фактически проработанное время и выполненные на предприятии работы и дополнительную заработную плату - установленные в соответствии с трудовым законодательством выплаты за непроработанное на предприятии время.

В данной курсовой работе также были изучены вопросы нормативного регулирования расходов на оплату труда и системы и формы оплаты труда.

Оплата труда — это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд. Система оплаты труда — методы установления уровня оплаты труда работников. Существуют две основные разновидности систем оплаты труда: повременная и сдельная. Таким образом, заработная плата может зависеть либо от отработанного времени, либо от полученных результатов. Однако существуют и другие разновидности систем оплаты труда, но все из них основаны либо на повременной, либо на сдельной системе, например, бонусная, бестарифная системы оплаты труда и другие.

В рамках данной курсовой работы объектом исследования было предприятие ООО «Фанагор». Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется главным бухгалтером с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных МинФином РФ и составленных самостоятельно.

Изучая порядок начисления и учета заработной платы на данном предприятии, а также виды и порядок удержаний из нее были сделаны следующие обобщающие выводы:

- учет расходов на оплату труда ведется с соблюдением действующего законодательства;

- порядок расчетов заработной платы и удержаний соответствует требованиям законодательства;

- соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;

- все отделы, службы предприятия работают эффективно;

- на предприятии работает высококвалифицированный персонал.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ
2. Трудовой кодекс РФ
3. Гражданский кодекс РФ
4. Налоговый кодекс РФ
5. Конвенция МОТ № 95 «Об охране заработной платы»
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;
7. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. № 170н;
8. Федеральный закон от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции от в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
10. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н)
11. ПБУ 10/99 «Расходы организации» Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н;
12. Постановление Госкомстата РФ от 24 марта 1999 года №20 «Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации»
13. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
    Вступило в силу 6 января 2008 года
14. Положение об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному страхованию, утверждено постановлением правительства от 15 июня 2007 г. № 375.
15. Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
16. «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утверждено постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. №552; с изменениями и дополнениями, утверждёнными Правительством РФ от 1 июля 1995 г. №661 и от 20 ноября 1995 г. №1133;
17. Агапова О.В. “Экономика предприятия”, – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2016, 212с
18. Вахрушина М. А. «Бухгалтерский управленческий учет», М.: Омега-Л, 2016, 570с.
19. Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей» – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2016. – 279с.
20. Керимов В.Э «Современные системы и методы учета и анализа затрат в коммерческих организациях». – М.: Эксмо - Пресс – 2015 - 143 с.
21. Масленникова Л.А «Системы оплаты труда: как сделать выбор», журнал «Российский налоговый курьер» №6, 2016год.
22. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2016
23. Рахманова С.Ю. «Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы» - М.: Издательство: Омега-Л, 2017 год
24. Курс Ваш бизнес/ Бухгалтерский учет/ Учет оплаты труда http://www.dist-cons.ru/
25. http://www.ostu.ru/vzido/resurs/eco.predpr/rp.htm