Файл: Учет безналичных денежных средств(ОАО «ТФК «КАМАЗ» ).pdf

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Поэтому правильная организация этих расчетов обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, и улучшение ее финансового состояния. Так как денежные средства – это самые высоко ликвидные активы, то от их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг. А также на иные хозяйственно-операционные цели.

Таким образом, из выше изложенного материала видно, что безналичные расчеты в бухгалтерском учете учитываются с помощью счетов: 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Для различных видов безналичных расчетов порядок учета и отражения в бухгалтерской документации различный (например, расчеты по платежным поручениям учитываются на счете 51 «Расчетный счет», а расчеты по аккредитиву и чекам учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках»).

Также, для осуществления безналичных расчетов различных видов, требуется оформление различных расчетных документов (платежное поручение, аккредитив, чек, инкассовое или платежное тре6бование).

На всех стадиях использования безналичных расчетов в бухгалтерском учете возможен полный контроль за денежными средствами предприятия, их движением, сохранностью и целевым использованием.

Список использованных источников

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 28.03.2017)//Собрание законодательства РФ", 05.12.1994, N 32, ст. 3301
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)//Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"//Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344
Приказ МФ РФ от 29.07.1998г №34н. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru
Приказ МФ РФ от 06.10.2008г №106н. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru
Приказ МФ РФ от 06.07.1999г №43н. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru
Приказ МФ РФ от 31.10.2000г №94н. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru
Приказ МФ РФ от 13.06.1995г №49. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (с изменениями) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru
Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. – М.: ИКЦ «Март», 2015. – 480 с.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для вузов. – М.: Вузовский учебник, 2014. – 260 с.
Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2016. – 270 с.
Брага В.В., Левкин А.А. Компьютерные технологии в бухгалтерском учете на базе автоматизированных систем. Практикум. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2015. – 484 с.
Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Учебное пособие – М.: Приор-стрикс, 2016. – 510 с.
Глущенко А.В. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие – М.: КНОРУС, 2014. – 640 с.
Донцова Л.В., Никифирова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности – М.: Учебник, 2015. – 285 с.
Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. Учебник – М.: Бухгалтерский учет, 2016. – 340 с.
Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие – М.: «Издательство ПРИОР», 2014. – 357 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие – М.: ИПБ-БИНФА, 2015. – 290 с.
Медведев М.Ю. Бухгалтерский учет для начинающих. Учебно-практическое пособие – М.: КНОРУС, 2016. – 420 с.
Николаева Г.А., Учетная политика организации: принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. Учебное пособие. – М.: ЦБА: Аналитика-Пресс, 2016. –430 с.
Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия. Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2015. – 541 с.
Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет по плану счетов. Учебно-практическое пособие. - М.: Издательский центр «Академия», 2016. – 428 с.
Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: КНОРУС, 2016. – 652 с.
Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. Учебник. – М.: ИА «ИПБР - БИНФА», 2015. – 364 с.
Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженности как элемент внутреннего контроля в организации//Современный бухучет. 2014. - №5. - с. 20-22
Панченко Т.М. О получении авансов и предоплат// Налоговый вестник. 2013. - №6. - с. 95-106

Приложение 1

ПРИКАЗ № 115 Об учетной политике ОАО «ТФК-КАМАЗ»на 2016 год

Дата: 25.12.2015 г.

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить на 2016 год учетную политику ОАО «ТФК-КАМАЗ» для целей бухгалтерского учета и налогообложения согласно приложению к настоящему приказу.

2. Положения учетной политики обязательны для исполнения всеми работниками ОАО «ТФК-КАМАЗ», ответственными за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных документов.

3. Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить лично на руководителя подразделения.

Ген. директор О.Б.Ершов

Приложение к Приказу № 115от 25.12.2015 г.

Учетная политика ОАО «ТФК-КАМАЗ» на 2016 год

1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Положение учетной политики	Выбранный вариант	Основание
Создание резервов за счет финансовых результатов	Организация создает резервы:по сомнительным долгам.	п. 45, 70 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)
Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии	по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.	п. 26 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений "
Списание основных средств	ОС стоимостью до 20 000 руб. за единицу списываются на затраты производства единовременно по мере отпуска их в производство (эксплуатацию)	п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов	Прочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто.	п. 18.2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н)
Применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"	ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" применять в общем порядке.	п. 2 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н)
Списание общехозяйственных расходов	- общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 «Продажи»	Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н)

2. Учетная политика ОАО «ТФК-КАМАЗ» для целей налогового учета

Положение учетной политики	Выбранный вариант	Основание
Организация налогового учета	Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.	ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ
Определение даты получения дохода (осуществления расхода)	Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.	ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ
Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов	по стоимости единицы запаса	ст. 254 Налогового кодекса РФ
Методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации	по стоимости единицы товара	п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ
Методы начисления амортизации	линейный	п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ
Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства	Капитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость основного средства.	п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ (до 2009 г. - п. 1.1. ст. 259 НК РФ)
Распределение по периодам дохода от реализации в производствах с длительным (более одного года) технологическим циклом	равномерно пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги).	ст. 316 Налогового кодекса РФ
Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)	расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг.	п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ
Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги	Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.	п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ
Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)	по прямым статьям расходов.	п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ
Порядок формирования стоимости приобретения товаров	В стоимость приобретения товаров включается cумма всех расходов, указанных в п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально - производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н).	ст. 320 Налогового кодекса РФ
Создание резервов	Создавать резервы: предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 15% от начисленной заработной платы.	п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса РФ
Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации	Распределение с использованием показателя суммы расходов на оплату труда	п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ
Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль	В случае, если организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей, осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа.	п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ