Файл: Учет безналичных денежных средств(Теоретические аспекты учета безналичных денежных средств).pdf

В настоящее время широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов. Безналичные расчеты, концентрируя все временно свободные денежные средства в банке, создают возможность использовать их как ресурсы для краткосрочного кредитования.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы работникам предприятия, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и т.д.

Денежные средства занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации.

Актуальность данной темы заключается в том, что вопросы четкой организации безналичных расчетов играют огромную роль в деятельности субъектов экономических отношений. А четкая организация безналичных расчетов, в свою очередь, зависит от действующего законодательства и изменений, происходящих в нем.

Любое предприятие, совершая денежные расчеты, выступает и как покупатель, и как продавец. Также оно осуществляет денежные расчеты с персоналом и рассчитывается с бюджетом и банком. Все эти денежные платежи в совокупности составляют платежный оборот. Большую часть расчетов с юридическими и физическими лицами организации осуществляют безналичным путем, т. е. путем совершения записей (проводок) по счетам в банках.

Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

Таким образом, тема учета безналичных расчетов актуальной и значимой в системе бухгалтерского учета.

Цель работы – изучить порядок учета безналичных денежных средств в бухгалтерском учете.

Для реализации поставленной цели, требуется решить следующие задачи:

- рассмотреть сущность, особенности и нормативное регулирование безналичных расчетов;

- изучить порядок учета безналичных расчетов на предприятии ООО «Новые окна»;

- рассмотреть вопросы совершенствования безналичных расчетов на предприятии.

Объект исследования – ООО «Новые окна».

Предметом исследования являются изучение бухгалтерского учета безналичных денежных расчетов.

В работе использованы следующие методы исследования: общенаучные, а именно, метод анализа и синтеза, метод дедукции и индукции, а также специальные – сравнительный метод, метод классификации и дифференциации, системно-структурный метод.

Информационной базой для написания работы явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации, периодическая печать, ресурсы Интернета, справочно-правовых систем «Консультант Плюс» и «Гарант», монографическая и учебная литература по рассматриваемой теме.

1. Теоретические аспекты учета безналичных денежных средств

Сущность и задачи учета безналичных денежных средств

На сегодняшний день актуальность и значимость денежных средств и денежных эквивалентов в деятельности предприятия не вызывает сомнений. Учетная информация в современных условиях институциональной бизнес среды становится все более первостепенной и актуальной при разработке новой, адекватной условиям глобализации и интеграции методологии учета.

Понятие и значимость, состав и структура денежных средств – вопрос, который требует детального изучения и оценки. Денежные средства представляют собой аккумулированные в различных формах, чаще всего на счетах в банках различного рода доходы и поступления, которые находятся в постоянном обороте у различных объектов хозяйствования. В современной деятельности предприятия денежные средства могут быть в наличной и безналичной формах. В наличной форме денежные средства представляют собой денежные средства в кассе предприятия. Безналичные формы могут быть представлены в отечественной валюте, т. е. в рублях, рублевые эквиваленты безналичных денежных средств хранятся на расчетном счете организации в банке. В соответствии с гражданским законодательством РФ предприятия имеют право открывать счета в банках. Расчетным счетом является основной счет предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Гражданский кодекс РФ предоставляет перечень безналичных форм расчетов, формы избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых с контрагентами.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются [14, с. 12]:

1) проверка правильности документального оформления и законности операции с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

2) обеспечение своевременности, полноты и правильности в расчетах по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

3) своевременное выявление результатов, инвентаризация денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд, кредитных учреждений в установленные сроки;

4) извлечение возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств для получения дополнительного дохода;

5) контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

6) контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Регламентирование учета денежных средств на предприятии осуществляется в соответствии со следующими документами [14, с. 12]:

1) Федеральный закон “О бухгалтерском учете”. Данный документ определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию и основные направления бухгалтерской деятельности и представления финансовой отчетности;

2) ГК РФ регламентирует основные правовые формы и порядок организации предприятий на территории РФ, а также определяет формы и порядок взаимоотношений и заключения сделок с хозяйствующими контрагентами;

3) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Этот документ определяет основные требования и принципы по ведению бухгалтерского учета, методы отражения совершаемых операций на счетах бухгалтерского учета, положения по составлению и представлению бухгалтерской отчетности на территории РФ;

4) ПБУ “Бухгалтерская отчетность организации” конкретизирует закон о бухгалтерском учете и отчетности в части порядка составления и сроках представления бухгалтерской отчетности;

5) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. Данный документ представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

Система расчетов представляет собой совокупность государственных законов и правил, регулирующих механизм организации расчетов в народном хозяйстве, и совокупность банковских и иных учреждений, обеспечивающих проведение платежей и контроль за их правильным осуществлением.

Безналичные расчеты оформляются денежно-расчетными документами установленной формы: платежными поручениями; требованиями-поручениями; расчетами по инкассо; аккредитивами; чеками.

В учете денежные средства в иностранных валютах отражаются в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. В части ведения бухгалтерского учета для контроля за движением денежных средств предназначены специальные счета учета денежных средств.

Расчёты с использованием в качестве средства платежа банкнот (денежных знаков) называют налично-денежными (хотя точнее - налично-банкнотными). В целях оптимизации налично-денежного оборота государство ограничивает предельный размер платежа наличными (в настоящее время – 100 тыс. руб.) [4, с. 37].

Безналичные – это расчёты без участия наличных денег, путем записей и перевода средств по счетам (включая зачёт взаимных требований).

Они осуществляются в разных формах, обусловленных различиями содержания структурных элементов и имеющих специфические особенности в механизме функционирования: различие видов расчетных документов (коммерческих, транспортных, финансовых), характера документооборота, средств, инструментов, времени и способа платежа, особенностей отражения операций по банковским счетам и перехода прав собственности контрагентов на товар и деньги. Комбинации в содержании этих элементов обусловливают возможность дальнейшего их совершенствования, появление новых, более полно отвечающих нынешнему состоянию и перспективам развития российской экономики.

В качестве средств и инструментов безналичного платежа на практике используются клиентские и банковские чеки и векселя, платёжные и инкассовые поручения, платёжные требования, банковские переводы и аккредитивы, пластиковые карты. Их использование определяет особенности инициирования расчётов и платежей, последовательность движения денежных средств в процессе совершения операций по банковским счетам.

В условиях быстро меняющейся ситуации развития рыночных отношений особое значение приобретает проблема учета взаимодействия между контрагентами на основе безналичных расчетов.

Выбранная форма расчетов указывается в договоре. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем получения покупателями и заказчиками товаров, работ, услуг и совершением платежа, а именно исключается возникновение необоснованной кредиторской задолженности.

Коммерческие расчеты осуществляются следующими видами платежей [12, с. 41]: платежными поручениями; платежными требованиями-поручениями; аккредитивами; расчетными чеками; векселями; зачетом взаимных требований.

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива.

Расчетный чек – это письменное поручение владельца счета обслуживающему ему банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств.

Вексель – письменное денежное обязательство, которое оформлено по специально установленной форме, дающее право векселедержателю на получение от должника по векселю определенной в нем суммы.

Зачет взаимных требований – установленная форма безналичных взаиморасчетов предприятий, при которой взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.

Самой распространенной в хозяйственном обороте является форма расчетов с использованием платежных поручений.

Платежное поручение - это документ, который является письменному поручению клиента банка, который его обслуживает, на перечисление определенной суммы средств со своего счета.

Платежные поручения на перечисление из основных счетов предприятий в бюджеты и государственные целевые фонды сумм налогов и сборов, неналоговых платежей, пени, штрафов и других санкций, предусмотренных законодательством, принимаются банками независимо от наличия средств на этих счетах.

Расчеты платежными поручениями между поставщиками и покупателями могут осуществляться также при равномерных и постоянных поставках товаров или выполнение работ, оказание услуг путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, которые обусловлены в договорах. В двустороннем договоре предусматриваются размер и сроки перечисления средств, периодичность обращения расчетов и порядок проведения конечного расчета покупателем. Последний платеж по договору, как правило, должен учесть взаимную задолженность между поставщиком и покупателем.

Схема документооборота при расчетах платежными поручениями приведена на рис 1.

Банк покупателя

Поставщик

Покупатель

Банк поставщика

Рисунок 1 - Схема документооборота при расчетах платежными поручениями